【導(dǎo)讀】需要向銀行申請的貸款數(shù)額為()萬元。未來10年穩(wěn)定增長的需要，公司希望其股利與公司盈余緊密配合?；谝陨蠗l件，最為適宜該公。若企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，在信用期內(nèi)付款，則其。本回報率為10％，所得稅稅率為25％，預(yù)測年度的股利分配為15萬元。規(guī)定，盡可能晚地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。

　　

【正文】 示） 甲公司為上市公司。有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：（ 1）甲公司與乙公司資料如下： ①2021 年 12月 20日，甲公司與 AC公司簽訂協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司受讓 AC 公司所持乙公司 30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格 300萬元。相關(guān)手續(xù)于 2021年 1月 2日辦妥，相關(guān)款項也于當(dāng)日支付 。 ②2021 年 1月 2日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等，均為 1100萬元。 ③ 取得該項股權(quán)后，甲公司在乙公司董事會中派有 1名成員。參與乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 ④2021 年 2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為 34萬元，成本為 26萬元。至 2021年 12月 31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨(dú)立第三方銷售。 ⑤ 乙公司 2021年度實現(xiàn)凈利潤 80萬元。（ 2）甲公司與丙公司資料如下： ① 甲公司與丙公司的控股股東 AD公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。以丙公司 2021年3月 1日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲 公司定向增發(fā)本公司普通股股票給 AD公司， AD 公司以其所持有丙公司 80%的股權(quán)作為支付對價。 ② 甲公司于 2021年 5月 31日向 AD公司定向增發(fā) 500萬股普通股股票（每股面值 1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。 2021年 5月 31日甲公司普通股收盤價為每股 。 ③ 甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi) 50萬元；對丙公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費(fèi)用 3萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。 ④ 甲公司于 2021年 5月 31日向 AD公司定向發(fā)行普通股股票后，即對丙公司董事會進(jìn)行改組。改組后丙公司的董事會由 9名董事組成， 其中甲公司派出 6名，丙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。 ⑤2021 年 5月 31日，以 2021年 3月 1日評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值及其賬面價值如下表所示： 丙公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，未來仍可使用 25 年。丙公司無形資產(chǎn)，未來仍可使用14年。攤銷方法及預(yù)計凈殘值不變。假定丙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊或攤銷。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（ 3） 2021年 6月至 12月間，甲公司和丙公司發(fā)生了以下交易或事項 : ①2021 年 6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為 60萬元，成本為 40萬元。丙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 ②2 010年 7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以 40萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為 30萬元，原預(yù)計使用年限為 10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷 5年。丙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限 5年。甲公司和丙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。 ③2021 年 11月，丙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為 31萬元，成本為 23萬元。至2021年 12月 31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價為 19萬元。 ④至 2021年 12月 31日，甲公司尚未收回對丙公司 銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項合計 100萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了 5萬元壞賬準(zhǔn)備。 （ 4）甲公司、丙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中對乙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整） （ 5）其他有關(guān)資料如下： ① 甲公司與 AD公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與丙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得乙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。 ② 各個公司的所得稅率均為 25%，甲公司合并丙公司為應(yīng)稅合并。 ③ 除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。 ④ 甲公司和丙公司均按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（ 1）判斷甲公司對 乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。（ 2）編制甲公司對乙公司長期股權(quán)投資及確認(rèn)投資收益相關(guān)的會計分錄。同時計算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在 2021年 12月 31日的賬面價值。（ 3）判斷甲公司對丙公司合并所屬類型，簡要說明理由。（ 4）計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的合并成本及購買日合并財務(wù)報表確認(rèn)的商譽(yù)。（ 5）編制 2021年 5月 31日甲公司對丙公司投資時的會計分錄。（ 6）編制 2021年 12月 31日甲公司對丙公司合并財務(wù)報表有關(guān)抵銷和調(diào)整分錄，涉及遞延所得稅的按業(yè)務(wù)分別確認(rèn)。 一、 單項選擇 題 答案： A 解析： 委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計入 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ”科目，不計入收回物資的成本；收回后用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計入收回物資的成本。 A公司委托加工材料收回后的入賬價值是＝ 50 000＋ 2 000＝ 52 000（元）。 答案： B 解析： 210 年末確認(rèn)負(fù)債累計數(shù)＝ 12455003/4 ＝ 202 500（元），對 210 年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額＝ 202 500－ 150 000＝ 52 500（元）。 答案： A 解析： 2021年 12月 31 日應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額＝（ 68＋ 86） /2＝ 77（萬元），同時計入營業(yè)外支出，影響利潤總額。 答案： B 解析： 可供出售金融資產(chǎn)的處置凈損益＝ 1507 －（ 1509 ＋ ）＝－ （萬元）。