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【正文】 公允價值調(diào)整后的財務(wù)報告作為憑證及相關(guān)原始憑證，檢查賬務(wù)處理是否32 依據(jù)，確認(rèn)公司長期股權(quán)投資收益。 準(zhǔn)確及時。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 處置長期股權(quán)投資，應(yīng)按實際收到的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。在采用權(quán)益法核算時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入本企業(yè)所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當(dāng)將原計入所有者權(quán)益的部分相應(yīng)地轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，即將原計入資本公積項目的金額轉(zhuǎn)入投資收益賬戶。部分處置某項長期股權(quán)投資時，應(yīng)按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備和資本公積準(zhǔn)備項目。會計應(yīng)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行收款證明等相關(guān)文件進(jìn)行股權(quán)處置的會計處理。 ，檢查賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確及時。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 1）購置形成的固定資產(chǎn) 設(shè)備到礦后，由物供中心，設(shè)備管理中心和具體使用部門參加聯(lián)合驗收，驗收各方分別在《神新公司設(shè)備（物資）驗收入庫單》簽字確認(rèn)并加蓋公章，固定資產(chǎn)核算單位（財務(wù)資產(chǎn)部物供設(shè)備中心財務(wù)站或其他進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的專業(yè)化財務(wù)站、駐礦財務(wù)站）會計根據(jù)《驗收單》中的設(shè)備型號、數(shù)量、金額以及發(fā)票相關(guān)信息在財務(wù)系統(tǒng)中建立固定資產(chǎn)卡片以及固定資產(chǎn)入賬會計憑證。 2）在建工程形成的固定資產(chǎn) 請參見“在建工程轉(zhuǎn)固的會計處理”。 ，新增固定資產(chǎn)《神新公司設(shè)備（物資）驗收入庫單》驗收手續(xù)是否完整； 2. 取得固定資產(chǎn)入賬會計憑證，檢查入賬信息與發(fā)票及《神新公司設(shè)備（物資）驗收入庫單》是否一致，入賬是否及時。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 由于公司每月均存在統(tǒng)管固定資產(chǎn)有償內(nèi)部租賃的情況，每月末，物供設(shè)備中心 財務(wù)站會計根據(jù)設(shè)備管理中心提供的設(shè)備租賃合同編制的《設(shè)備管理中心設(shè)備移卡片是否根據(jù)《設(shè)備管理中心設(shè)備移撥單》33 撥單》確認(rèn)并更新財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)卡片中的固定資產(chǎn)信息。 駐礦財務(wù)站應(yīng)對本單位核算的固定資產(chǎn)卡片的準(zhǔn)確性進(jìn)行維護(hù)。 的信息對使用單位信息進(jìn)行修改。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 ★ 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 1）通過一般資金采購形成的生產(chǎn)設(shè)備、車輛、辦公設(shè)備、建造完成的房屋等固定資產(chǎn) 此類固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)平均年限法，按月計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)核算單位（財務(wù)資產(chǎn)部物供設(shè)備中心財務(wù)站或其他進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的專業(yè)化財務(wù)站、駐礦財務(wù)站）應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司統(tǒng)一確定的各類設(shè)備預(yù)計凈殘值率、固定資產(chǎn)使用年限計提折舊；物供設(shè)備中心財務(wù)站對通過內(nèi)部租賃交付各礦有償使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照設(shè)備管理中心提供的《設(shè)備管理中心設(shè)備移撥單》中的信息確認(rèn)固定資產(chǎn)使用單位，進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的分?jǐn)偂? 固定資產(chǎn)的折舊方法、使用年限、預(yù)計凈殘值率一經(jīng)確定，不得隨意變更。 2）礦井建筑物（井巷資產(chǎn)） 煤礦礦井井筒、巷道及有關(guān)地面 （包括井塔、天輪）、地下等礦井建筑物，按原煤成本產(chǎn)量提取井巷工程費(fèi)。在未提足折舊前，按累計折舊處理；提足折舊后，按井巷費(fèi)處理。