【正文】 （二）由企劃部、核算中心及相關(guān)職能部門共同核定各經(jīng)營實(shí)體、各職能部門的全年費(fèi)用計(jì)劃，在測算時應(yīng)充分考慮經(jīng)營規(guī)模、人工成本、工作性質(zhì)及上年度實(shí)際水平等因素，做到科學(xué)、合理。 借:商品銷售成本 貸:進(jìn)銷差價或 借:進(jìn)銷差價 貸:商品銷售成本第四章 費(fèi)用管理及核算制度 費(fèi)用管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑，為加強(qiáng)對期間費(fèi)用的管理，節(jié)約開支，提高總公司的經(jīng)濟(jì)效益，制定本制度。對商品的丟失先寫書面申請經(jīng)本部負(fù)責(zé)人認(rèn)可后作為商品損失計(jì)入商品銷售成本。 借:銀行存款(或現(xiàn)金) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (3)以自有商品抵欠款的 借:其他應(yīng)付款__****(或應(yīng)付帳款。 采用支票等結(jié)算方式 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:銀行存款 采用銀行承兌匯票結(jié)算方式 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 借：經(jīng)營費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 貸:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用 ) 對方己開具發(fā)票但暫不付款 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付帳款__**** 與所屬公司轉(zhuǎn)帳(有增值稅發(fā)票的) 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:與所屬往來__**** 購進(jìn)商品未付款未出具增值稅發(fā)票的 借:庫存商品__**商品 借:其他應(yīng)收款__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付帳款__**** (二)商品銷售 商品由倉庫調(diào)入柜組，柜組按零售價核算。大批發(fā)業(yè)務(wù)是公司正常的批發(fā)業(yè)務(wù)，由配送中心批發(fā)部承擔(dān)。如有收取假幣者由本人承擔(dān)損失。(二)注意事項(xiàng)各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確認(rèn)后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。③連鎖店業(yè)務(wù)員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)配送中心與連鎖店結(jié)算辦法各下屬連鎖店以配送中心作為主要進(jìn)貨渠道，根據(jù)本店的銷售計(jì)劃、歷史銷售情況和未來市場預(yù)測向配送中心提出配送商品申請表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實(shí)際情況向各連鎖店實(shí)施配送。其他有關(guān)規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。(四)代銷商品結(jié)算程序代銷商品進(jìn)貨由業(yè)務(wù)員經(jīng)業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任批準(zhǔn)后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應(yīng)明確規(guī)定結(jié)算方式。②業(yè)務(wù)員在交付貨款前，先查驗(yàn)商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對方，支票結(jié)算時不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實(shí)際結(jié)算欄如實(shí)填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。一、商品購進(jìn)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)錢、貨、票(指增值稅專用發(fā)票)三清是公司購進(jìn)商品特別是現(xiàn)款進(jìn)貨的基本原則。如果當(dāng)時未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才可開具專用或普通等票單。 開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時交財(cái)務(wù)部有關(guān)人員處理。 財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細(xì)附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。保管人員憑提貨聯(lián)，根據(jù)實(shí)發(fā)商品數(shù)量登記商品保管帳。 收款人員收款后，留下收款聯(lián)及隨貨同行聯(lián)，將剩余三聯(lián)交顧客至大倉庫提貨。 收款人員收款后，自留收款聯(lián)，將剩余二聯(lián)交顧客至柜臺提貨。如果配送的商品在連鎖店滯銷，可在一個月內(nèi)進(jìn)行調(diào)貨，其手續(xù)為:連鎖店需提前兩天提出退貨申請，配送管理部通知倉庫人員作好接收準(zhǔn)備，安置商品退庫。(二)連鎖店退貨程序連鎖店退貨需報(bào)經(jīng)配送管理部批準(zhǔn)。如果無貨可提，保管人員應(yīng)在其余三聯(lián)的備注欄內(nèi)注明，已提貨的單據(jù)加蓋貨已提戳記。代銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員依照原商品結(jié)存單，按原庫存與退貨后庫存的差額填寫新的結(jié)存單并填寫商品退貨單。(三)注意事項(xiàng)退貨時應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員查帳，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁應(yīng)付帳款出現(xiàn)紅數(shù)。(二)購進(jìn)商品退回程序發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由商檢部確認(rèn)需要退貨時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)填寫購進(jìn)商品退貨單，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報(bào)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，并及時通知開票人員，停止對該商品的銷售。商品入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)后，將驗(yàn)收單交物價部門核價。其他貨幣資金外埠存款 在途貨幣資金的帳務(wù)處理有以下兩種情況: (1)月份終了企業(yè)的上級單位或所屬單位匯來的款項(xiàng)尚未收到,其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款在途貨幣資金 企業(yè)對其他貨幣資金也應(yīng)定期進(jìn)行清查核對,檢查其帳面金額與其他貨幣資金的實(shí)際存額是否相符。 為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、付出和結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類帳戶。銀行存款日記帳的登記也應(yīng)做到日清月結(jié),每日終了結(jié)出帳面余額。 : 為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總帳科目,由不從事出納工作的會計(jì)人員負(fù)責(zé)登記。 “本日收入合計(jì)”“本日支出合計(jì)”和“本日余額”。罰息計(jì)算公式如下： 罰息數(shù)額=借款金額1‰超期天數(shù)Ⅴ.貨幣資金核算方法: 現(xiàn)金收支的核算包括序時核算和總分類核算。 第五條：職工借款的歸還期限如下： 出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷、還款手續(xù)； 零星采購以購貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。Ⅳ.職工借款管理制度 為了規(guī)范家電總公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)職工借款的管理和核算，防止和杜絕個人借款長期占用企業(yè)流動資金，根據(jù)財(cái)政部頒布的《商業(yè)流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。