【正文】 二、 流通程序 資金結(jié)算制度 第四章費(fèi)用管理及核算制度 一、 費(fèi)用管理與核算制度 二、 差旅審核報銷管理制度 第五章 財務(wù)報告分析制度 一、 二、 會計報表編報制度 財務(wù)分析制度 第六章 會計管理及工作制度規(guī)范 一、 會計基礎(chǔ)工作管理制度 二、 三、 四、 五、 會計稽核制度 會計從業(yè)管理制度 增值稅發(fā)票管理規(guī)定 會計檔案管理制度 第一章 財務(wù)管理通則及核算制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強(qiáng)公司財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算 ,規(guī)范公司的財務(wù)行為 ,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》 ,結(jié)合公司實際情況 ,制定本制度規(guī)范。 第二節(jié) 流動資產(chǎn)管理及核算 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進(jìn)銷差價。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備 ２、專用設(shè)備 ３、房屋、建筑物－－生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng) 營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 第九條 財務(wù)部門要依據(jù)基本制度制定固定資產(chǎn)管理細(xì)則， 建立固定資產(chǎn)臺賬，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點和清查工作。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。 工程交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準(zhǔn)儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 （四）按 5%提取公益金。 二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，結(jié)合公司實際需要，由財務(wù)部核定具體數(shù)額。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記 “現(xiàn)金交接登記 簿 ”辦理交接登記手續(xù)。 二、結(jié)算方式 （一）支票。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納 1‰ 的承兌手續(xù)費(fèi)（不足 10 元時按10元交納），并交納一定比例的保證金。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 財務(wù)部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應(yīng)通過電話或電報查詢無誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。 （二）預(yù)付款項的管理 業(yè)務(wù) 部門辦理預(yù)付款項時，必須具備以下手續(xù)： （ 1）填制預(yù)付款申請單，填明 “負(fù)責(zé)結(jié)算人 ”和付款理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 （ 3）支票填好后 ,支票專管員把支票密碼 告訴領(lǐng)用支票人 ,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來 ,在交易完成時 ,用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位臵。 （ 12）收取支票的規(guī)定 : : .收款人名稱 :批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱 。 ,應(yīng)要求顧客預(yù)留有效證件 ,以備日后聯(lián)系。 第三節(jié) 出納人員工作規(guī)范 出納工作基本規(guī)則： （一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對固定資產(chǎn)等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項數(shù)字必須計算復(fù)核，避免錯收。已有預(yù)付或備用金借款的部門或個人，待交來報銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。 （十四）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報銷期限。退款時，還必須同時取得對方的收款收據(jù)。印鑒按規(guī)定分二人保存。 （二十八）財務(wù)部門依據(jù)基本規(guī)范制定相應(yīng)的《出納崗位說明書》、《出納崗位責(zé)任制度》、《現(xiàn)金管理制度》及實施細(xì)則。 第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰： 超過第五條所規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第八天開始，按日計收 1‰ 的罰息，由財務(wù)出具收據(jù)，從借款人工資或報銷費(fèi)用中扣罰。 (二 )購進(jìn)材料退回程序 發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由質(zhì)檢部確認(rèn)需要退貨時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實填寫《購進(jìn)材料退貨單》，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價，交由財務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報公司批準(zhǔn)。 二、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)流通程序 營銷中心根據(jù)顧客需要按規(guī)定價格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至財務(wù)交款。 (三 )經(jīng)銷商品結(jié)算程序 現(xiàn)款進(jìn)貨 ① 業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請購單填寫現(xiàn)貨付款申請單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理 對外結(jié)算手續(xù)。 第四章 費(fèi)用管理及核算制度 第一節(jié)費(fèi)用管理制度 一、費(fèi)用管理原則 （一）貫徹 （二）從有利于公司的經(jīng)營出發(fā)，對能促進(jìn)公司效益的直接開支要予以支持，對其他的間接開支要嚴(yán)格控制。 折舊費(fèi)：是指管理部門和福利部門的各項固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊費(fèi)。 1開辦費(fèi)攤銷：是指開辦費(fèi)在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額。 1排污費(fèi)：是指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。 （四）財務(wù)部門應(yīng)于每月 6 日前將上月各職能部門發(fā)生的管理費(fèi)用明細(xì)表上報分管領(lǐng)導(dǎo)及考核部門。 職工福利費(fèi)：是指按經(jīng)營部門職工工資總額的 14%提取的職工福利費(fèi)。 （二）財務(wù)部門應(yīng)按經(jīng)營部門、按明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 資金使用費(fèi)：按集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定收取的資金使用費(fèi)，按月息 %計算。 （四）報表數(shù)字書寫必須規(guī)范、 清晰，不得出現(xiàn)數(shù)字潦草、模糊不清等現(xiàn)象。 （三）期間費(fèi)用分析 主要通過管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用與計劃、與去年同期的對比分析，剖析各項費(fèi)用支出的合理性，揭示費(fèi)用支出中存在的問題，提出壓縮各項費(fèi)用支出的具體措施。 （三）每月定期召開財務(wù)分析會，由各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人向公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人公布經(jīng)營情況及財務(wù)狀況，財務(wù)狀況說明書及財務(wù)分析報告需由公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可 。 自制原始憑證 （ 1）必須使用本單位統(tǒng)一印制的自制原始憑證 。 記帳憑證所編制的會計分錄要按會計制度規(guī)定的科目、子目細(xì)目使用 ,做到運(yùn)用準(zhǔn)確、行次端正 。 匯總表的日期 按匯總記帳憑證的日期填寫要注明月、日的起止日期和記帳憑證編號的起止號碼 。 裝訂時在憑證左上角裝訂 ,用牛皮紙包邊 ,必須做到裝訂牢固 ,不松 懈 ,美觀 ,整齊 ,不露明線 。 Ⅰ （二）記帳規(guī)則 記帳時必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水書寫 ,不得使用鉛筆和圓珠筆 ,紅色墨水只能在結(jié)帳、劃線改錯和沖帳時使用 。 總帳與明細(xì)帳之間 ,應(yīng)記一次總帳核對一次 ,在編制會計報表前必須將各明細(xì)帳余額與總分類帳帳戶余額進(jìn)行核對 ,準(zhǔn)確無誤后再試算平衡 。 （四）報表編出審核后 ,要加蓋單位公章、單位負(fù)責(zé)人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人章及制表人章后 ,裝訂成冊 ,按規(guī)定報送時間及時報上級主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 二、對原始憑證的稽核 審查 其來源是否合法 ,是否符合國家財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算規(guī)定 ,是否符合公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定。從個人取得的憑證 ,必須有填制人員本人的簽名或蓋章 。 職工公出借款憑據(jù) ,必須附在記帳憑證之后。 摘要簡明扼要 ,每筆分錄中 ,摘要相同的不能用省略號 數(shù)字準(zhǔn)確 ,字跡清晰工整 ,記帳憑證金額要與附件金額完全一致 ,除核算期結(jié)帳和更正差錯的記帳憑證外 ,其他均應(yīng)附原始憑證 ,原始憑證另行裝訂的 ,要在摘要中說明。改錯要按規(guī)定方法改正 ,不得挖擦涂改。