對于巷資產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所開采井巷資產(chǎn)形成的可開采煤炭儲量分?jǐn)傆嬏嵴叟f，具體計算公式： 單位計提折舊額＝井巷資產(chǎn)總額247。預(yù)計可開采煤炭儲量， 本期計提的折舊額＝本月煤炭產(chǎn)量單位計提折舊額。 未提足折舊的井巷建筑物，按月提取折舊；已提足折舊的井巷建筑物不再計提折1 查看財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)折舊模塊中關(guān)于固定資產(chǎn)使用年限、凈殘值和折舊計算方法的設(shè)置，查看其是否與 《神華集團(tuán)公司固定資產(chǎn)目錄》一致； 2. 取得固定資產(chǎn)折舊會計憑證與《設(shè)備管理中心設(shè)備移撥單》，檢查固定資產(chǎn)折舊金額分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確； 3. 檢查《累計折舊分?jǐn)偙怼返臏?zhǔn)確性是否經(jīng)過復(fù)核； 4. 取得通過專項資金形成的礦井建筑物入賬會計憑證，檢查是否在資產(chǎn)入賬當(dāng)月全額計提累計折舊； 5. 取得其他資金形成的礦井建筑物折舊會計憑證及該礦井當(dāng)月產(chǎn)量報表，檢查其折舊計算是否準(zhǔn)確； 6. 查看財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)折舊明細(xì)，查看對持有待售固定資產(chǎn)、處于 3 個月以上更新改造期間的固定資產(chǎn)是否計提了折舊。 34 舊，按月計提井巷工程費(fèi)。 3）企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)、維簡費(fèi)等專項資金形成固定資產(chǎn) 此類固定資產(chǎn)包括通過專項資 金采購的設(shè)備、達(dá)到資本化條件的設(shè)備維修改造以及工程項目形成的固定資產(chǎn)。 會計應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，達(dá)到資本化條件的設(shè)備維修改造以及工程項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)。設(shè)備購置、達(dá)到資本化條件的設(shè)備維修改造以及工程項目應(yīng)在確認(rèn)為固定資產(chǎn)的當(dāng)月計提全額累計折舊，沖減專項儲備。 4）不計提折舊的固定資產(chǎn) 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 持有待售的固定資產(chǎn)； 處于修理改造中的固定資產(chǎn)，且該修理改造固定資產(chǎn)的修理改造期預(yù)計將長于 3個月的，同時該修理改造支出符合資本化確認(rèn)條件。 由財務(wù)資產(chǎn)部機(jī)關(guān)科室、專業(yè)化財務(wù)站負(fù)責(zé)核算的固定資產(chǎn)，在計提折舊時，會計應(yīng)編制《累計折舊分?jǐn)偙怼穼⒄叟f金額在不同單位、不同科目間進(jìn)行準(zhǔn)確分?jǐn)偛⒑炞执_認(rèn)，由財務(wù)科長復(fù)核并簽字確認(rèn)；由各駐礦財務(wù)站核算的固定資產(chǎn)，在計提折舊時，會計將折舊金額在不同科目間進(jìn)行準(zhǔn)確分配并簽字確認(rèn)，由財務(wù)科長復(fù)核并簽字確認(rèn)。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 35 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，固定資產(chǎn)核算單位會計應(yīng)按照固定資產(chǎn)維修支出的相關(guān)發(fā)票、驗收單據(jù)等原始單據(jù)對維修支出進(jìn)行費(fèi)用化處理。 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的更新改造維修等后續(xù)支出時，應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原值、已計提累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊，在此基礎(chǔ)上重新確定固 定資產(chǎn)原價。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。 在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，在改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。如涉及替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)發(fā)生后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本，同時扣除被替換部分的賬面價值。 1 取得較大金額固定資產(chǎn)維修支出會計憑證，檢查其是否符合會計準(zhǔn)則及神華集團(tuán)會計核算制度中對固定資產(chǎn)維修資本化的條件，會計處理是否正確； 2. 根據(jù)固定資產(chǎn)維修資本化會計憑證，檢查固定資產(chǎn)卡片是否對資產(chǎn)價值信息進(jìn)行記錄； 3. 取得費(fèi)用化固定資產(chǎn)維修相關(guān)費(fèi)用憑證，檢查會計處理是否準(zhǔn)確、及時。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 財務(wù)資產(chǎn)部對公司統(tǒng)管的通用生產(chǎn)設(shè)備中的關(guān)鍵設(shè)備（綜采綜掘設(shè)備）進(jìn)行投保。