【正文】 1待攤費用（1）、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔（分攤期在一年以內）的各項費用。（2）、公司發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，必須采用“滿收滿付”銷賬，借記有關科目，貸記本科目。（5）、本科目二級科目：①借支購料；②進口件；③國產件；④副料；⑤港雜費；⑥廣宣費；⑦其他，并按供應商進行輔助核算。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（5）、本科目摘要欄須注明：應收補貼內容。1應收補貼款（1）、本科目核算公司按規(guī)定應收的各種補貼款（如新產品退稅等）。對確實無法收回的，經(jīng)董事會批準，作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”。壞賬準備（1）、提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。3)、以債務轉為資本的，債權人應將享有的股權的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按應收賬款的賬面價值，貸記本科目，按該項應收賬款已提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”。（5）、本科目摘要欄須注明：應收債券的名稱、收到日期等。公司購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，計提的利息，借記本科目，貸計“投資收益”科目。（6）、本科目摘要欄須注明：應收股利的單位、收到日期等。（3）、公司對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權投資”等科目。（8）、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。2）、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面價值，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應收票據(jù)票面金額的，應借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“財務費用——貼現(xiàn)息”科目。（3）、公司收到的應收票據(jù)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“應收票據(jù)”，貸記“應收賬款”科目。（3）、本科目的期末貸方余額反映公司已提取的短期投資跌價準備。（2）、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。（7）、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的其他貨幣資金。公司收到所屬單位或上級匯出款項通知，根據(jù)匯出金額，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。公司應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記銀行存款科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。（8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務內容、對象、發(fā)票或收據(jù)號、經(jīng)辦人。年中和年末終了，公司應將外幣賬戶的外幣余額按照期末中國人民銀行公布外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。9）、發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。7）、采用異地托收承付結算方式的：收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知和有關的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算憑證的承付通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。4）、采用支票結算方式的：對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關憑證及時編制付款憑證。b、采用銀行承兌匯票方式的，收款單位應填制委托收款憑證，并將其連同將要到期的銀行承兌匯票一起送交銀行辦理收款，然后根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)及收賬通知，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。公司將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出銀行存款時，借記有關科目，貸記本科目。月份終了，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，將銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額調節(jié)相符。銀行存款（1）、本科目核算公司存入銀行的各種款項。（3）、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。（三）、會計科目使用說明：現(xiàn)金（1）、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。2）、編制報表是否做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。更正憑證需要寫明原憑證編號。2）、應借、應貸的會計科目和金額是否正確，對應關系是否按公司《會計工作指導書》的規(guī)定編制。2）、審核原始憑證的審批手續(xù)是否齊全，經(jīng)辦人和有關負責人是否已簽名或蓋章。會計賬簿的設置、登記記錄（包括電腦打印的會計憑證賬簿）應符合現(xiàn)行會計制度規(guī)范和公司《會計工作指導書》的要求。銀行、現(xiàn)金付款憑證一般應由稽核人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前事先進行審核，未經(jīng)審核的憑證，出納人員不得付款。三、會計稽核制度（一）、主題內容本標準規(guī)定了公司各項經(jīng)濟業(yè)務憑證的審核要求，會計憑證的復核程序，稽核方法及稽核人員的職責。財務部必須在規(guī)定每月7日前，完成上月的結賬工作，并按規(guī)定對外報送會計報表和會計資料。每月終了，會計人員必須進行賬、賬相對，核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。1）、如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。（2）、使用記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。3）、對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向主管領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。（增值稅發(fā)票則必須重開）（7）、從外單位取得的增值稅發(fā)票，如有遺失應請對方出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”和原增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件加蓋“發(fā)票專用章”，作為原票之替代件。050107 經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。（4）、一式多聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑據(jù)。（2）、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。（四）、登記會計賬簿財務部門應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。（二）、適用范圍本標準適用于公司及所屬單位的會計部門日常會計核算的操作。公司各類會計資料經(jīng)財務主管審核及公司規(guī)定程序簽批后，按規(guī)定對外報送。銷毀會計檔案的清單應當永久保存。如有特殊需要，經(jīng)財務部門負責人批準，方可復印，并應當在專設的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。