【正文】 的計劃 ? 資本項(xiàng)目進(jìn)行中的支出控制 ? 成本項(xiàng)目 ? 收入項(xiàng)目 ? 進(jìn)度報告 ? 其它需要說明的情況 ? 資本項(xiàng)目完成后的記錄歸檔 全面預(yù)算管理－執(zhí)行與控制 2021/11/10 44 ?現(xiàn)金預(yù)算控制案例 （單位： 1,000美元） 全面預(yù)算管理－執(zhí)行與控制 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月期初現(xiàn)金余額 100 45 2 3 3 9 3 35收入來自客戶 100 120 140 160 190 230投資收入 20 100 120 140 180 190 230可用現(xiàn)金總計 200 165 117 141 187 265支出供應(yīng)商材料和服務(wù) 70 76 82 88 93 98設(shè)備 60 工資與福利 50 52 54 56 59 62利息支出 10 稅金支出 20 紅利支出 25 155 188 156 144 152 160期末現(xiàn)金余額 45 2 3 3 9 3 35 105項(xiàng) 目2021/11/10 45 ?財務(wù)預(yù)算控制 ? 財務(wù)預(yù)算控制的對象是現(xiàn)金預(yù)算，對現(xiàn)金不足的控制方法有： 1) 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度 2) 減少付現(xiàn)費(fèi)用 3) 延遲資本支出 4) 推遲待付款項(xiàng) 5) 在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)上減少存貨數(shù)量 全面預(yù)算管理－執(zhí)行與控制 2021/11/10 46 預(yù)算一經(jīng)制定，原則上不應(yīng)隨意變動。但下列情形除外： ? 市場需求發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整預(yù)算 ? 企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，并適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)責(zé)任 ? 增補(bǔ)臨時預(yù)算 ? 外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，同時相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)責(zé)任 ?預(yù)算調(diào)整 ?調(diào)整程序 ?申請、審核和批準(zhǔn) 全面預(yù)算管理－執(zhí)行與控制 2021/11/10 47 ?預(yù)算內(nèi)資金控制流程 總經(jīng)理 主管副總 各部門 財務(wù)部 各部門負(fù)責(zé)人 申請支付 審批 權(quán)限內(nèi)？ 審批 權(quán)限內(nèi)？ 審批 審核 超預(yù)算？ 支付并記賬 定期公布預(yù) 算執(zhí)行信息 接收信息 接收信息 接收信息 接收信息 獲知信息，進(jìn)入 預(yù)算外管理流程 獲知信息，進(jìn)入 預(yù)算外管理流程 否 否 否 是 是 是 全面預(yù)算管理－執(zhí)行與控制 2021/11/10 48 ?預(yù)算外資金控制流程 總經(jīng)理 主管副總 各部門 財務(wù)部 各部門負(fù)責(zé)人 申請 審批 同意？ 審批 同意？ 審批 審批 同意？ 資金計劃 發(fā)生業(yè)務(wù)活動 申請報銷 /支付 否 否 否 是 是 權(quán)限內(nèi)？ 審批 權(quán)限內(nèi)？ 審批 報銷 /支付 是 否 是 否 是 注：超過預(yù)算預(yù)備費(fèi)的支出，必須報董事會審批 全面預(yù)算管理－執(zhí)行與控制 2021/11/10 49 ? 全面預(yù)算管理體系 ? 全面預(yù)算的編制方法 ? 全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制 ? 全面預(yù)算管理的評價與激勵 2021/11/10 50 考核各部門的全面預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵約束機(jī)制掛鉤 ，實(shí)施事后控制 ， 增強(qiáng)全面預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性 分析各部門的全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力 ， 為改進(jìn)下一期全面預(yù)算的編制 、 執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議 評價公司整體全面預(yù)算完成情況 ， 分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況， 及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題 ， 確定改進(jìn)措施 ， 明確下階段的工作重點(diǎn) ， 確保全面預(yù)算的完成 ， 或者必要時修正全面預(yù)算， 以適應(yīng)外部環(huán)境的變化 。 全面預(yù)算管理－評價與激勵 ?評價與激勵的作用 2021/11/10 51 ?預(yù)算編制準(zhǔn)確性考評 ? 對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并非有利差異越大越好，因?yàn)椴町惓潭仍酱?