出于對公司經(jīng)營成本和效益的考慮，公司財務(wù)資產(chǎn)部進(jìn)行測算，對適當(dāng)比例的通用關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行投保。 公司需在符合固定資產(chǎn)承保資質(zhì)的保險公司范圍內(nèi)擇優(yōu)選擇的適當(dāng)?shù)谋ｋU供應(yīng)商。 固定資產(chǎn)投保合同需經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)人、設(shè)備管理中心負(fù)責(zé)人、公司分管副總、投保方案及投保合同是否經(jīng)恰當(dāng)審批； 2. 檢查固定資產(chǎn)《攤銷保險費(fèi)明細(xì)表》，查看保費(fèi)攤銷計算是否正確； 3. 檢查保險費(fèi)會計處理是否準(zhǔn)確、及時。 36 總經(jīng)理及董事長審批后方可執(zhí)行。 保險費(fèi)由資金科按照投保設(shè)備所在單位進(jìn)行分?jǐn)?，通過內(nèi)部往來轉(zhuǎn)入物供設(shè)備中心財務(wù)站或駐礦財務(wù)站，計入制造費(fèi)用進(jìn)行核算。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 每年年中及 12 月 31 日，財務(wù)資產(chǎn)部、固定資產(chǎn)使用單位 /部門、固定資產(chǎn)管理單位 /部門應(yīng)對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，確認(rèn)各部門固定資產(chǎn)管理臺賬、財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)卡片以及固定資產(chǎn)實物是否賬實相符、賬賬相符。 盤點如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，應(yīng)核實固定資產(chǎn)真實狀態(tài)，并確認(rèn)盤盈盤虧原因，并經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部相關(guān)負(fù)責(zé)人、固定資產(chǎn)使用單位相關(guān)負(fù)責(zé)人、固定資產(chǎn)管理單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，由財務(wù)資產(chǎn)部固定資產(chǎn)核算部門在關(guān)賬前進(jìn)行盤盈盤虧賬務(wù)處理；如盤點差異超過相關(guān)預(yù)警指標(biāo)限額，則需經(jīng)由分管副總審批后，方可由財務(wù)資產(chǎn)部固定資產(chǎn)核算部門在關(guān)賬前進(jìn)行盤盈、盤虧賬務(wù)處理。 1《固定資產(chǎn)盤點報告》，檢查是否按時執(zhí)行存貨盤點，固定資產(chǎn)盤點是否完整，參加盤點人員是否簽字確認(rèn)； 2. 如發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，是否根據(jù)差異原因及時、準(zhǔn)確進(jìn)行會計處理； 3. 檢查盤盈盤虧會計處理是否經(jīng)過適當(dāng)審批。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 ★ 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 公司物供設(shè)備中心財務(wù)站、各駐礦財務(wù)站等固定資產(chǎn)核算部門應(yīng)協(xié)同設(shè)備管理中心與各固定資產(chǎn)使用單位應(yīng)至少每半年對重要固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，并于每年末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，查看其是否存在減值跡象；減值評估完成后應(yīng)及時編制評估報告，參與評估各方應(yīng)簽字確認(rèn)；如存在減值跡象，則財務(wù)資產(chǎn)部固定資產(chǎn)核算部門應(yīng)協(xié)同固定資產(chǎn)管理部門對其進(jìn)行減值測試，預(yù)計資產(chǎn)可回收金額，確認(rèn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，年度固定資產(chǎn)減值評估報告需經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部總經(jīng)理復(fù)核并簽字確認(rèn)，確實需進(jìn)行減值計提的，還需經(jīng)分管副總或總經(jīng)理簽字審批后，方可由物供設(shè)備中心財務(wù)站或 各駐礦財務(wù)站進(jìn)行固定資產(chǎn)減值的會計處理。 1 得半年度 /年度《固定資產(chǎn)減值評估報告》，檢查是否對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行減值評估，《固定資產(chǎn)減值評估報告》是否經(jīng)財務(wù)部門與固定資產(chǎn)管理部門確認(rèn)； 2. 年度《固定資產(chǎn)減值評估報告》是否經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核； 3. 固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，減值金額是否固定資產(chǎn)管理部門確認(rèn)，經(jīng)過恰當(dāng)審批； 4. 固定資產(chǎn)減值計提會計處理是否準(zhǔn)確、及時。 