【導(dǎo)讀】財(cái)政部、審計(jì)署等五部委今年頒布了。面對(duì)企業(yè)日益迫切的內(nèi)控需求，預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系。預(yù)算的編制及控制。內(nèi)部控制的一個(gè)基礎(chǔ)、三道防線。薩班斯-奧克斯利法案概述。國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的觀念和措施弊端。和全體員工實(shí)施的,旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。相關(guān)法規(guī)的遵循。可能產(chǎn)生的威脅。措施包括審批、授權(quán)、管理層和監(jiān)控機(jī)構(gòu)的。董事會(huì)及其委員會(huì)職能；企業(yè)必須依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程。序，并予以執(zhí)行。取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線；確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反。應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制。管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；一個(gè)基礎(chǔ)加上三道防線就構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理在組織上的保障。的監(jiān)視和建議部門；內(nèi)審單位的責(zé)任則是確認(rèn)和報(bào)告。在三道防線中，需要特別強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)單位的第一道防線。重建投資者信心；提高上市公司按證券法或其它要求所作披露的準(zhǔn)確性和可靠性?！端_奧法》不僅適用

　　

【正文】 建立成本費(fèi)用核算、內(nèi)部價(jià)格和結(jié)算辦法； 6. 建立責(zé)任會(huì)計(jì)及有關(guān)成本費(fèi)用考核制度。 三、關(guān)鍵控制點(diǎn) 1. 授權(quán)批準(zhǔn)控制： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用制度和審核批準(zhǔn)制度。 2. 成本費(fèi)用預(yù)測、決策和預(yù)算控制： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料、料工 費(fèi)價(jià)格變動(dòng)趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用本量利分析、投入 產(chǎn)出分析、變動(dòng)成本計(jì)算和定量、定性分析等專門方法，對(duì)未來企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā) 展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。 (六 )成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 (續(xù) ) 3. 成本費(fèi)用執(zhí)行控制： ，并采用經(jīng)濟(jì)批量等方面確定材料采購批量，控制材 料采購成本和儲(chǔ)存成本； ，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批 準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批； 、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序，從嚴(yán)控制費(fèi)用支出。對(duì)未列入預(yù) 算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如確需支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。 4. 成本費(fèi)用核算： ，制訂必要的消耗定額，建立和健全材料物資的計(jì)量、 驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移動(dòng)管理制度，制訂內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和結(jié)算方法，明確與成 本費(fèi)用核算有關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等； 、分配應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)制度；分期核算；費(fèi)用與收入配比； ，選擇合理的成本費(fèi)用核算方法。 (成本 費(fèi)用核算方法一般有品種法、分批法、分步法等 ) 5. 成本費(fèi)用核算成本費(fèi)用分析與考核： ，可以運(yùn)用比較分析法、比率分析性、因素分析法、 趨勢分析法等方法開展成本費(fèi)用分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原 因，尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法； ，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況； ，對(duì)相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過成本費(fèi)用 考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。 (七 )擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 一、 控制目標(biāo) 1. 引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 ； 2. 提高企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的規(guī)范度； 3. 增強(qiáng)企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制； 4. 跟蹤與監(jiān)控企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程； 5. 促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)。 二、控制措施 1. 合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，作到權(quán)責(zé)分明； 2. 科學(xué)的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)、條件及評(píng)估方法建立； 3. 明確擔(dān)保的審批權(quán)限，審批范圍和相應(yīng)流程； 4. 擔(dān)保合同簽訂、執(zhí)行、終結(jié)的全過程跟蹤監(jiān)控； 5. 