【正文】 工作當(dāng)天完，隨時(shí)盤點(diǎn)核對現(xiàn)金庫存，保持帳帳、帳實(shí)相符。（三十五）堅(jiān)持文明服務(wù)。（三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時(shí)交給出納人員，并同時(shí)登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金庫存。出納人員辦公桌的抽屜最好裝配開鎖后鑰匙不能取下的鎖具，這樣無論何時(shí)，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。出納個人章，只能用于收付款項(xiàng)，概勿他用。（三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預(yù)蓋。（三十）財(cái)務(wù)單據(jù)送供銷等業(yè)務(wù)部門者，應(yīng)專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。（二十八）每筆付款都應(yīng)記清經(jīng)辦人、受款單位、事由、支票號碼等，當(dāng)日付款憑證應(yīng)按裝支票號碼順序排列、以利查明。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時(shí)催要收回。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對確認(rèn)無誤，方可入帳。（二十三）財(cái)務(wù)部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時(shí)，原收據(jù)須交回財(cái)務(wù)部門作廢后才能辦理。退款時(shí)，還必須同時(shí)取得對方的收款收據(jù)。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財(cái)務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時(shí)，原單據(jù)各聯(lián)須交財(cái)務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。不按期交回的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款。（十八）堅(jiān)決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法?？瞻字鳖I(lǐng)用人必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由領(lǐng)用人在專冊中登記簽章以留作筆據(jù)。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。（十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。（十二）已報(bào)銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。（十）報(bào)銷單據(jù)須先由經(jīng)辦人（收貨人或報(bào)銷人）簽字蓋章，領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后再付款；辦理收款業(yè)務(wù)須先收款，后蓋收款章和收款人章。（九）報(bào)銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。（七）練好點(diǎn)鈔和打算盤的基本功，做到快而準(zhǔn)。（六）對不能辦理的收支業(yè)務(wù)，要仔細(xì)推敲，如有疑點(diǎn)，要查個水落石出，不能一拒了之。（四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準(zhǔn)，以防假、防殘、防失、防錯。（二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務(wù)，也要算盤復(fù)核。要做好出納工作，使之不出差錯，除應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)人員工作規(guī)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度和結(jié)算紀(jì)律等規(guī)定外，還應(yīng)按如下規(guī)則處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。（三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。（二）銀行日記帳要按月同各開戶銀行對帳，按季同各開戶銀行面對面對帳，確保公司銀行帳目與內(nèi)部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。,未送存銀行的一定要妥善保管。,收取支票時(shí)應(yīng)先核對身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼,以備發(fā)生退票時(shí)與當(dāng)事人聯(lián)系。.大小寫一致。.交款單位的財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章齊全清晰。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱。,正確填寫金額。（11）支票領(lǐng)用規(guī)定:,領(lǐng)用人持有效內(nèi)部結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。（9）支票專管員收到支票存根時(shí),先在支票登記簿上銷號,并及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。（7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心,如情況特殊無法及時(shí)交回發(fā)票時(shí),應(yīng)說明情況并限定期限交回,支票自簽發(fā)之日起超過一個月,經(jīng)辦人仍未到財(cái)務(wù)部門注銷的,一律視同個人借款,以簽發(fā)支票金額,按月15(千)計(jì)收利息,由財(cái)務(wù)部門開具收據(jù)后,從經(jīng)辦人的工資或獎金中扣罰,直到支票注銷為止。（5）使用支票時(shí)必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取,不許代領(lǐng),否則造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)。若填錯或漏填,造成損失由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。（2）支票應(yīng)用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全,并加蓋預(yù)留銀行印簽。 （三）銀行支票的管理支票使用范圍凡在濟(jì)南市五區(qū)五縣范圍內(nèi),金額在30元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。如果超期一個月不與財(cái)務(wù)部門核對，又不及時(shí)結(jié)算的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時(shí)，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負(fù)責(zé)結(jié)算人”的責(zé)任。 （2）預(yù)付工程款、材料款、設(shè)備款等，必須持有一份總經(jīng)理批示的合同，無合同者，財(cái)務(wù)部門不予預(yù)付款。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷售部門當(dāng)月的銷售貨款回收額。 應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時(shí)，必須由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)部門核對無誤后方可辦理付款。 財(cái)務(wù)部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)退票拒收。 對個體公司應(yīng)盡量采用現(xiàn)金結(jié)算方式。 財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過往來帳戶反映。三、結(jié)算要求 （一）收入款項(xiàng)的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)證其真實(shí)性。 （八）信用證。 （七）托收承付。 （六）委托收款。是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于異地采購業(yè)務(wù)。 （四）銀行匯票。 （三）銀行承兌匯票。是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。支票一般在本范圍使用，有效付款期為10天。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算的票據(jù)。