【導讀】財務制度》,結合家電總公司的實際情況,制定本制度?？偣舅鶎俑鹘?jīng)營實體。完整，實現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值；（二）根據(jù)家電總公司的財務預算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營；（三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務管理機構的設置；（五）接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督檢查。護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整；方案，有效地使用資金；本管理和會計監(jiān)督等方面的工作；核年度財務決算；第五條家電總公司的財務管理體制，按照統(tǒng)一領導、條條管理的原則，受家電總公司和用人單位的雙重領導。對不符合結算規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀律的業(yè)務予以制止和糾正。待攤費用要嚴格按照受益對象和受益期限進行攤銷。公司應嚴格執(zhí)行國?？勺鲏膸p失處理。行清查，清查結果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。

　　

【正文】 的帳務處理 ,通常有三種情況 : (1)企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時 ,其帳務處理 借 :其他貨幣資金 外埠存款 貸 :銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報銷憑證時 ,其帳務處理 借 :商品采購等 貸 :其他貨幣資金 外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會當 地銀行時其帳務處理 借 :銀行存款 貸 。其他貨幣資金 外埠存款 在途貨幣資金的帳務處理有以下兩種情況 : (1)月份終了企業(yè)的上級單位或所屬單位匯來的款項尚未收到 ,其帳務處理 借 :銀行存款 貸 :其他應收款 在途貨幣資金 企業(yè)對其他貨幣資金也應定期進行清查核對 ,檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實際存額是否相符。 第三章 商品進銷存管理及核算制度 Ⅰ .商品進銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn) 過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時性、合理性，制定本制度。 一、商品購進環(huán)節(jié)流通程序 (一 )商品購進、入庫程序 商品購進由配送中心統(tǒng)一負責，業(yè)務人員根據(jù)不同情況采取相應的結算方式。 商品購進后，業(yè)務人員應立即與商檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗、入庫手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗收單，標明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應在商品驗收單上簽章，同時業(yè)務人員必須提交商品隨貨同行單。 商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結論，經(jīng) 質(zhì)檢部門檢驗后，將驗收單交物價部門核價。新進商品未辦理入庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售。 物價部門根據(jù)質(zhì)檢報告進行核價，并根據(jù)商品進價添置“庫存商品”驗收單，交財務部門和有關核算人員。 核算人員根據(jù)交來的商品驗收單和隨貨同行單及時、準確地進行數(shù)量進價金額核算，定期按商品類別填制小組報帳單，并將商品驗收單與隨貨同行單及小組報帳單送至財務管理中心，同時登記有關商品明細帳，財務管理中心同時登記應付帳款。 (二 )購進商品退回程序 發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認需要退貨時，業(yè)務人員應如實填寫 購進商品退貨單 ，標明品種、數(shù)量、單價，交由財務管理中心財務人員查帳，簽字確認后報分管經(jīng)理批準，并及時通知開票人員，停止對該商品的銷售。 業(yè)務人員持有效的購進商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財務聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。 核算人員應審查商品退貨單的有關手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應督促有關業(yè)務人員盡快補辦手續(xù)，手續(xù)一時難以齊全的，核算人員應以書面形式通知財務管理中心。 核算人員根據(jù)簽字齊全的 商品退貨單，填制紅字商品驗收單，進行數(shù)量進價金額核算，并及時將商品退貨單、紅字商品驗收單傳遞至財務管理中心，并同時登記有關商品明細帳。 (三 )注意事項 退貨時應先由財務人員查帳，嚴格把關，嚴禁應付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。 由同一單位進貨時，供貨單位名稱應前后一致，供貨單位更換名稱時，應書面通知財務管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。 已入庫商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價格時，經(jīng)辦人員應持廠家調(diào)價通知到財務管理中心辦理調(diào)價手續(xù)。 購進商品需要退貨時，應區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應由經(jīng)辦 人員負責落實退貨后的新貨補進或款項收回 。代銷商品退貨， 應由經(jīng)辦人員依照原商品結存單，按原庫存與退貨后庫存的差額填寫新的結存單并填寫商品退貨單。 二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序 (一 )連鎖店進貨程序 連鎖店進貨應填寫購貨申請，報配送管理部批準。 根據(jù)批準后的購貨申請，到有關核算人員處填制 配送商品通知單 ，一式六聯(lián)，核算人員留下 存根聯(lián) 和 財務轉(zhuǎn)帳聯(lián) ，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務員，同時按規(guī)定簽章。 連鎖店業(yè)務員憑 調(diào)出單位聯(lián) 到倉庫提貨。