對(duì)外擔(dān)保的責(zé)任主體和相關(guān)責(zé)任的明確。 三、關(guān)鍵控制點(diǎn) 1. 總體控制 ，作到權(quán)責(zé)分明； 、范圍、條件、程序、限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng)； 明確擔(dān)保審批的權(quán)限，流程與擔(dān)保評(píng)估方法的科學(xué)性； ，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行到擔(dān)保手續(xù)終結(jié)的全過程跟蹤監(jiān)控； 。 (七 )擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 (續(xù) ) 2. 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) （如擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估、評(píng)價(jià)與審批，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān) 督，相關(guān)財(cái)產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄）分離。 擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括： 。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必 須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門（如會(huì)計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè) 務(wù)小組）的批準(zhǔn)； ； ； . 擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員； . 擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作； ； ； 、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員 分離。 ，并進(jìn)行嚴(yán)格考核，與各責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益直接相關(guān)。因失職造成 的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，各責(zé)任人應(yīng)根據(jù)責(zé)任大小進(jìn)行相應(yīng)賠償。 ，明確擔(dān)保對(duì)象、范圍和禁止擔(dān)保事項(xiàng)，并科學(xué)地規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)的操作程 序。 ，明確審批人對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、 程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)在其授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 (七 )擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施 (續(xù) ) 3. 擔(dān)保評(píng)估與審批控制： 、評(píng)價(jià)制度，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合擔(dān)保政策。建立合理的擔(dān)保原則、擔(dān)保 標(biāo)準(zhǔn)和條件，用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。擔(dān)保申請(qǐng)書必須有被擔(dān)保方法人代表簽署，并對(duì)被擔(dān)保企業(yè)主體資格、 擔(dān)保項(xiàng)目的合法性、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況、動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、權(quán)利歸屬 等進(jìn)行全面評(píng)估、評(píng)價(jià)，形成評(píng)估報(bào)告。被擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)重新進(jìn)行全面評(píng)估； 、評(píng)價(jià)報(bào)告，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批，對(duì)重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策審批制 度，并建立相應(yīng)的責(zé)任制度。同時(shí)，征詢法律顧問和專家的意見，對(duì)擔(dān)保合同的合法性、完整性、風(fēng)險(xiǎn) 性進(jìn)行審批。對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn)： ，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批； ，不得簽訂擔(dān)保合同； 、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)； 。 4. 擔(dān)保執(zhí)行控制 ，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向和日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期了解 被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營情況并形成報(bào)告，對(duì)異常情況應(yīng)及時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)采取有效的措施化解風(fēng)險(xiǎn)； ，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明等文件，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和 價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理； ，對(duì)擔(dān)保對(duì)象、金額、期限和用于抵押及質(zhì)押的物品、權(quán)利、責(zé)任和其 他有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行全面的記錄； ，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。