【正文】 付帳款等 ) 貸 :營業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :營業(yè)外收入 貸 :本年利潤 (五 )營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借 :營業(yè)外支出 貸 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :營業(yè)外支出 (六 )利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :商品銷售成本 (或經(jīng)營費用 .管理費用 .財務(wù)費用 .其他業(yè)務(wù)支出 .商品銷售稅金及附加 .營業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :投資收益 (1).計算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借 :利潤分配 貸 :應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種 基金 借 :利潤分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借 :本年利潤 貸 :利潤分配 __未分配利潤 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :本年利潤 (7).將 ”利潤分配 ”科目下其他各明細科目的余額轉(zhuǎn)入 ”未分配利潤 ”明細 科目 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :利潤分配 __提取盈余公積 貸 :利潤分配 __應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 __未分配利潤 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項 ,涉及以前年度損益的 ,應(yīng)在 ”利潤分配 ”科目的 ”未分配利潤 ”明細科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借 :有關(guān)科目 貸 :利潤分配 __未分配利潤 (2).調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :有關(guān)科目 (七 ).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設(shè)備等實物 ,按評估確 認價值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等 ,按評估確認價值 借 :無形資產(chǎn)等 貸 :實收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實收資本 (1).捐贈公積 ,按實際收到的捐贈款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的 ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價 ) 借 :庫存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進經(jīng)營活動的順利進行，根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》 ，結(jié)合家電總公司實際，特制定本制度。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格 : 借 :現(xiàn)金或銀行存款 貸 :商品銷售收入 (不含稅價格 ) 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項稅額 ) 同時按售價 : 借 :商品銷售成本 (含稅價格 ) 貸 :庫存商品 注 :商品銷售核算的詳細方法 (見第四章 )在商品進銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一 )商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進價或售價核算 ,銷售的對象一般是 廣大消費者。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在 5年內(nèi)延續(xù)彌補， 5年內(nèi)不足彌補的，用稅 后利潤等彌補。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認一般 于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用。 第四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計入其他業(yè)務(wù)收入。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款 項目未 竣工前發(fā)生的長期借款利息 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款或長期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項目試運轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 Ⅴ .無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度 一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作 權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。在試運轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和工程項目的竣工三個階段。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預(yù)提，實際發(fā)生時，沖減預(yù)提費用，實際支出大于預(yù)提費用的差額計入有關(guān)成本費用，小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)成本和費用； 對數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準可列待攤費用。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營用房、非經(jīng)營用房、建筑物。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標準 為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價值在２０００元以上的主要設(shè)備、房屋、建筑物及運輸工具等。要定期和不定期的對存貨進行清查，清 查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。 第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財政部門批準的比例提取壞帳準備金，收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金。 財務(wù)部門要根據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》的規(guī)定對發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對個人借款要嚴格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 第九條 家電總公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營目標，做好各種財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 第五條 家電總公司的財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實行如下 管理模式： （一）家電總公司最高財會機構(gòu)為財務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機構(gòu)； （二）財務(wù)部對家電總公司所屬各經(jīng)營實體的財會機構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營實體的經(jīng)營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會計人員統(tǒng)歸財務(wù)部管理，各經(jīng)營實體的會計負責(zé)人的任用，可依據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行招聘，上報財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)部考查認可后方可任用；也可由財務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經(jīng)營實體的所有會計人員，業(yè)務(wù)上受財務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo) 。 第一章 財務(wù)管理通則及核算制度 Ⅰ .總則 第一條 為了加強家電總公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算 ,規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為 ,根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》 ,結(jié)合家電總公司的實際情況 ,制定本制度。 第四條 財務(wù)負責(zé)人或行使財務(wù)負責(zé)人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）組織家電總公司執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財 務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用 方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助單位負責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)管理、會計核算、成本管理和會計監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營實體財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財務(wù)決算； （五）對家電總公司財會機構(gòu)的設(shè)置和財會人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。 第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營實體要嚴格執(zhí)行本財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算，按財務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報各種報表，做好各項基礎(chǔ)工作。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。有關(guān)事項參照核算辦法。商品削價損失，各部門要嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。 二、流動資產(chǎn)核算制度 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財務(wù)費用 （二）應(yīng)收帳款的核算 企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項， 借：應(yīng)收帳 款（售價） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 收到銷售款項時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失的核算 采用備抵法，設(shè)置“壞帳準備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計提壞帳準備， 借：管理費用 貸：壞帳準備 發(fā)生壞帳損失時， 借：壞帳準備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項時， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等 ） 收回各種款項時， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時， 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 收到貨物或勞務(wù)合同完成時， 借：庫存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款 Ⅲ .固定資產(chǎn)管理及核算制度 一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標準分類。 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。 接受捐贈的，按照