（三十三）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)。印鑒按規(guī)定分二人保存。（二十九）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時才可記帳、有錯應(yīng)立即查明。（二十五）客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行尚未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對方財(cái)務(wù)開出該款尚未報(bào)銷的證明后，方可補(bǔ)辦新的單證，并同時注明“原開單據(jù)在對方不再生效”字樣。（十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。（十五）支票存根內(nèi)容必須寫全，以便明確其去向、用途、金額。（十一）付款單據(jù)、工資表、領(lǐng)款單等，如遇特殊情況由他人代領(lǐng)時，應(yīng)由代領(lǐng)人簽字（勿簽被代領(lǐng)人名字），并加蓋代領(lǐng)人的印章或注明“代領(lǐng)”字樣。（八）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實(shí)情況要核對無誤，工作間隙也可隨時試算摸底，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯，及時追查。（五）收付款工作程序要設(shè)計(jì)合理，形成習(xí)慣，以避免差錯的發(fā)生。（一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對固定資產(chǎn)等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項(xiàng)數(shù)字必須計(jì)算復(fù)核，避免錯收。核對出來的未過帳項(xiàng)要抄列清單，查明原因，及時清理。,責(zé)任人應(yīng)及時到簽發(fā)單位更換,如屬工作失誤造成損失的將追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。.必須用碳素鋼筆填寫，嚴(yán)禁使用簽字筆。.填寫的日期必須是在十日內(nèi)。,領(lǐng)用時應(yīng)在支票領(lǐng)用簿上登記注明,簽發(fā)人要應(yīng)填寫最高限額。（8）支票不慎丟失,應(yīng)速報(bào)結(jié)算中心,支票專管員應(yīng)及時匯報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)并到銀行采取相應(yīng)的措施,若隱瞞不報(bào),造成的一切損失由當(dāng)事人承擔(dān)。（4）支票專管員應(yīng)及時控制銀行余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。支票領(lǐng)用、保管（1）支票管理需設(shè)專人專管,專管員應(yīng)于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險(xiǎn)柜,支票本應(yīng)與支票密碼、單位印簽分開保管,不能存放一處。 預(yù)付出的款項(xiàng)，由“負(fù)責(zé)結(jié)算人”全面負(fù)責(zé)，及時與財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算。此項(xiàng)業(yè)務(wù)須附有對方單位財(cái)務(wù)部門的收據(jù)或退款要求。 財(cái)務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)及時送存銀行。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項(xiàng)逐筆登記，并按時核對注銷。是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位根據(jù)合同驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。分為信匯和電匯兩種。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。 （三）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對外收付款業(yè)務(wù)的部門。除財(cái)務(wù)部門或經(jīng)財(cái)務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒收。一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補(bǔ)貼； （二）各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （三）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （五）支票結(jié)算起點(diǎn)（３０元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進(jìn)行核算。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度,防止差錯和堵塞漏洞。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 （三）提取法定盈余公司積金。 第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營實(shí)體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。 第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準(zhǔn)儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費(fèi)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 （五）非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。 第二條 無形資產(chǎn)的計(jì)價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。 第五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工的工程成本。在建工程按下列方法計(jì)價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需安裝的固定資產(chǎn) （1）按實(shí)際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （3）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實(shí)際價值核算 借：在建工程**工程 貸：在建工程工程物資 （2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費(fèi)用等） （4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實(shí)際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來**公司 上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （1）評估確認(rèn)的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計(jì)折舊 實(shí)收資本 （2）評估確認(rèn)的價值大于帳面原值的按評估確認(rèn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上因?yàn)楦慕?、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 第十二條 企劃部負(fù)責(zé)組織定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查，每年必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，確保固定資產(chǎn)帳實(shí)相符、帳帳相符。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對固定資產(chǎn)實(shí)行分級歸口管理，各部門承擔(dān)對自己責(zé)任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護(hù)理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和清查工作。 第七條 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計(jì)價。 投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價值在２０００元以上，使用期限超過二年的主要設(shè)備。對盤盈、盤虧和毀損