【正文】 扣沖減銷售收入。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 第二條 無形資產(chǎn)的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 第五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費 等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產(chǎn) （ 1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：在建工程 貸：銀行存款 （ 2）發(fā)生的安裝費用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等） （ 3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （ 1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實際價值核算 借：在建工程 **工程 貸：在建工程 工程物資 （ 2）自營工程領(lǐng)用的自有的商 品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （ 3）自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應付工資、經(jīng)營費用等） （ 4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來 **公司 上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （ 1）評估確認的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實收資本 （ 2）評估確認的價值大于帳面原值的按評估確認價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記帳。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責任制，對固定資產(chǎn)實行分級歸口管理，各部門承擔對自己責任范圍 內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點和清查工作。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進 行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出 、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟責任。 對發(fā)生的應收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值 逐筆登記，加強保管。 第六條 財務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責： （一）負責家電總公司財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的財務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負責對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一核算，準確反映其經(jīng)營成果； （四）負責匯總、編制家電總公司的財務(wù)報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導提供財務(wù)報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電 總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟活動實行財務(wù)監(jiān)督。 第三條 單位負責人對家電總公司的財務(wù)工作擁有如下權(quán)責： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整 ，實現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財務(wù)預算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國家有關(guān)財政法規(guī)、制度，組織制定并認真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財務(wù)管理制度； （五）接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進銷差價。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨入帳的土地。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。 （二） 出包工程：按照應當支付的工程價款及可分攤的工程管理費等計價?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一 ）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。對這部分資產(chǎn)、財務(wù)部門要單獨設(shè)置帳戶進行核算和管理。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的 10%提取，盈余公積金已達注冊資金 50%時可不再提取。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收 入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （三）銀行承兌匯票。 （六）委托收款。 財務(wù)部門對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應通過往來帳戶反映。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應抵減銷售部門當月的銷售貨款回收額。 （ 2）支票應用碳素筆填寫 ,字跡清楚 ,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全 ,并加蓋預留銀行印簽。 （ 9）支票專管員收到支票存根時 ,先在 支票登記簿 上銷號 ,并及時進行帳務(wù)處理。 .交款單位的財務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財務(wù)負責人章齊全清晰 。 。 （二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務(wù)，也要算盤復核。 （九）報銷單據(jù)應先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。 （二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。 （二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導批準后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦 人，并登記備查，并及時催要收回。出納個人章，只能用于收付款項，概勿他用。 （ 三十五）堅持文明服務(wù)。 第六條：職工借款的歸還實行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準再發(fā)生新的借款。 Ｂ .將帳面余額與 庫存現(xiàn)金進行核對 ,保證帳款相符。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對帳單上的結(jié)存數(shù)核對一遍 ,以便隨時掌握銀行存款的收付動態(tài)和余額。 第三章 商品進銷存管理及核算制度 Ⅰ .商品進銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn) 過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時性、合理性，制定本制度。 業(yè)務(wù)人員持有效的購進商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。 二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序 (一 )連鎖店進貨程序 連鎖店進貨應填寫購貨申請，報配送管理部批準。 經(jīng)批準允許退貨商品，需運到指定倉庫，經(jīng)商檢、保管人員檢驗、驗收后，填制退回商品驗收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價，其中 業(yè)務(wù)員聯(lián) 、 統(tǒng)計聯(lián) 交連鎖店業(yè)務(wù)員。 營業(yè)員憑有收款臺蓋有 現(xiàn)金收訖 或 轉(zhuǎn)帳收訖 戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋 貨已提 戳記并簽章。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。 四、一進一出的商品流程 對一進一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導批準后才可到結(jié)算中心用款。 (二 )結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進貨物。 代銷商品付款分兩種方式 :商品銷完后一次性付款或按實銷數(shù)按月結(jié)算。原則上對經(jīng)銷商品實行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動方式配送。 對已實施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法 :原庫存商品總金額的70%視為配送回款，第一個月配送中心。 ②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根據(jù)配送需求持有效結(jié)算單據(jù)到配送中心管理部申請購貨。 代銷商品同城交易時，增值稅發(fā)票應在結(jié)算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結(jié)算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結(jié)算后十五日內(nèi)交回結(jié)算中心。 (三 )經(jīng)銷商品結(jié)算程序 現(xiàn)款進貨 ①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請購單填寫現(xiàn)貨付款申請單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財務(wù)人員查帳確認，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準，由結(jié)算 中心統(tǒng)一辦理對外結(jié)算手續(xù)。 經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價開具專用或普通發(fā)票，同時按進價 填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗收單號碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明 一進一出 及經(jīng)辦人員簽章。 開票人員根據(jù)收款人員轉(zhuǎn)來的隨貨同行聯(lián)，填制商品調(diào)拔單，分別填列進價金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送有關(guān)人員。 (二 )批發(fā)商品流通程序 開票人員按規(guī)定的批發(fā)價格開具批發(fā)商品發(fā)票，一式六聯(lián)，在提貨聯(lián)上加蓋 三日內(nèi)有效 、 二日內(nèi)有效 、 當日有效 戳記，并將開具的發(fā)票除存根聯(lián)外全部撕下，交結(jié)算中心收款處收款。 (三 )注意事項 連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后應立即到財務(wù)管理中心換取專用發(fā)票，如有特殊情況，最遲不得超過本月 28日。 連鎖店業(yè)務(wù)員憑 調(diào)出單位聯(lián) 到倉庫提貨。 核算人員根據(jù)簽字齊全的 商品退貨單，填制紅字商品驗收單，進行數(shù)量進價金額核算，并及時將商品退貨單、紅字商品驗收單傳遞至財務(wù)管理中心，并同時登記有關(guān)商品明細帳。 商品購進后，業(yè)務(wù)人員應立即與商檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗、入庫手續(xù)，由保管員填制經(jīng)銷或代銷商品驗收單，標明供貨單位名稱及商品名稱、數(shù)量，保管員及送貨人員應在商品驗收單上簽章，同時業(yè)務(wù)人員必須提交商品隨貨同行單。 有關(guān)銀行 存款的收支業(yè)務(wù)處理說明如下 : (1)企業(yè)收到投資人投入的款項 借 :銀行存款 貸 :實收資本 (2)企業(yè)銷售商品收到銀行存款 借 :銀行存款 貸 :商品銷售收入 (3)企業(yè)收到銀行存款利息 借 :銀行存款 貸 :財務(wù)費用 (4)企業(yè)收到銀行存款捐贈款 借 :銀行存款 貸 :資本公積 (5)收到各種賠款 借 :銀行存款 貸 :營業(yè)外收入 (6)企業(yè)購入期限不超過一年的各種股票和債券 借 :短期投資 貸 :銀行存款 (7)企業(yè)認購期限超過一年的各種股票和債券 借 :長期投資 貸 :銀行存款 (8)企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借 :固定資產(chǎn) 貸 :銀行存款 (9)企業(yè)購入工程用物資 借 :在建工程 貸 :銀行存款 (10)企業(yè)支付供貨單位的貨款 借 :應付帳款 借 :應付票據(jù) 貸 :銀行存款 (11)企業(yè)支付各種暫收款和其他應收款 借 :其他應收款 貸 :銀行存款 (12)企業(yè)交納各種稅金