本題分錄如下借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 貸：銀行存款 1 借：銀行存款 貸：投資收益 借：資本公積 —— 其他資本公積 135 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 135 借：銀行存款 1 050 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變 動 135 投資收益 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 借：投資收益 135 貸：資本公積 —— 其他資本公積 135 該項資產(chǎn)處置對損益的影響金額＝－ － 135＝－ （萬元）。 答案： D 解析： 共同控制經(jīng)營是指企業(yè)使用本企業(yè)的資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)資源與其他合營方共同進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)活動，該經(jīng)濟(jì)活動不構(gòu)成獨(dú)立核算的會計主體；對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。 答案： C 解析： 按現(xiàn)行規(guī)定 ，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值＝（ 2 000－600－ 300）－ 150＋ 500＝ 1 450（萬元）。 答案： A 解析： 企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日即期匯率折算。 答案： D 解析： 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額＝ 7 000－ 1 6004 ＝ 600（萬元）借：應(yīng)付賬款－－乙公司 7 000 貸：股本 1 600 資本公積－－股本溢價 4 800 營業(yè)外收入－－債務(wù)重組利得 600 答案： A 解析： 作為固定資產(chǎn)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的差額，借記 “ 公允價值變動損益 ” ；公允價值大于賬面價值的差額，貸記 “ 資本公積 ” 。 答案： C 解析： 專門借款資本化金額＝ 208005 ％－（ 16000 ％ 5 ＋ 10000 ％ 6 ＋ 4000 ％1 ）＝ 1040－ 432＝ 608（萬元）。 在建工程的賬面余額＝ 4 800＋ 6 000＋ 6 000＋ 608＝ 17 408（萬元）。 1 答案： B 解析： 對附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。 1 答案： A 解析： 本題確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 4 000萬元，同時增加營業(yè)外支出 4 000萬元，所以對甲公司 2021年利潤總額的影響金額為 4 000萬元；選項 A正確，選項 B錯誤。由于稅法規(guī)定該訴訟損失不得稅前扣除，因此這個事項不形成暫時性差異，選項 C錯誤。選項 D，因為不能起到抵稅的作用，因此對凈利潤的影響額 為 4 000萬元。 1 答案： C 解析： 選項 C，固定資產(chǎn)折舊方法、凈殘值率、使用年限的變更屬于會計估計變更。 1 答案： A 解析： 事業(yè)結(jié)余＝（ 400＋ 200）－ 300＝ 300（萬元），經(jīng)營結(jié)余＝ 300－ 350＝－ 50（萬元），經(jīng)營結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額為 300萬元。 1 答案： D 解析： 對于債務(wù)人來說，如果債務(wù)重組涉及的或有應(yīng)付金額滿足有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，影響債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益；重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值之間的 差額，屬于債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益；抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，屬于資產(chǎn)處置損益，影響當(dāng)期損益；債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值與債務(wù)人確認(rèn)的實收資本之間的差額，應(yīng)計入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以應(yīng)該選 D選項。 二、 多項選擇題 答案： AB 解析： 選項 C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偅嬋敫髯缘娜胭~價值；選項 D，計提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計入所購建資產(chǎn)的成本。 答案： AD 解析： 選項 B，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，非合理損耗不計入采購成本；選項 C，當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，所以存貨跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。 答案： ABD 解析： 選項 C，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，但結(jié)算日之前確認(rèn)的負(fù)債公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整負(fù)債的賬面價值。 答案： ABCD 解析： 答案： ABC 解析： 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價值模式計量，則公允價值變動計入公允價值變動損益。 答案： ACD 解析： 選項 B，捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露。 答案： ACD 解析： 交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，計入公允價值變動損益。 答案： ABD 解析： 下列情況不應(yīng)該納入母公司合并財務(wù)報表的合并范圍：（ 1）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（ 2）已宣告 破產(chǎn)的原子公司；（ 3）母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)等。 答案： AD 解析： 非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：（ 1）該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；（ 2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。 答案： ABC 解析： 選項 A，匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益；選項 B，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化；選項 C，應(yīng)該計入資產(chǎn)減值損失。 三、 判斷題 答案： 解析： 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。 答案： 解析： 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)資本化。 答案： 解析： 此種情況下應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)相關(guān)的資產(chǎn)，不能作為確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的抵減，且確認(rèn)的資產(chǎn)不能超過所確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面 價值。 答案： 解析： 對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。 答案： 解析： 企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算。 答案： 解析： 債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值，應(yīng)在其實際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益。 答案： √ 解析 ： 答案： √ 解析： 答案： 解析： 利用專項儲備購建的設(shè)備在完工時應(yīng)該全額計提折舊，以后期間不再計提折舊。 答案： 解析： 如果某項交易或事