會計報表的 編制必須以核實后的帳簿記錄為依據(jù) ,絕不允許將估計或推算的數(shù)字填入報表中 ,更不允許弄虛作假 ,隱瞞虛報。 （三）審查成本核算是否真實，費(fèi)用列支渠道是否正確，有無亂攤成本費(fèi)用或少攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。 .魅力服務(wù) 會計人員應(yīng)當(dāng)牢記本公司的經(jīng)營理念 ,樹立起管理也是服務(wù)的觀念 ,運(yùn)用集團(tuán)所掌握的會計信息和會計方法 ,以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益作出貢獻(xiàn)。會計人員的工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。 七、對庫存物資的稽核 第三節(jié) 會計從業(yè)管理制度 一、職業(yè)道德 會計人員在工作中應(yīng)當(dāng) 遵守職業(yè)道德 ,樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng) ,嚴(yán)守工作紀(jì)律 ,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 審查報表內(nèi)資金、成本、利潤等項目計算是否正確，計算口徑是否保持一致性，并符合集團(tuán)公司規(guī)定的要求?？値ひ暺錁I(yè)務(wù)內(nèi)容多少定期匯總記帳 ,按期結(jié)出余額 。 四、對會計帳簿的稽核 審查會計帳簿設(shè)臵是否符合現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定 ,并設(shè)有必要的備查簿。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。收入款項的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。填制憑證的日期 。按規(guī)定如期歸檔。 企業(yè)內(nèi)部 應(yīng)收、應(yīng)付帳款 ,及時勾兌每一筆明細(xì)核算戶借貸變化情況 ,清理未了事宜 ,對總公司單位以外各單位超過三個月還未結(jié)清的應(yīng)收、應(yīng)付款項要督促有關(guān)經(jīng)辦人及進(jìn)清理 ,年度終了之前 ,要與各有關(guān)單位核對帳目 ,發(fā)現(xiàn)問題及時解決 ,確保帳目不亂 。 根據(jù)記帳憑證登記帳薄時 ,應(yīng)將記帳憑證的各項內(nèi)容詳細(xì)登記 ,并在憑證上作 每登滿一張帳頁時 ,應(yīng)在帳頁的最后一行的摘要欄內(nèi)注明 帳薄中的數(shù)字 ,要求靠行格的底線書寫 ,約 占全行格的 1/2位臵 。 二、會計帳簿 會計帳簿按其用途分為總分類帳、明細(xì)分類帳、序時帳薄和備查帳。 蓋章要齊全 匯總表的簽章處要按各責(zé)任人的位臵分別蓋章 ,不得空位或蓋錯章 。一組會計分錄需編制兩張以上記帳憑證時 ,應(yīng)在順序號后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號 ,原始憑證附在最后一張記帳憑證的后面 ,其附件張數(shù)要在該組會計分錄的每張記帳憑證上填寫同一數(shù)字 。 （ 3）附件張數(shù) ,無論票面大小有一張算一張加計填列。 第六章 會計管理及工作制度規(guī)范 第一節(jié) 會計基礎(chǔ)工作管理制度 根據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及《商品流通企業(yè)會計制度》的規(guī)定 ,為了強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作 ,提高會計人員的核算水平 ,規(guī)范企業(yè)會計工作 ,制定本制度。 （四）銷售收入分析 主要通過銷售收入與計劃、與去年同期的對比分析，剖析影響本期銷售收入增加或減少的因素，分析銷售數(shù)量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)分別對銷售額的影響，提示銷售工作中存在的問題，找出潛力，提出增加銷售收入的具體措施。編報說明主要說明實現(xiàn)收入利稅情況、經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)情況、各項財產(chǎn)物資變動情況，影響各項指標(biāo)完成情況的主要原因及其他需要說明的事項。 （二）財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)費(fèi)用的支付管理。 （四）財務(wù)部門應(yīng)于每月 6 日前將上月經(jīng)營費(fèi)用發(fā)生情況表送達(dá)營銷中心。 辦公費(fèi)：是指經(jīng)營部門發(fā)生的各類辦公費(fèi)用支出等。具體包括以下明細(xì)項目。 2業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是 指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用。 1辦公費(fèi)：是指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費(fèi)用。 職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí) 先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的 %計提。 （二）由財務(wù)部門按照成本中心編制各職能部門的全年費(fèi)用計劃 。 ③ 現(xiàn)款進(jìn)貨時，必須將