重 點(diǎn)檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象；擔(dān)保業(yè)務(wù)是否在擔(dān)保前就進(jìn)行評(píng)估、評(píng)價(jià)；擔(dān)保業(yè)務(wù)的 審批是否有越權(quán)行為；是否對(duì)被擔(dān)保企業(yè)、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向和日常動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)控和定期了解被擔(dān)保 企業(yè)的經(jīng)營情況并形成報(bào)告；被擔(dān)保企業(yè)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)、權(quán)利證明是否得到妥善保管； ，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)保 ——— 反擔(dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保 權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí)，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。反擔(dān)保形式可采 用動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)抵押，權(quán)利質(zhì)押等。申請(qǐng)抵押、質(zhì)押的報(bào)告必須由申請(qǐng)方法人代表簽署，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。 預(yù)算的編制及控制 課程目錄 ? 責(zé)任中心的劃分 ? 預(yù)算編制與調(diào)整 ? 預(yù)算編制流程圖 ? 預(yù)算編制流程說明 ? 預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 ? 預(yù)算考評(píng)與反饋 ? 預(yù)算是制度化的系統(tǒng)管理：預(yù)算操作環(huán)境的改造 ? 預(yù)算系統(tǒng)構(gòu)建的原則 ? 相關(guān)案例分析 (一 )責(zé)任中心的劃分 管理責(zé)任單位按其在預(yù)算管理中的不同的責(zé)任形態(tài)，可劃分為利潤 中心、收入中心、成本費(fèi)用中心等不同類別。 利潤中心 —— 控制本責(zé)任單位產(chǎn)品或服務(wù)的 生產(chǎn)和銷售 ，既對(duì) 成本、 費(fèi)用 的預(yù)算管理承擔(dān)責(zé)任，也對(duì) 收入 的預(yù)算管理及其與成本、費(fèi)用的匹 配承擔(dān)責(zé)任。 收入中心 —— 控制本責(zé)任單位產(chǎn)品或服務(wù)的 銷售 ，只對(duì) 收入 的預(yù)算管 理承擔(dān)責(zé)任。 成本費(fèi)用中心 —— 只對(duì)本責(zé)任單位可控的 成本、費(fèi)用 的預(yù)算管理承擔(dān) 責(zé)任。 (二 )預(yù)算編制與調(diào)整 一、預(yù)算的編制 : ? 預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的 關(guān)鍵環(huán)節(jié) ，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)制定的編制方針指引下進(jìn)行。 ? 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照 先 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算， 后 財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑進(jìn)行編制。 ? 編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照 “上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總” 的程序進(jìn)行。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，要將財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)公司上層，經(jīng)審查、匯總、平衡后 批復(fù) 各企業(yè)執(zhí)行。 (二 )預(yù)算編制與調(diào)整 (續(xù) ) 二、預(yù)算的調(diào)整： ? 下達(dá)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算， 一般不予調(diào)整 。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。 ? 提出預(yù)算修正的前提 :當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢方向變化，影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)， 只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財(cái)務(wù)預(yù)算修正申請(qǐng) 。 ? 確需調(diào)整的財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面 報(bào)告 ，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。 ? 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理部門 應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度 財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案 ，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)審報(bào)公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。 (三 )預(yù)算編制流程圖 —— 預(yù)算編制 準(zhǔn)備 階段 (三 )預(yù)算編制流程圖 (續(xù) ) —— 預(yù)算 編制 階段 (三 )預(yù)算編制流程圖 (續(xù) ) —— 預(yù)算編制 調(diào)整 階段 (四 )預(yù)算編制流程說明 序號(hào) 流程說明 （一） 預(yù)算 準(zhǔn)備 階段 1 董事長辦公會(huì)根據(jù)當(dāng)年整體經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)預(yù)期下達(dá)預(yù)算年度經(jīng)營規(guī)劃總目標(biāo)和基本預(yù)算假設(shè)，以正式文件形式下達(dá)給集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心。 2 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心預(yù)算管理崗根據(jù)董事長辦公會(huì)下達(dá)的預(yù)算年度經(jīng)營規(guī)劃總目標(biāo)，制定綜合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)草案（主要包括凈資產(chǎn)盈利率、資產(chǎn)增值率等指標(biāo)）和預(yù)算假設(shè)。 