，可能表明預(yù)算執(zhí)行主體的管理能力越弱 ? 某集團(tuán)公司對預(yù)算編制準(zhǔn)確性考評內(nèi)容如下： 1) 考核內(nèi)容，獨(dú)立核算單位考核的主要項(xiàng)目包括收入、利潤和制造費(fèi)用（扣除工資福利費(fèi)用與折舊）；職能部門考核的主要項(xiàng)目包括可控費(fèi)用和歸口預(yù)算項(xiàng)目 2) 獎懲規(guī)則，各個職能部門發(fā)生的管理費(fèi)用嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，因主觀原因造成費(fèi)用超預(yù)算按 2%扣工資，或按節(jié)約的 5%提取獎勵 3) 預(yù)算差異率或預(yù)算完成分 a) 某項(xiàng)目預(yù)算差異率＝ (該項(xiàng)目年度實(shí)際完成金額 /該項(xiàng)目年度預(yù)算－1) 100% b) 某項(xiàng)目預(yù)算完成情況按百分制計算，幾份方式如下： i. 預(yù)算差異率在 177。 10%以內(nèi)，得分 100分 ii. 預(yù)算差異率在 177。 10%－ 15%，得分 95分 iii. 預(yù)算差異率在 177。 15%－ 20%，得分 90分 iv. 預(yù)算差異率在 177。 2 0%以上，得分 80分 c) 某單位預(yù)算完成得分＝ ∑ (該單位某項(xiàng)目預(yù)算完成分 該項(xiàng)目權(quán)數(shù) ) 全面預(yù)算管理－評價與激勵 2021/11/10 52 ?預(yù)算編制準(zhǔn)確性考評 4) 考核指標(biāo)與權(quán)數(shù)，獨(dú)立經(jīng)營單位的收入權(quán)數(shù)為 30%，利潤權(quán)數(shù)為40%，可控制造費(fèi)用權(quán)數(shù)為 30%，各職能部門的歸口分管范圍相關(guān)預(yù)算權(quán)數(shù)為 1/項(xiàng)目數(shù) 5) 預(yù)算完成率，預(yù)算完成分 /100分。對于確因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致預(yù)算完成率不足，需要剔除考核的，由各個單位寫申請報告，經(jīng)預(yù)算管理委員會確認(rèn)批準(zhǔn)后，年終方可按照剔除后的指標(biāo)考核。 6) 獎懲，對獨(dú)立經(jīng)營核算的單位按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書規(guī)定列入考核，對各個職能單位按“工資總額 30% （ 1預(yù)算完成率）”給予扣減工資總額 全面預(yù)算管理－評價與激勵 2021/11/10 53 ?基于預(yù)算的激勵機(jī)制 ? 激勵機(jī)制設(shè)計中的預(yù)算安排 在設(shè)計預(yù)算考核方案時，不僅要考慮實(shí)際和預(yù)算的差異方向及大小，而且應(yīng)直接將預(yù)算指標(biāo)作為激勵方案的基數(shù)，以鼓勵員工盡可能準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)測。 ? 銷售人員激勵方案設(shè)計：設(shè)預(yù)算銷售為 X1，實(shí)際銷售為 X2，銷售獎金為 Y，則： ? 方案 1, Y＝ A0＋ A1（ X2－ X1） A0為低薪， A1為獎金系數(shù)，且二者大于零 ? 方案 2, 當(dāng) X2 大于 X1 時， Y＝ A0＋ A1 X1 ＋ A2（ X2－ X1） 當(dāng) X2 小于 X1 時， Y＝ A0＋ A1 X1 － A3（ X1－ X2） A0為低薪， A A A3為獎金系數(shù)，且 A00, A3 A1 A2 0 全面預(yù)算管理－評價與激勵 2021/11/10 54 ?基于預(yù)算的激勵機(jī)制 ? 預(yù)算基數(shù)的安排－聯(lián)合利潤基數(shù)法 20字口訣：各報基數(shù)，算術(shù)平均，少報罰五，多報不獎，超額獎七 各報基數(shù)，算術(shù)平均： 年初確定利潤基數(shù)時，首先由上下級各自提出一個合適的利潤基數(shù)，然后對這兩個基數(shù)進(jìn)行算術(shù)平均，作為考核基數(shù) 少報罰五，多報不獎： 年終實(shí)際完成數(shù)超過年初自報數(shù)時，對少報部分收取 50%罰金 超額獎七 : 年終實(shí)際完成的利潤數(shù)超過了考核基數(shù)，則獎勵超額部分的 70% 全面預(yù)算管理－評價與激勵 2021/11/10 55 在確定年度預(yù)算基數(shù)（凈利潤）的環(huán)節(jié)，公司總經(jīng)理充分考慮穩(wěn)健原則，以便年底能夠容易完成目標(biāo)，上報年度凈利潤預(yù)算數(shù)據(jù)為 600萬元，董事會認(rèn)為總經(jīng)理的數(shù)據(jù)過于保守，不能體現(xiàn)公司在未來一年的真實(shí)盈利能力，認(rèn)為 700萬的凈利潤比較合適。通過一年的經(jīng)營，公司實(shí)際實(shí)現(xiàn) 800萬元凈利潤。請計算公司總經(jīng)理及其所領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)獲得的基于預(yù)算的年度獎金是多少？ 答案： 承包基數(shù)＝（ 600+700） /2=650萬 少報罰五＝（ 800600） 50%＝ 100萬 超額獎七＝（ 800650） 70%＝ 105萬 基于預(yù)算的年終獎金＝ 105100=5（萬元） ?基于預(yù)算的激勵機(jī)制 案例 全面預(yù)算管理－評價與激勵 2021/11/10 56 演示結(jié)束 謝 謝！