37 三級風(fēng)險領(lǐng)域 /調(diào)撥 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 1）固定資產(chǎn)報廢 固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)實際使用情況，對無法使用且無修復(fù)價值的固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢申請，填寫《報廢審批表》，列明待報廢資產(chǎn)明細(xì)，以及待報廢資產(chǎn)編碼、使用單位、規(guī)格型號以及申請原因等，經(jīng)鑒定小組鑒定同意報廢并在《報廢審批表》簽字確認(rèn)后，再由財務(wù)資產(chǎn)部、內(nèi)控審計部及公司分管副總審批后，即可進(jìn)入報廢程序；財務(wù)資產(chǎn)部固定資產(chǎn)核算部門將經(jīng)審批的《報廢審批表》作為進(jìn)行固定資產(chǎn)報廢的原始憑證，據(jù)此對待報廢固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。 由于固定資產(chǎn)折舊計提完畢導(dǎo)致的固定資產(chǎn)報廢，由該固定資產(chǎn)核算單位（物供設(shè)備中心財務(wù)站或駐礦財務(wù) 站）提出報廢申請，具體控制活動同上。 2）租賃調(diào)撥 設(shè)備管理中心管理的通用設(shè)備以租賃形式有償交付各生產(chǎn)單位使用。設(shè)備管理中心與固定資產(chǎn)使用單位簽訂《設(shè)備有償使用合同》，每月物供設(shè)備中心財務(wù)站根據(jù)《設(shè)備有償使用合同》編制《設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算清單》，統(tǒng)計設(shè)備所在單位，據(jù)此進(jìn)行租賃費(fèi)的賬務(wù)處理以及固定資產(chǎn)卡片的更新和固定資產(chǎn)折舊的分?jǐn)偂? 1 從固定資產(chǎn)管理部門取得報廢固定資產(chǎn)報廢清單，檢查清單中已報廢固定資產(chǎn)《報廢審批表》，檢查其是否經(jīng)過恰當(dāng)審批； 2. 取得報廢資產(chǎn)會計處理憑證，檢查其會計處理是否準(zhǔn)確，及時； 3. 取得設(shè)備租賃合同，檢查《設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算清單》計算是否準(zhǔn)確； 4. 檢查設(shè)備租賃費(fèi)入賬處理是否準(zhǔn)確及時； 5. 檢查固定資產(chǎn)折舊分?jǐn)偸欠裾_。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 公司固定資產(chǎn)抵押應(yīng)報集團(tuán)審批。 辦理資產(chǎn)抵押時，應(yīng)按集團(tuán)要求履行評估程序，提交管理層審批后簽訂抵押、質(zhì)押合同。發(fā)生抵押、質(zhì)押的公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)抵押清冊，對抵押資產(chǎn)實行專項管理，在實物臺賬及固定資產(chǎn)卡片中注明固定資產(chǎn)的抵押狀態(tài)。 ； 2. 檢查固定資產(chǎn)抵押合同的是否經(jīng)過公司會簽； 3. 檢查財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)卡片是否對抵押資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)注； 4. 如接受抵押資產(chǎn)，則檢查財務(wù)部是否建38 對于接受的抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)相關(guān)合同進(jìn)行核對，登記接受的抵押、質(zhì)押固定資產(chǎn)并形成清單，通過盤點、清查、價值評估等方式定期對接受的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)的狀況進(jìn)行確認(rèn)。 立《抵押資產(chǎn)備查簿》對其進(jìn)行登記管理； 6. 檢查《固定資產(chǎn)盤點報告》是否對接受的抵押資產(chǎn)狀態(tài)進(jìn)行了核實。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 固定資產(chǎn)閑置時間最長不得超過一年，固定資產(chǎn)閑置時間在三個月（含）以上時，派駐財務(wù)站出納按規(guī)定上報財務(wù)部，財務(wù)部匯總后報設(shè)備管理中心，由設(shè)備管理中心安排調(diào)劑使用，財務(wù)部將匯總信息上報集團(tuán)公司備案。對于不能調(diào)劑使用的閑置固定資產(chǎn)在一年內(nèi)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)處置程序。 ； 2. 檢查閑置固定資產(chǎn)是否上報集團(tuán)公司備案。 三級風(fēng)險領(lǐng)域 評價內(nèi)容 風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn) 在建工程入賬會計處理一般在階段性驗收完成需進(jìn)行工程款支付或季末、半年末及年末已發(fā)生一定的工程量并驗收完成時進(jìn)行。工程核算部門（基建科或駐礦財務(wù)站）會計應(yīng)根據(jù)《付款聯(lián)簽表》以及施工方開具的發(fā)票進(jìn)行在建工程的入賬處理。 工程付款聯(lián)簽單共有 1 份總表和 3 份附表組成，《付款聯(lián)簽表》列明本期工程完成金額，現(xiàn)金預(yù)算金額，支付審批金額，以及借款、預(yù)付款、材料款、電費(fèi)、保證金等需從施工方扣除的金額，并計算出實際應(yīng)支付金額，由基建科或駐礦財務(wù)站會計簽字確認(rèn)，財務(wù)資產(chǎn)部領(lǐng)導(dǎo)、資金科科長、基建科或駐礦財務(wù)站科長簽字審核；附表 1 為《 工程資金撥付審批表》，列示了此次