【導(dǎo)讀】，有關(guān)部門要收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營性負債占銷售收入的百分比不變，銷售凈利率為10%，股利。建設(shè)投資為468萬元。，流動資金在投產(chǎn)后第一年和第二年年初分兩次投入，投資額分別為15萬元和5萬元。10萬元，該項目的建設(shè)期為1年，建設(shè)期資本化利息為30萬元。固定資產(chǎn)原值分別是（）。假設(shè)不存在上述所涉及的流動資產(chǎn)和流動負債之外的項目。則企業(yè)本年的流動。品的市場占有率和企業(yè)的競爭能力。

　　

【正文】 1＝ 14400 79200－ 72021＝ 7200 應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)天數(shù) 30 60 1020% ＋ 2030% ＋3050%＝ 23 應(yīng)收賬款應(yīng)計利息 360000/36030（ 1－） 10%＝ 2400 432021/36060（ 1－） 10%＝ 5760 396000/36023（ 1－） 10%＝ 2024 應(yīng)收賬款應(yīng)計利息 － 5760－ 2400＝ 3360 2024－ 2400＝－ 376 19 / 22 差額 存貨應(yīng)計利息 10000310%＝ 3000 15000310%＝ 4500 11000310%＝ 3300 存貨應(yīng)計利息差額 － 4500－ 3000＝ 1500 3300－ 3000＝ 300 應(yīng)付賬款節(jié)約利息 5000010%＝ 5000 6000010%＝ 6000 7000010%＝ 7000 應(yīng)付賬款節(jié)約利息差額 － 6000－ 5000＝ 1000 7000－ 5000＝ 2021 收賬費用 3000 5000 2850 收賬費用差額 － 5000－ 3000＝ 2021 2850－ 3000＝－ 150 壞賬損失 6000 10000 5400 壞賬損失差額 － 10000－ 6000＝ 4000 5400－ 6000＝－ 600 現(xiàn)金折扣成本 0 0 39600020%2% ＋39600030%1% ＝2772 現(xiàn)金折扣差額 － 0 2772 凈損益差額 － 14400－ 3360－ 1500＋1000－ 2021－ 4000＝4540 7200－（－ 376）－ 300＋ 2021－（－ 150）－（－ 600）－ 2772＝7254 由于方案二增加的凈損益 7254 元大于方案一增加的凈損益 4540 元， 因此方案二好一些。 [解析 ]： [該題針對 “應(yīng)收賬款管理 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ] （ 1）方案 1： 第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費＝ 300（ 1＋ 50%）＝ 450（萬元） 應(yīng)納稅所得額＝ 200－ 450＝－ 250（萬元）＜ 0 所以，該年度不交企業(yè)所得稅，虧損留至下一年度彌補。 方案 2： 第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費＝ 100（ 1＋ 50%）＝ 150（萬元） 應(yīng)納稅所得額＝ 200－ 150＝ 50（萬元） 應(yīng)交所得稅＝ 5025%＝ （萬元） （ 2）方案 1： 第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費＝ 200（ 1＋ 50%）＝ 300（萬元） 應(yīng)納稅所得額＝ 650－ 250－ 300＝ 100（萬元） 應(yīng)交所得稅＝ 10025%＝ 25（萬元） 方案 2： 第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費＝ 400（ 1＋ 50%）＝ 600（萬元） 應(yīng)納稅所得額＝ 650－ 600＝ 50（萬元） 應(yīng)交所得稅＝ 5025%＝ （萬元） （ 3）盡管兩個方案應(yīng)交所得稅的總額相同（均為 25 萬元），但是，方案 1第一年不需要繳納所得稅，而方案 2 第一年需要繳納所得稅，所以，應(yīng)該選擇方案 1。 [解析 ]： [該題針對 “企業(yè)投資稅務(wù)管理 ”知識點進行考核 ] 20 / 22 五 、 綜合題 1 [答案 ] （ 1）進口設(shè)備的國際運輸費＝ 107%＝ （萬美元） 進口設(shè)備的國際運輸保險費＝（ 10＋ ） 3%＝ （萬美元） 以人民幣標價的進口設(shè)備到岸價＝（ 10＋ ＋ ） ＝ （萬元） 進口關(guān)稅＝ 10%＝ （萬元） 進口設(shè)備購置費＝ ＋ ＋ ＝ 100（萬元） （ 2）購買設(shè)備投資＝ 100（萬元） 每年增加折舊＝（ 100－ 10） /10＝ 9（萬元） 每年增加的稅前利潤 ＝ 50＋ －（ 30＋ 9）＝ （萬元） 增加的凈利潤 ＝ （ 1－ 25%）＝ 13（萬元） 自購方案稅后凈現(xiàn)金流量為 NCF0＝－ 100（萬元） NCF1～ 9＝ 13＋ 9＝ 22（萬元） NCF10＝ 22＋ 10＝ 32（萬元） 租入設(shè)備每年增加的稅前利潤＝ 