如果無貨可提，保管人員應在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加蓋 貨已提 戳記。保管人員留下 調(diào)出單位聯(lián) 和 統(tǒng)計聯(lián)， 根據(jù) 調(diào)出單位聯(lián) 按實際發(fā)出商品數(shù)量登記商品保管帳， 統(tǒng)計聯(lián) 通過配送管理部傳遞至有關核算人員處，其余二聯(lián) (調(diào)入單位聯(lián) 、 隨貨同行聯(lián) )交連鎖店業(yè)務員帶回。 連鎖店業(yè)務員提貨后，憑藍字 調(diào)入單位聯(lián) 到開票人員處按實際提貨商品明細更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計聯(lián)對無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號。 財務管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍字調(diào)入單位聯(lián)作收入，憑財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 (二 )連鎖店退貨程序 連鎖店退貨需報經(jīng)配送管理部 批準。 經(jīng)批準允許退貨商品，需運到指定倉庫，經(jīng)商檢、保管人員檢驗、驗收后，填制退回商品驗收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價，其中 業(yè)務員聯(lián) 、 統(tǒng)計聯(lián) 交連鎖店業(yè)務員。 連鎖店根據(jù)退回商品驗收單 業(yè)務員聯(lián) 開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗收單的 統(tǒng)計聯(lián) 交至財務管理中心。 (三 )注意事項 連鎖店業(yè)務員提貨后應立即到財務管理中心換取專用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過本月 28日。 如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個月內(nèi)進行調(diào)貨，其手續(xù)為 :連鎖店需提前兩天提出退貨申請，配送管理部通知倉庫人員作好接收準 備，安置商品退庫。如準許退貨，連鎖店先到倉庫退貨，然后至配送管理部申請調(diào)劑其他商品，同意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。 由于連鎖經(jīng)營，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時，配送中心應根據(jù)連鎖店明細單打相應的驗收單，連鎖店作為銷售作帳務處理，價格按含稅進價開發(fā)票。 三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序 (一 )零售商品流通程序 營業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺處交款。 收款人員收款 后，自留收款聯(lián)，將剩余二聯(lián)交顧客至柜臺提貨。 營業(yè)員憑有收款臺蓋有 現(xiàn)金收訖 或 轉(zhuǎn)帳收訖 戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋 貨已提 戳記并簽章。 柜臺人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時，需至財務管理中心由財務人員開具。 (二 )批發(fā)商品流通程序 開票人員按規(guī)定的批發(fā)價格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋 三日內(nèi)有效 、 二日內(nèi)有效 、 當日有效 戳記，并將開具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結算中心收款處收款。 收款人員收款 后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨。同時，收款人員于每日下班前，填寫收款臺繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。 倉庫保管人員憑有結算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應在其余二聯(lián) (統(tǒng)計聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián) )內(nèi)注明 。若已提貨則加蓋 貨已提 戳記并簽章。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具 專用或普通發(fā)票。 開票人員根據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來的隨貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)拔單，分別填列進價金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送有關人員。 財務管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 (三 )銷售商品退回 銷貨退回時，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務人員方可允許購貨單位退回商品，并及時驗收入庫，由保管人員出具收貨證明。 業(yè)務人 員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時到核算部找有關開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時交財務部有關人員處理。 四、一進一出的商品流程 對一進一出商品用款，必須經(jīng)分管領導批準后才可到結算中心用款。 經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票到有關核算人員處填制經(jīng)銷商品驗收單，注明 一進一出 并簽章，將業(yè)務員聯(lián)交經(jīng)辦人員。 經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗收單的業(yè)務員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價開具專用或普通發(fā)票，同時按進價 填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗收單號碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明 一進一出 及經(jīng)辦人員簽章。