【正文】 付帳款等 ) 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :營(yíng)業(yè)外收入 貸 :本年利潤(rùn) (五 )營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 借 :營(yíng)業(yè)外支出 貸 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財(cái)產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :營(yíng)業(yè)外支出 (六 )利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :商品銷(xiāo)售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營(yíng)業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤(rùn) (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :商品銷(xiāo)售成本 (或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 .管理費(fèi)用 .財(cái)務(wù)費(fèi)用 .其他業(yè)務(wù)支出 .商品銷(xiāo)售稅金及附加 .營(yíng)業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤(rùn) (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ”本年利潤(rùn) ”科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤(rùn)分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤(rùn) 借 :利潤(rùn)分配 貸 :應(yīng)付利潤(rùn) (5).應(yīng)交特種 基金 借 :利潤(rùn)分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借 :本年利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :本年利潤(rùn) (7).將 ”利潤(rùn)分配 ”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 ”未分配利潤(rùn) ”明細(xì) 科目 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __提取盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __應(yīng)付利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng) ,涉及以前年度損益的 ,應(yīng)在 ”利潤(rùn)分配 ”科目的 ”未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或減少的上年虧損 借 :有關(guān)科目 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) (2).調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :有關(guān)科目 (七 ).實(shí)收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實(shí)收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設(shè)備等實(shí)物 ,按評(píng)估確 認(rèn)價(jià)值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等 ,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借 :無(wú)形資產(chǎn)等 貸 :實(shí)收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實(shí)收資本 (1).捐贈(zèng)公積 ,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的 ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ) 借 :庫(kù)存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》 ，結(jié)合家電總公司實(shí)際，特制定本制度。商品銷(xiāo)售時(shí)按先現(xiàn)行的含稅價(jià)格 : 借 :現(xiàn)金或銀行存款 貸 :商品銷(xiāo)售收入 (不含稅價(jià)格 ) 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 同時(shí)按售價(jià) : 借 :商品銷(xiāo)售成本 (含稅價(jià)格 ) 貸 :庫(kù)存商品 注 :商品銷(xiāo)售核算的詳細(xì)方法 (見(jiàn)第四章 )在商品進(jìn)銷(xiāo)存管理及核算制度內(nèi)查找。 二、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及分配核算制度 (一 )商品銷(xiāo)售的核算 商品銷(xiāo)售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)核算 ,銷(xiāo)售的對(duì)象一般是 廣大消費(fèi)者。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在 5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)， 5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅 后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。 第二條 銷(xiāo)售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般 于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第四條 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 （四）接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款 項(xiàng)目未 竣工前發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款或長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項(xiàng)目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 Ⅴ .無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度 一、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對(duì)外銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進(jìn)展過(guò)程可分為在建工程項(xiàng)目的確定、工程項(xiàng)目的施工和工程項(xiàng)目的竣工三個(gè)階段。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。其中：中小修理費(fèi)用一次計(jì)入成本；大修理費(fèi)用按月預(yù)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出大于預(yù)提費(fèi)用的差額計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用； 對(duì)數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費(fèi)用。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。 自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專(zhuān)用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營(yíng)用房、非經(jīng)營(yíng)用房、建筑物。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn) 為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在２０００元以上的主要設(shè)備、房屋、建筑物及運(yùn)輸工具等。要定期和不定期的對(duì)存貨進(jìn)行清查，清 查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。 第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的比例提取壞帳準(zhǔn)備金，收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》的規(guī)定對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時(shí)登記、對(duì)帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對(duì)個(gè)人借款要嚴(yán)格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 第九條 家電總公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，做好各種財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 第五條 家電總公司的財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實(shí)行如下 管理模式： （一）家電總公司最高財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機(jī)構(gòu)； （二）財(cái)務(wù)部對(duì)家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和核算需要，合理確定其財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部管理，各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的任用，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行招聘，上報(bào)財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由財(cái)務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見(jiàn)后任用； （四）各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的所有會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo) 。 第一章 財(cái)務(wù)管理通則及核算制度 Ⅰ .總則 第一條 為了加強(qiáng)家電總公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算 ,規(guī)范家電總公司的財(cái)務(wù)行為 ,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》 ,結(jié)合家電總公司的實(shí)際情況 ,制定本制度。 第四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）組織家電總公司執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)家電總公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財(cái) 務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用 方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助單位負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、成本管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財(cái)務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財(cái)務(wù)決算； （五）對(duì)家電總公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)會(huì)人員的配備、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。 第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營(yíng)實(shí)體要嚴(yán)格執(zhí)行本財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，按財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報(bào)各種報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。有關(guān)事項(xiàng)參照核算辦法。商品削價(jià)損失，各部門(mén)要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，如實(shí)反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實(shí)做到帳實(shí)、帳證、帳帳相符。 二、流動(dòng)資產(chǎn)核算制度 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 銷(xiāo)售采用銀行承兌匯票結(jié)算時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （二）應(yīng)收帳款的核算 企業(yè)銷(xiāo)售商品，未收到銷(xiāo)售款項(xiàng)， 借：應(yīng)收帳 款（售價(jià)） 貸：商品銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 收到銷(xiāo)售款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失的核算 采用備抵法，設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 發(fā)生壞帳損失時(shí)， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等 ） 收回各種款項(xiàng)時(shí)， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時(shí)， 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 收到貨物或勞務(wù)合同完成時(shí)， 借：庫(kù)存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款 Ⅲ .固定資產(chǎn)管理及核算制度 一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)。 購(gòu)入的，按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 接受捐贈(zèng)的，按照