【正文】 ⑥：財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖出自華南理工大學(xué)崔毅教授的財(cái)務(wù)總監(jiān)專題培訓(xùn)講義。②：企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)作示意圖出自華南理工大學(xué)崔毅教授的財(cái)務(wù)總監(jiān)專題培訓(xùn)講義。文章的最后，闡述了制度執(zhí)行過程中可能存在的一些問題，并對(duì)問題作了初步分析。最后，對(duì)于企業(yè)人員在制度執(zhí)行中的定位，高層管理人員應(yīng)該“以身作則”，中層管理人員應(yīng)該做好協(xié)調(diào)溝通工作，基層作業(yè)人員應(yīng)該做好本職工作。這二者之間是一對(duì)尖銳的矛盾，如何在二者之間選擇，是值得管理層思考和探索的問題。管理是一門藝術(shù)。而且制度在執(zhí)行的過程當(dāng)中，各部門應(yīng)該加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，以更好促成制度的執(zhí)行。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度，下面從三個(gè)方面來說明。而且，財(cái)務(wù)部門以外的關(guān)聯(lián)部門也應(yīng)該積極配合和執(zhí)行。這種組織保證具體可分為財(cái)務(wù)部門外部的組織保證和組織部門內(nèi)部的組織保證。企業(yè)所建立的標(biāo)準(zhǔn)成本通常是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)、專家的意見確定，或采用已經(jīng)頒布的工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算制度同前面介紹的全面預(yù)算類似。（3）成本核算制度的基本概念成本管理制度的基本概念⑧：成本核算制度中通常將成本核算過程分為成本歸集和成本分配兩大階段。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度（1）制度設(shè)計(jì)的目的科學(xué)、有效地組織企業(yè)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計(jì)工作，保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與全面性，以真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作情況，并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算比較以及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有效依據(jù)。出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督，減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。業(yè)務(wù)部門應(yīng)編制費(fèi)用支出計(jì)劃，通過審核批準(zhǔn)按計(jì)劃執(zhí)行。 銷售－收款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)是：登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客；現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳；登記入帳的銷貨數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量，并已經(jīng)正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業(yè)務(wù)的分類要正確，銷貨業(yè)務(wù)的記錄要及時(shí)，銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地計(jì)入明細(xì)帳，并經(jīng)正確匯總。合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的折扣、折讓。購(gòu)買環(huán)節(jié)中款項(xiàng)的支付應(yīng)以獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)為條件，內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施應(yīng)保證一切購(gòu)買活動(dòng)在這一條件下進(jìn)行。（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和要點(diǎn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容有四部分，即“采購(gòu)付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程；“銷售收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程；“費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流程和現(xiàn)金管理制度。（2）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法216。全面預(yù)算管理的缺點(diǎn)：預(yù)算應(yīng)只起到框架作用，但管理者往往不能認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，當(dāng)形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生變化的時(shí)候仍然墨守成規(guī)，不能適時(shí)調(diào)整預(yù)算；而且編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間；預(yù)算還可能限制企業(yè)創(chuàng)新，因?yàn)槿绻活檲?zhí)行預(yù)算，就沒有資金為那些未預(yù)見到的機(jī)會(huì)做準(zhǔn)備；還有，管理者可能將目標(biāo)定得過低，以便超過目標(biāo)；預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高，但功虧一簣的管理者。（3）全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn)216。財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖如下：財(cái)務(wù)組織制度（1）制度設(shè)立的目的財(cái)務(wù)組織制度設(shè)立的目的是：明確公司財(cái)務(wù)部門的職能和職權(quán)，并為財(cái)務(wù)部的有效運(yùn)行、協(xié)助完成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。通過建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財(cái)會(huì)稽核程序，使企業(yè)的資金流向更加合理和順暢；另外以財(cái)務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作過程及工作成果進(jìn)行稽核，能起到督促財(cái)務(wù)部門更好發(fā)揮專業(yè)職能的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理各制度之間關(guān)系和流程示意圖如下：（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)管理制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。公布和溝通階段的主要任務(wù)是：把財(cái)務(wù)管理制度以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。調(diào)查階段的主要工作有：企業(yè)內(nèi)外基本情況調(diào)查，企業(yè)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)施情況調(diào)查，各類主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序的調(diào)查等。其流程示意圖如下：企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。在實(shí)際運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看應(yīng)該是合理的。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的適應(yīng)。（4）一貫性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。（3）針對(duì)性原則財(cái)務(wù)管理制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，必須依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。216。即內(nèi)部控制制度是建立在財(cái)務(wù)管理意義上的制度。內(nèi)部控制制度的不同組成部分適用于有關(guān)的內(nèi)部控制，統(tǒng)稱為內(nèi)部控制?，F(xiàn)代企業(yè)比較注重財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，本文所言的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，也想從內(nèi)部控制的角度入手。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)作示意圖②財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)的基本法地位和運(yùn)作情況，可以用如下示意圖進(jìn)行表示： 為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證財(cái)務(wù)管理制度的多人核查、流程稽核以及內(nèi)部控制制度都對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理作了約束性的硬性規(guī)定，這在很大程度上為財(cái)務(wù)管理工作提供了質(zhì)量上的保障。 216。216。所以，財(cái)務(wù)管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了組織層面的保證。當(dāng)針對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位、職責(zé)以及工作的基本內(nèi)容和要求。我們這里要講的財(cái)務(wù)制度，更大程度上而言，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的游戲規(guī)則。企業(yè)的資金分配活動(dòng)包括產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成的利潤(rùn)、利潤(rùn)在國(guó)家、公司和股東之間的分配，具體表現(xiàn)為向國(guó)家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展基金以及股東得到的紅利。企業(yè)的籌資活動(dòng)包括所有者權(quán)益和負(fù)債兩部分。財(cái)務(wù)管理的職能循環(huán)示意圖（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的血脈，是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，而財(cái)務(wù)管理的對(duì)象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過程。所以，財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃及財(cái)務(wù)控制就形成了財(cái)務(wù)管理的循環(huán)，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程。財(cái)務(wù)管理的職能是決策、計(jì)劃和控制。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 制度 建設(shè)因此，正視自己的現(xiàn)狀，一步一個(gè)腳印，踏踏實(shí)實(shí)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)工作，是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。前 言進(jìn)入21世紀(jì)，中國(guó)企業(yè)改革的步伐越來越快，隨著西方大量新思維、新模式的不斷涌入，中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，正在經(jīng)歷著前所未有的變革。目 錄前 言 4一、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度 5財(cái)務(wù)管理 5（1）財(cái)務(wù)管理的概念和職能 5（2）企業(yè)財(cái)務(wù)