【正文】 《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》列支。 第四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計入其他業(yè)務(wù)收入。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一 ）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款 項目未 竣工前發(fā)生的長期借款利息 借：在建工程 **工程 貸：銀行存款或長期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項目試運轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 Ⅴ .無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度 一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。在試運轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進(jìn)展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和工程項目的竣工三個階段。 （二） 出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費用（或經(jīng)營費用） 貸：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損 出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 發(fā)生的清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （ 1）屬自然災(zāi)害造成的損失 借：營業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）屬正常的處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） Ⅳ .在建工程管理及核算制度 一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程和大修理工程。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預(yù)提，實際發(fā)生時，沖減預(yù)提費用，實際支出大于預(yù)提費用的差額計入有關(guān)成本費用，小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)成本和費用； 對數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費用。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨入帳的土地。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計價。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營用房、非經(jīng)營用房、建筑物。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn) 為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價值在２０００元以上的主要設(shè)備、房屋、建筑物及運輸工具等。有關(guān)制度參照《商品進(jìn)銷存管理及核算制度》。要定期和不定期的對存貨進(jìn)行清查，清 查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進(jìn)銷差價。 第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財政部門批準(zhǔn)的比例提取壞帳準(zhǔn)備金，收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 待攤費用要嚴(yán)格按照受益對象和受益期限進(jìn)行攤銷。 財務(wù)部門要根據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》的規(guī)定對發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對個人借款要嚴(yán)格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第九條 家電總公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營目標(biāo)，做好各種財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 （六）認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實體的資金籌措、調(diào)配、對外借款和還款業(yè)務(wù)； （八）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金收付、使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融 政策和財經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。 第五條 家電總公司的財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實行如下 管理模式： （一）家電總公司最高財會機構(gòu)為財務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機構(gòu)； （二）財務(wù)部對家電總公司所屬各經(jīng)營實體的財會機構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營實體的經(jīng)營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會計人員統(tǒng)歸財務(wù)部管理，各經(jīng)營實體的會計負(fù)責(zé)人的任用，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況自行招聘，上報財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由財務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經(jīng)營實體的所有會計人員，業(yè)務(wù)上受財務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo) 。 第三條 單位負(fù)責(zé)人對家電總公司的財務(wù)工作擁有如下權(quán)責(zé)： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)家電總公司財產(chǎn)的安全與完整 ，實現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國家有關(guān)財政法規(guī)、制度，組織制定并認(rèn)真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財務(wù)管理制度； （五）接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。 第一章 財務(wù)管理通則及核算制度 Ⅰ .總則 第一條 為了加強家電總公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算 ,規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為 ,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》 ,結(jié)合家電總公司的實際情況 ,制定本制度。 第二條 本制度是處理家電總公司財務(wù)事務(wù)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營實體。 第四條 財務(wù)負(fù)責(zé)人或行使財務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）組織家電總公司執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)家電總公司財產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財 務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用 方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助單位負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)管理、會計核算、成本管理和會計監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營實體財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財務(wù)決算； （五）對家電總公司財會機構(gòu)的設(shè)置和財會人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。 第六條 財務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)： （一）負(fù)責(zé)家電總公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善家電總公司的財務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負(fù)責(zé)對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總公司的財務(wù)報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電 總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟(jì)活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟(jì)活動實行財務(wù)監(jiān)督。 第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營實體要嚴(yán)格執(zhí)行本財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算，按財務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報各種報表，做好各項基礎(chǔ)工作。 Ⅱ .流動資產(chǎn)管理及核算制度 一、流動資產(chǎn)管理制度 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。 對發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值 逐筆登記，加強保管。有關(guān)事項參照核算辦法。公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國 家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。商品削價損失，各部門要嚴(yán)格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 二、流動資產(chǎn)核算制度 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財務(wù)費用 （二）應(yīng)收帳款的核算 企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項， 借：應(yīng)收帳 款（售價） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 收到銷售款項時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失的核算 采用備抵法，設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計提壞帳準(zhǔn)備， 借：管理費用 貸：壞帳準(zhǔn)備 發(fā)生壞帳損失時， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項時， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等 ） 收回各種款項時， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時， 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 收到貨物或勞務(wù)合同完成時， 借：庫存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款