【正文】 定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年、25年6種。 ③借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。 （3）會計檔案的借閱。 3．會計檔案的保管 （1）會計檔案的移交手續(xù)。 （3）會計報表的裝訂。 第一，會計帳簿應牢固、平整，不得有折角、缺角，掉頁、加空白紙的現(xiàn)象。 第一，保留已使用過的帳頁，將帳頁數(shù)填寫齊全，去除空白頁和撤掉帳夾，用質(zhì)好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。 （2）會計帳簿的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。 （3）管理要求統(tǒng)一。 （1）分類標準統(tǒng)一。如：經(jīng)濟合同、財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀冊等。 2．會計帳簿 會計帳簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 第十三條 各種會計報表，均應留存副本備查。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章，中期和年度財務報告尚需財務總監(jiān)聯(lián)簽。按照會計制度規(guī)定特殊情況的企業(yè)不宜合并的，可以不予合并，但應當將其會計報表一并報送。 第五條 會計報表之間、會計報表各項之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致。 第二條 會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。第八章 會計報告制度 第一條 財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是監(jiān)督反映的重要環(huán)節(jié)，必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的要求定期編制財務報告，按月、季、年及時公告和報送。核 表保證利潤歸集、分配、正確及損益表真實。記 帳保證利潤分配業(yè)務有據(jù)可查，記錄正確，防止差錯弊端。審 核保證利潤分配正確和會計處理正確。核 對保證營業(yè)外收支業(yè)務帳帳相符，會計信息準確可靠。復 核保證營業(yè)外收支業(yè)務真實、會計處理正確。審 核保證營業(yè)外收支業(yè)務真實、合法及會計核算正確。核 對保證利潤記錄帳帳相符，核算正確，信息可靠。復 核保證利潤核算正確。會計主管會 計稽 核產(chǎn)成品 分期收款 銷售 發(fā)出商品 費用 調(diào)整其他銷售產(chǎn)成銷售利潤計算表利潤計算表記帳憑證記帳憑證 審核 記帳 復核 產(chǎn)品銷售 核對總 帳 利潤 其他銷售 利潤圖66 銷售利潤控制系統(tǒng)流程圖表66銷售利潤控制系統(tǒng)流程圖說明控制點控 制 目 標控 制 措 施調(diào) 整保證利潤歸集完整、核算真實。記 帳保證產(chǎn)品完全，保證會計資料正確。財務部審查保證付款復核合同規(guī)定?；藛T核對銀行存款日記帳和有關(guān)明細帳、總帳；誤差報經(jīng)批準后予以處理?；藛T審核銀行存款收支記帳憑證及所附原始憑證并簽章。會計主管審查銀行存款原始憑證和結(jié)算憑證并簽章。清查小組盤點庫存現(xiàn)金，對現(xiàn)金日記帳；編報現(xiàn)金盤點報告單。稽核員核對現(xiàn)金日記帳和相關(guān)明細表、總帳；誤差報經(jīng)批準后予以處理?；藛T審現(xiàn)金收支帳憑證及所附原始憑證，并簽章。會計主管審查原始憑證及記帳憑證，審查無誤后簽章傳遞。會計主管或總會計師全面分析，審查會計報表，證實無誤后簽字，批準報送。會計員登記明細表，并簽章；出納員登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，并簽章；總帳會計登記總帳，并簽章。出納員根據(jù)記帳憑證收付資金，在原始憑證及記帳憑證上加蓋戳記，并簽章。經(jīng)辦人員填寫說明，并簽章；部門負責人審核、簽章。 第七條 銷售利潤控制系統(tǒng)流程圖(參圖66)及說明(參見表66)。 第三條 現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖(參見圖62)及說明(參見62)。記帳憑證應按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面、詳記日期、起訖號碼、記帳憑證張數(shù)。 第三十四條 各種會計報告，均應留存底稿。 第三十條 會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應與帳簿所記載者相符，但預算及其他比較分析數(shù)字得不由會計簿記，直接編制會計報告。 第二十八條 各種帳簿帳頁的編號，除訂本式應按帳頁順序編號外，活頁式的帳簿，應按各帳戶所用的帳頁順序編號，年度終了是應予裝訂成冊。 收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應作為分錄，資產(chǎn)負債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在帳簿上處理。 第二十二條 帳簿有下列情況者，視為不合法的帳簿，應予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會計報告： (一)科目余額匯總表及帳簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記帳憑證或原始憑證者； (二)過人總分類帳未據(jù)規(guī)定的科目余額匯總； (三)科目余額表及帳簿的內(nèi)容與記帳憑證或原始憑證不符，或總分類帳的內(nèi)容與科目余額匯總表不符者； (四)記載繕寫計算等錯誤，不依規(guī)定更正者； (五)其他與法令不合者。 第十九條 根據(jù)記帳憑證記入會計簿記時，除總分類帳應先匯編“科目余額匯總表”,然后根據(jù)該表過入外，其明細分類帳應根據(jù)記帳憑證記入。 第十六條 凡由一科目轉(zhuǎn)入另一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同，而明細分類帳科目并不相同者，均應造具記帳憑證轉(zhuǎn)正。 第十四條 記帳憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應與原始憑證內(nèi)所表示者相符。 (1)收入計算及條件與規(guī)定不合者； (2)收入與事實經(jīng)過不符者； (3)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者； (4)形式未具或手續(xù)不全者； (5)其他與法令規(guī)章不合者。 。 ，一并附送。 ，應檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。 ，應檢附材料驗收單。 前項原始憑證如為收據(jù)，應貼足印花，并依法代扣稅捐。 第十條 原始憑證的審核: (一)支出憑證的審核 ，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。 第七條 會計人員執(zhí)行其職務時，須使用本名，不得用別名或別號。 第四條 原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務的，非經(jīng)主辦會計人員的蓋章，不得為出納的執(zhí)行。 各項會計業(yè)務應包括預算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務。 ：每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對，會計部分各種財產(chǎn)物資明細類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。 ，應結(jié)算所有的帳簿。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下而注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣。 (九)月、季、年度末，記帳后應辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣。 (五)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略,以保證第三者能看清楚。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳、會計主管分別簽名，不得省略。 科目匯總表核算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。 第二條 會計科目的運用及帳戶的設置、按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行,不得任意更改或自行設置、個別企業(yè)因業(yè)務需要新增科目時,須報公司財務部批準。銷售商品在將商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該等商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。若開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)、購建固定資產(chǎn)發(fā)生非正常中斷并且連續(xù)時間超過3 個月，暫停利息資本化將其確認為當期費用，直至開發(fā)或購建活動重新開始。在建工程在達到預定可使用狀態(tài)時，確認固定資產(chǎn)，并截止利息資本化。第十一條 固定資產(chǎn)計價及其折舊方法：固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的，單位價值在人民幣2000元以上并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的沖回沖減投資的賬面價值；采用權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會計期末按應分享或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是指單個開發(fā)成本開發(fā)產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表日以估計售價減去估計完工成本及銷售所必需的估計費用后的已完工開發(fā)產(chǎn)品是指已建成待出售的物業(yè)在建開發(fā)產(chǎn)品是指尚未建成以出售或出租為開發(fā)目的的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品是指以出租方式經(jīng)營的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品在預計可使用年限之內(nèi)扣除10%的預計凈殘值后按25 年分期攤銷擬開發(fā)土地是指所購入的已決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地，項目整體開發(fā)時全部轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，項目分期開發(fā)時將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，后期未開發(fā)土地仍保留在本項目。第九條 存貨按房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品和非開發(fā)產(chǎn)品分類。債務人逾期未履行償債義務超過三年而且有明顯特征表明無法收回的應收款項。持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已記入應收賬項的現(xiàn)金股利或利息外，以實際收到時作為投資成本的回收，沖減短期投資的賬面價值。期末貨幣性項目中的非記賬本位幣余額按期末中國人民銀行公布的匯率進行調(diào)整。第三條 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。 組織財務會計人員業(yè)務培訓，考核財務會計人員。 匯總編報本單位月、季、年合并會計報表及編寫財務分析報告。 負責對本單位所屬企業(yè)和內(nèi)部核算單位的財務會計工作進行監(jiān)督、檢查和指導等工作。 負責設立借閱檔案登記薄，辦理會計檔案的借閱登記手續(xù)，監(jiān)督檢查和清點檔案的收回情況。 按照規(guī)定定期結(jié)帳，年初建立新帳。對在建工程建立明細分類帳，進行建造合同檔案管理，月底作下月資金支付明細表（按建造合同），并報審核崗。 六、固定資產(chǎn)崗（含在建工程） 擬定執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法，會同有關(guān)部門對固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、評估、清查、報廢等工作進行管理，建立固定資產(chǎn)明細分類帳及固定資產(chǎn)卡片，正確計提折舊。 審核范圍是：貨幣資金的收付；費用開支和報銷；收入、費用、成本的核算；財務成果的計算和分配；對外解交稅利和報出的會計報表。 根據(jù)會計制度正確進行各項費用的歸集和分配，正確選擇合理的分配方法和標準，合理分攤成本和費用。保證內(nèi)部單位往來款相互一致。 三、往來帳核算崗 負責各項應收、預付款項和應付款項的管理，按會計制度進行往來帳款的明細分類核算，簡要記錄主要經(jīng)濟事項、經(jīng)辦人、發(fā)生時間、對象名稱等資料，便于清帳。 根據(jù)審核后的收付款憑證，據(jù)實辦理收付款項業(yè)務。 設置銀行和結(jié)算中心存款（含外幣）日記帳、現(xiàn)金日記帳和其他貨幣資金明細帳。 按規(guī)定使用印章。 對債權(quán)債務要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理，確實解決不了的，應向領(lǐng)導提出解決問題的建議。第三條 會計人員的崗位設置和責任規(guī)定如下： 一、會計主管 貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、政策，組織全組人員完成各項核算工作，檢查各崗位職責執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決?！? 說明：“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表復核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準。※△○四其他：?！鳌??！鳌鳌鳌鹑龓ろ椞幚砑皩徍耍骸！鳌??！鳌?. 各單位庫存現(xiàn)金或零用金限額的核定。※△△○。※△△○。(十三)保守公司財務機密、維護公司利益。 (九)負責公司及下屬公司和合作公司委派的財務人員的業(yè)務培訓和考核，參與財務人員的任用與調(diào)配。 (五)嚴格財務管理，加財務監(jiān)督，督促財務人員嚴格執(zhí)行各項財務制度和財經(jīng)紀律。 (二)負責公司日常財務核算，參與公司的經(jīng)營管理，圍繞公司的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃和工作計劃，組織各部門編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計劃和財務計劃，定期對執(zhí)行情況進行檢查分析，并負責審核各項費用支