3 集團(tuán)總裁辦公會(huì)按綜合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)草案，結(jié)合本年度各業(yè)務(wù)整體經(jīng)營預(yù)期，分解形成初步責(zé)任預(yù)算目標(biāo)草案，重點(diǎn)分解至二級(jí)利潤中心，以正式文件形式通過集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心向各級(jí)責(zé)任中心下發(fā)。 4 依據(jù)初步責(zé)任預(yù)算目標(biāo)草案，各隸屬公司財(cái)務(wù)部門組織編制各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)草案，同時(shí)提交目標(biāo)草案說明，重點(diǎn)說明各責(zé)任目標(biāo)與總目標(biāo)分解不一致的原因或修正預(yù)算假設(shè)的建議。 5 通過財(cái)務(wù)部門縱向匯總，在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心形成預(yù)算目標(biāo)草案，由集團(tuán)總裁辦公會(huì)綜合平衡，確定預(yù)算目標(biāo)體系，上報(bào)董事長辦公會(huì)。 6 董事長辦公會(huì)對(duì)預(yù)算目標(biāo)體系進(jìn)行審議，必要的修正，審批后形成年度預(yù)算方針的正式文件，通過財(cái)務(wù)部門下達(dá)。 7 財(cái)務(wù)部門根據(jù)年度預(yù)算方針的要求，制定預(yù)算編制組織方案，包括時(shí)間要求和數(shù)據(jù)匯總等細(xì)則，縱向下達(dá)給各級(jí)財(cái)務(wù)部門。 8 各責(zé)任中心按年度預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo)體系的要求，明確自身的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，用以指導(dǎo)預(yù)算編制。 (四 )預(yù)算編制流程說明 (續(xù) ) 序號(hào) 流程說明 （二） 預(yù)算 編制 階段 1 各級(jí)責(zé)任中心根據(jù)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，按照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的預(yù)算編制時(shí)間進(jìn)度和編 制標(biāo)準(zhǔn)等要求，由下至上編制預(yù)算草案。 2 通過財(cái)務(wù)部門縱向匯總，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門初步審閱責(zé)任中心預(yù)算草案的上報(bào)材 料，如責(zé)任中心的預(yù)算草案與責(zé)任預(yù)算目標(biāo)體系不一致，返回至相應(yīng)部門重新編制； 如一致，則由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心匯總處理，形成預(yù)算草案總表。 3 預(yù)算草案總表上報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)討論，集團(tuán)總裁辦公會(huì)負(fù)責(zé)審核和提出具體調(diào)整 意見。 4 經(jīng)集團(tuán)總裁辦公會(huì)審核后的預(yù)算草案上報(bào)董事會(huì)辦公會(huì)，如不通過，附修正意見， 發(fā)回各責(zé)任中心重新編制；經(jīng)修正后的預(yù)算草案再經(jīng)以上 1－ 3步驟，如得以通過，形 成集團(tuán)年度預(yù)算案。 5 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心將年度預(yù)算案分解下發(fā)各級(jí)責(zé)任中心，作為日常經(jīng)營的預(yù)算執(zhí)行 標(biāo)準(zhǔn)。 (四 )預(yù)算編制流程說明 (續(xù) ) 序號(hào) 流程說明 （三） 預(yù)算 調(diào)整 階段 1 集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境等實(shí)際因素的變化，向董事長辦公會(huì)提出預(yù)算調(diào)整 議案； 該議案的提請(qǐng)也可根據(jù)下級(jí)各單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表提出，該申請(qǐng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部預(yù)算 管理崗簽署調(diào)整分析意見，并經(jīng)集團(tuán)公司主管副總裁審簽通過； 2 董事長辦公會(huì)審議預(yù)算調(diào)整議案，如或通過，則發(fā)出預(yù)算調(diào)整指令。 3 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)預(yù)算調(diào)整指令，首先調(diào)整預(yù)算目標(biāo)體系，并向各級(jí)責(zé)任 中心下達(dá)。 4 各級(jí)責(zé)任中心根據(jù)調(diào)整后的預(yù)算調(diào)整指令和預(yù)算目標(biāo)體系，調(diào)整編制責(zé)任中心預(yù)算。 5 調(diào)整預(yù)算的步驟可參考預(yù)算編制步驟 1－ 5。 (五 )預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 一、預(yù)算 執(zhí)行 : ? 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必 須 認(rèn)真組織實(shí)施 。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各 項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將 年度預(yù)算細(xì)分 為月份和 季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn)。 ? 一般情況下， 沒有預(yù)算的， 要堅(jiān)決控制其發(fā)生 。 對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)行不可突破法，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，且預(yù)算項(xiàng) 目之間原則上不得挪用。 (五 )預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 (續(xù) ) 二、預(yù)算的 監(jiān)控 : ? 控制方法 原則上依金額 進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理等方 法。 ? 在管理過程中，對(duì)納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由 預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行