二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 （十二）禁止其它單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。 （十一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門出納職能的壟斷性。 （九）因采購地點(diǎn)不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其它特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的10%罰款?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報(bào)銷人加蓋個人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復(fù)核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部重新核定。 （二）財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 (二)其它業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其它業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其它業(yè)務(wù)收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊(duì)的運(yùn)輸收入等),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí): 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:其它業(yè)務(wù)收入 期末將其它業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:其它業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤 (三)其它業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其它業(yè)務(wù)支出時(shí) (1) 借:其它業(yè)務(wù)支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借:其它業(yè)務(wù)支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其它業(yè)務(wù)支出 貸:包裝物包裝物攤銷 (4)從事其它業(yè)務(wù)人員的工資 借:其它業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)付工資 (5)其它業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借:其它業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金 期末分配其它業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借:經(jīng)營費(fèi)用() 貸:其它業(yè)務(wù)支出 (2)對外經(jīng)營的部分 借:本年利潤 貸:其它業(yè)務(wù)支出 (四)營業(yè)外收入 發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)收入 借:銀行存款() 貸:營業(yè)外收入 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤 (五)營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款() 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出 (六)利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目,轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:商品銷售收入() 貸:本年利潤 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:商品銷售成本() (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:投資收益 貸:本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借: 所得稅 貸:應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤分配 (3)提取盈余分積 借:利潤分配 貸:盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借:利潤分配 貸:應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種基金 借:利潤分配 貸:其它應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配__未分配利潤 如為虧損,作相反分錄 借:利潤分配__未分配利潤 貸:本年利潤 (7).將”利潤分配”科目下其它各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤”明細(xì)科目 借:利潤分配__未分配利潤 貸:利潤分配__提取盈余公積 貸:利潤分配__應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤分配__未分配利潤 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計(jì)事項(xiàng),涉及以前年度損益的,應(yīng)在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細(xì)科目核算. (1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借:有關(guān)科目 貸:利潤分配__未分配利潤 (2).調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 借:利潤分配__未分配利潤 貸:有關(guān)科目 (七).實(shí)收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實(shí)收資本 (2).,按評估確認(rèn)價(jià)值 借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評估確認(rèn)價(jià)值 借:無形資產(chǎn)等 貸:實(shí)收資本 (4). 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實(shí)收資本 (1).捐贈公積 ,按實(shí)際收到的捐贈款入帳 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)) 借:庫存商品 貸:資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借:材料物資 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積第二章 貨幣資金管理及核算制度Ⅰ.現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實(shí)際，特制定本制度。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷商,當(dāng)收到代銷、寄銷的商品,其帳務(wù)處理: 借:受托代銷商品(不含稅價(jià)格) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(進(jìn)項(xiàng)稅款) 貸:代銷商品款同時(shí)按含稅的差價(jià): 借:受托代銷商品 貸:商品進(jìn)銷差價(jià) 此時(shí)“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價(jià)金額。商品銷售時(shí)按先現(xiàn)行的含稅價(jià)格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價(jià)格) 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)按售價(jià): 借:商品銷售成本(含稅價(jià)格) 貸:庫存商品注:商品銷售核算的詳細(xì)方法(見第四章)在商品進(jìn)銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一)商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)核算,銷售的對象一般是廣大消費(fèi)者。 第九條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時(shí)可不再提取。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財(cái)務(wù)部存檔。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)