關聯(lián)方交易不需要披露情況：1）、在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的公司集團成員之間的交易；2）、在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯(lián)方交易。在存在控制關系的情況下，關聯(lián)方如為公司時，不論有無交易，都應當在會計報表附注中披露公司類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、公司的主營業(yè)務、所持股份或權益及其變化。或有資產一般不應當在會計報表附注中披露。如果清償符合上述確認條件的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產單獨確認，但確認的補償金額不應當超過所確認負債的賬面價值。如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，公司應當將其作為負債：該義務是公司承擔的現(xiàn)時義務；該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出公司；該義務的金額能夠可靠地計量。在會計報表附注中說明其內容、估計對財務狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計，應當說明其原因。“以前年度損益調整”科目的貸方或借方余額，轉入“利潤分配未分配利潤”科目。資產負債表日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整。（6）、濫用會計政策、會計估計及其變更，應當作為重大會計差錯予以更正。重大會計差錯一般是指金額比較大，通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項的金額10%及以上，則認為金額比較大。會計差錯更正（1）、本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關的會計差錯，應當調整本期相關項目。（2）、會計估計變更時，不需要計算變更產生的累積影響數(shù)，也不需要重編以前年度會計報表，但應當對變更當期和未來期間發(fā)生的交易或事項采用新的會計估計進行處理。對于比較會計報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應當調整比較會計報表最早期間的期初留存收益，會計報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調整。（4）、會計政策變更的累積影響數(shù)：是變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。（十八）、會計調整會計政策變更（1）、會計政策變更：是指公司按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求或為了能夠提供更可靠、更相關的會計信息對公司在會計核算上原所遵循的具體原則以及所采納的具體會計處理方法作變更。公司發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。（3）、涉及補價的，如收到的補價小于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理。在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應當按照換入各項資產的公允價值與換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。如果涉及補價，支付補價的公司，應當以換出資產賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值；收到補價的公司，應當以換出資產賬面價值減去補價，加上應確認的收益和應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值。確定涉及補價的交易是否為非貨幣性交易原則：收到補價的，應當按照收到的補價占換出資產公允價值的比例等于或低于25%確定；支付補價的，應當按照支付的補價占換出資產公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于25%確定。（十六）、非貨幣性交易非貨幣性交易：是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換(包括股權換股權，但不包括公司合并中所涉及的非貨幣性交易)。（十五）、稅務公司應當自覺遵守國家稅務法規(guī)，按期、足額上繳稅款，保證國家稅收及時入庫。（7）、轉作資本：公司按照利潤分配方案以利潤轉增的資本。公司以前年度虧損未彌補完，不得提取盈余公積金和公益金。（3）、提取法定盈余公積金：法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈余公積金已達注冊資本50％時可不再提取。年度資產負債表日及以前售出的商品，在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應當作為資產負債表日后調整事項處理，調整資產負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產、負債、所有者權益等項目的數(shù)字。（2）、讓渡資產使用權收入：與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。（十四）、營業(yè)收入、利潤及分配營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。利息每月預提，本月實際發(fā)生調整已預提利息。8）、工會經(jīng)費：按工資總額的2%提取。4）、職工福利費：按工資總額的14%提取，年終按實際發(fā)生數(shù)調整并沖銷余額。費用開支的范圍及標準：（1）、管理費用：公司行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用，主要包括：公司經(jīng)費、業(yè)務招待費、開發(fā)費、無形資產攤銷等。（3）、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，不能列入成本、費用。（3）、制造費用：是指公司所屬單位的各個生產單位（車間），為組織和管理生產所發(fā)生的各項費用。主要包括：材料費、輔料、人力費用、折舊費、燃料費、修繕費、試驗費、開發(fā)費、運費、廣告費等制造費用、管理費用、營業(yè)費用及財務費用。資本公積包括：資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產準備、接受現(xiàn)金捐贈、股權投資準備、外幣資本折算差額、其他資本公積等。對于自年度資產負債表填表日起一年內即將到期的長期負債，主要指“長期借款”中的項目借款，應當在年度資產負債表流動負債類下單列項目反映。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項、長期投資等，如債務單位或被投資單位已撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)公司的管理權限，經(jīng)董事會批準作為資產損失，沖銷已計提的相關資產減值準備。公司計算的當期應計提的資產減值準備金額如果高于已提資產減值準備的賬面余額，應按其差額補提減值準備；如果低于已提資產減值準備的賬面余額，應按其差額沖回多提的資產減值準備，但沖減的資產減值準備，僅限于已計提的資產減值準備的賬面余額。（2）計提無形資產的減值準備情況：1）、某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；2）、某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；3）、某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；4）、其他足以證明某項無形資產實質上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。5）、在公司已使用三年以上的資訊設備，尚未攤提的余額全額計提減值準備。固定資產減值準備（1）、全額計提減值準備的情況：1）、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產。2）、使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格。2）、已過期且無轉讓價值的存貨。存貨跌價準備（1）、公司應在年末對存貨進行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備。長期待攤費用：是指已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。如果合同和法律沒有明確規(guī)定有