50＋ －（ 30＋ 13）＝ （萬元） 租入設(shè)備每年增加的凈利潤＝ （ 1－ 25%）＝ 10（萬元） 租賃方案稅后凈現(xiàn)金流量為： NCF0＝ 0（萬元） NCF1～ 10＝ 10（萬元） 購買和租入設(shè)備差額凈現(xiàn)金流量為： ΔNCF0＝－ 100（萬元） ΔNCF1～ 9＝ 22－ 10＝ 12（萬元） ΔNCF10＝ 32－ 10＝ 22（萬元） 有： 100＝ 12（ P/A， ΔIRR， 9）＋ 22（ P/F， ΔIRR， 10） 設(shè) ΔIRR＝ 4%， 12（ P/A， ΔIRR， 9）＋ 22（ P/F， ΔIRR， 10）＝ 設(shè) ΔIRR＝ 5%， 12（ P/A， ΔIRR， 9）＋ 22（ P/F， ΔIRR， 10）＝ 有等式： （ 5%－ 4%） /（ － ）＝（ 5%－ ΔIRR） /（ － 100） 解得： ΔIRR＝ % 由于差額投資內(nèi)部收益率小于基準折現(xiàn)率 10%，所以應(yīng)該采取租賃方案。 （ 3） 購買設(shè)備的投資額現(xiàn)值＝ 100（萬元） 每期增加的折舊額＝ 9（萬元），每期增加的折舊抵稅＝ 925%＝ （萬元） 折舊抵稅現(xiàn)值＝ （ P/A， 10%， 10）＝ （萬元） 殘值回收現(xiàn)值＝ 10（ P/F， 10%， 10）＝ （萬元） 購買設(shè)備總費用現(xiàn)值＝ 100－ － ＝ （萬元） 租賃方案每年租賃費＝ 13 萬元，每年租金抵減的所得稅＝ 1325%＝ （萬元） 租入設(shè)備的折現(xiàn)總費用合計 ＝（ 13－ ） （ P/A， 10%， 10）＝ （萬元） 由于租賃方案 的折現(xiàn)總費用 萬元小于購買設(shè)備總費用現(xiàn)值 萬元，所以應(yīng)該采用租賃方案。 21 / 22 [解析 ]： [該題針對 “投入類財務(wù)可行性要素的估算 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ] （ 1） 甲產(chǎn)品標準成本卡 單位：元 項 目 用量標準 價格標準 單位標準成本 直接材料 5 2 10 直接人工 4 6000/2021＝ 3 12 變動制造費用 4 5000/2021＝ 10 固定制造費用 4 2200/2021＝ 單位標準成本 （ 2）直接材料價格差異 ＝（實際價格－標準 價格） 實際用量 ＝（ － 2） 2050＝ 205（元） 直接材料用量差異 ＝（實際用量－實際產(chǎn)量下標準用量） 標準價格 ＝（ 2050－ 4905） 2＝－ 800（元） 差異分析： 直接材料價格差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是市場價格提高、運輸方式的變動導(dǎo)致運費增加等等導(dǎo)致實際價格提高。 直接材料用量差異為負數(shù)，屬于節(jié)約差異，節(jié)約的原因可能是工人用料的責(zé)任心增強、材料質(zhì)量提高等等導(dǎo)致單位產(chǎn)品的實際用量減少。 （ 3）直接人工效率差異 ＝（實際人工工時－實際產(chǎn)量下標準人工工時） 工資率標準 ＝（ 2100－ 4904） 3＝ 420（元） 直接人工工資率差異 ＝（實際工資率－工資率標準） 實際人工工時 ＝（ 6620/2100－ 3） 2100＝ 320（元） 差異分析： 直接人工效率差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是工人技術(shù)狀況不好、工作環(huán)境不好等等導(dǎo)致單位產(chǎn)品實際人工工時增加。 直接人工工資率差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是由于工人的升級、加班等等導(dǎo)致實際工資率提高。 （ 4）變動制造費用效率差異 ＝（實際工時－實際產(chǎn)量下標準工時） 標準分配率 ＝（ 2100－ 4904） ＝ 350（元 ） 變動制造費用耗費差異 ＝（實際分配率－標準分配率） 實際產(chǎn)量下實際工時 ＝（ 5400/2100－ ） 2100＝ 150（元） 變動制造費用成本差異 ＝實際變動制造費用－實際產(chǎn)量下標準變動制造費用 ＝ 5400－ 4904＝ 500（元） 或：變動制造費用成本差異 22 / 22 ＝變動制造費用效率差異＋變動制造費用耗費差異 ＝ 350＋ 150＝ 500（元） （ 5）總差異： 固定制造費用成本差異 ＝實際固定制造費用－實際產(chǎn)量下標準固定制造費用 ＝ 1900－ 4904=19002156＝－ 256（元） 二因 素法： 固定制造費用耗費差異 ＝ 1900－ 2200＝－ 300（元） 固定制造費用能量差異 ＝ 2021－ 2156＝ 44（元） 三因素法： 固定制造費用耗費差異 ＝ 1900－ 2200＝－ 300（元） 固定制造費用產(chǎn)量差異 ＝ 2021－ 2100＝－ 110（元） 固定制造費用效率差異 ＝ 2100－ 4904＝ 154（元） 固定制造費用能量差異與固定制造費用產(chǎn)量差異和固定制造費用效率差異的關(guān)系： 固定制造費用能量差異（ 44） ＝固定制造費用產(chǎn)量差異（－ 110）＋固定制造費用效率差異（ 154） [解析 ]： [該題針對 “標準成本管理 ”知識點進行考核 ]