如果當時未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領導批準后，才可開具專用或普通等票單。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應及時將進貨專用發(fā)票、支票存根等交財務管理中心有關人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。 財務部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗收單的會計聯(lián)作進貨處理。 Ⅱ .商品資金結算制度 為加強對商品資金結算的管理，加速商品資金周 轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動資金的效用，管好、用活商品資金，制定本辦法。 一、商品購進環(huán)節(jié)結算辦法 (一 )錢、貨、票 (指增值稅專用發(fā)票 )三清是公司購進商品特別是現(xiàn)款進貨的基本原則。 (二 )結算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結算方式均適用于異地購進貨物。商品交易及勞務支出金額在 30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。 (三 )經(jīng)銷商品結算程序 現(xiàn)款進貨 ①業(yè)務員根據(jù)商品請購單填寫現(xiàn)貨付款申請單，先經(jīng)所屬業(yè)務部核算人員、財務人員查帳確認，再由業(yè)務部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準，由結算 中心統(tǒng)一辦理對外結算手續(xù)。 ②業(yè)務員在交付貨款前，先查驗商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對方，支票結算時不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實際結算欄如實填寫付款金額，每筆業(yè)務作到錢貨兩清。 ③現(xiàn)款進貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結算回單同時交回財務部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對責任人執(zhí)行考核。 延期付款 已購進入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結算時由業(yè)務員填寫付款申請單，交由財務管理中心財務人員查對應付帳款，并簽字確認該筆貨款是否可以支付，然后再 由業(yè)務部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結算中心辦理結算手續(xù)。并在付款申請單備注欄內(nèi)注明該次結算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 (四 )代銷商品結算程序 代銷商品進貨由業(yè)務員經(jīng)業(yè)務部經(jīng)理、配送中心主任批準后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應明確規(guī)定結算方式。 代銷商品付款分兩種方式 :商品銷完后一次性付款或按實銷數(shù)按月結算。 支付應付帳款時，業(yè)務員應先到核算部或倉庫查清該應付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結存單，然后到財務管理中 心查帳確定實際付款金額，并填制付款申請單，經(jīng)財務人員簽字確認后，業(yè)務員持由業(yè)務部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結算單據(jù)至結算中心辦理結算手續(xù)。 代銷商品同城交易時，增值稅發(fā)票應在結算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結算后十五日內(nèi)交回結算中心。其他有關規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 (五 )購進商品結算時應由財務管理中心嚴格把關，對認為有問題的款項有權拒付，嚴禁超額付款。如業(yè)務人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時，將嚴肅查處 。財務人員工作疏忽致使超額付款時將按《會計人員管理規(guī)定》 執(zhí)行考核。 二、商品配送環(huán)節(jié)結算辦法 (一 )配送中心與連鎖店結算辦法 各下屬連鎖店以配送中心作為主要進貨渠道，根據(jù)本店的銷售計劃、歷史銷售情況和未來市場預測向配送中心提出配送商品申請表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實際情況向各連鎖店實施配送。原則上對經(jīng)銷商品實行現(xiàn)款提貨結算方式，對代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動方式配送。 經(jīng)銷商品結算方式 ①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實行現(xiàn)款現(xiàn)貨結算方式。 ②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根據(jù)配送需求持有效結算單據(jù)到配送中心管理部申請購貨。 ③ 連鎖店業(yè)務員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實際提貨數(shù)返回結算中心辦理結算手續(xù)。 ④財務管理中心同步根據(jù)實際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。 代銷商品結算方式 ①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實行滾動配送。 ②財務管理中心根據(jù)各連鎖店實收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。 (二 )注意事項 各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確認后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。 對已實施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法 :原庫存商品總金額的70%視為配送回款，第一個月配