【導讀】，有關部門要收集有關信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，經(jīng)營性資產、經(jīng)營性負債占銷售收入的百分比不變，銷售凈利率為10%，股利。建設投資為468萬元。，流動資金在投產后第一年和第二年年初分兩次投入，投資額分別為15萬元和5萬元。10萬元，該項目的建設期為1年，建設期資本化利息為30萬元。固定資產原值分別是（）。假設不存在上述所涉及的流動資產和流動負債之外的項目。則企業(yè)本年的流動。品的市場占有率和企業(yè)的競爭能力。

　　

【正文】 1＝ 14400 79200－ 72021＝ 7200 應收賬款平均收現(xiàn)天數(shù) 30 60 1020% ＋ 2030% ＋3050%＝ 23 應收賬款應計利息 360000/36030（ 1－） 10%＝ 2400 432021/36060（ 1－） 10%＝ 5760 396000/36023（ 1－） 10%＝ 2024 應收賬款應計利息 － 5760－ 2400＝ 3360 2024－ 2400＝－ 376 19 / 22 差額 存貨應計利息 10000310%＝ 3000 15000310%＝ 4500 11000310%＝ 3300 存貨應計利息差額 － 4500－ 3000＝ 1500 3300－ 3000＝ 300 應付賬款節(jié)約利息 5000010%＝ 5000 6000010%＝ 6000 7000010%＝ 7000 應付賬款節(jié)約利息差額 － 6000－ 5000＝ 1000 7000－ 5000＝ 2021 收賬費用 3000 5000 2850 收賬費用差額 － 5000－ 3000＝ 2021 2850－ 3000＝－ 150 壞賬損失 6000 10000 5400 壞賬損失差額 － 10000－ 6000＝ 4000 5400－ 6000＝－ 600 現(xiàn)金折扣成本 0 0 39600020%2% ＋39600030%1% ＝2772 現(xiàn)金折扣差額 － 0 2772 凈損益差額 － 14400－ 3360－ 1500＋1000－ 2021－ 4000＝4540 7200－（－ 376）－ 300＋ 2021－（－ 150）－（－ 600）－ 2772＝7254 由于方案二增加的凈損益 7254 元大于方案一增加的凈損益 4540 元， 因此方案二好一些。 [解析 ]： [該題針對 “應收賬款管理 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ] （ 1）方案 1： 第一年可以稅前扣除的技術開發(fā)費＝ 300（ 1＋ 50%）＝ 450（萬元） 應納稅所得額＝ 200－ 450＝－ 250（萬元）＜ 0 所以，該年度不交企業(yè)所得稅，虧損留至下一年度彌補。 方案 2： 第一年可以稅前扣除的技術開發(fā)費＝ 100（ 1＋ 50%）＝ 150（萬元） 應納稅所得額＝ 200－ 150＝ 50（萬元） 應交所得稅＝ 5025%＝ （萬元） （ 2）方案 1： 第二年可以稅前扣除的技術開發(fā)費＝ 200（ 1＋ 50%）＝ 300（萬元） 應納稅所得額＝ 650－ 250－ 300＝ 100（萬元） 應交所得稅＝ 10025%＝ 25（萬元） 方案 2： 第二年可以稅前扣除的技術開發(fā)費＝ 400（ 1＋ 50%）＝ 600（萬元） 應納稅所得額＝ 650－ 600＝ 50（萬元） 應交所得稅＝ 5025%＝ （萬元） （ 3）盡管兩個方案應交所得稅的總額相同（均為 25 萬元），但是，方案 1第一年不需要繳納所得稅，而方案 2 第一年需要繳納所得稅，所以，應該選擇方案 1。 [解析 ]： [該題針對 “企業(yè)投資稅務管理 ”知識點進行考核 ] 20 / 22 五 、 綜合題 1 [答案 ] （ 1）進口設備的國際運輸費＝ 107%＝ （萬美元） 進口設備的國際運輸保險費＝（ 10＋ ） 3%＝ （萬美元） 以人民幣標價的進口設備到岸價＝（ 10＋ ＋ ） ＝ （萬元） 進口關稅＝ 10%＝ （萬元） 進口設備購置費＝ ＋ ＋ ＝ 100（萬元） （ 2）購買設備投資＝ 100（萬元） 每年增加折舊＝（ 100－ 10） /10＝ 9（萬元） 每年增加的稅前利潤 ＝ 50＋ －（ 30＋ 9）＝ （萬元） 增加的凈利潤 ＝ （ 1－ 25%）＝ 13（萬元） 自購方案稅后凈現(xiàn)金流量為 NCF0＝－ 100（萬元） NCF1～ 9＝ 13＋ 9＝ 22（萬元） NCF10＝ 22＋ 10＝ 32（萬元） 租入設備每年增加的稅前利潤＝ 50＋ －（ 30＋ 13）＝ （萬元） 租入設備每年增加的凈利潤＝ （ 1－ 25%）＝ 10（萬元） 租賃方案稅后凈現(xiàn)金流量為： NCF0＝ 0（萬元） NCF1～ 10＝ 10（萬元） 購買和租入設備差額凈現(xiàn)金流量為： ΔNCF0＝－ 100（萬元） ΔNCF1～ 9＝ 22－ 10＝ 12（萬元） ΔNCF10＝ 32－ 10＝ 22（萬元） 有： 100＝ 12（ P/A， ΔIRR， 9）＋ 22（ P/F， ΔIRR， 10） 設 ΔIRR＝ 4%， 12（ P/A， ΔIRR， 9）＋ 22（ P/F， ΔIRR， 10）＝ 設 ΔIRR＝ 5%， 12（ P/A， ΔIRR， 9）＋ 22（ P/F， ΔIRR， 10）＝ 有等式： （ 5%－ 4%） /（ － ）＝（ 5%－ ΔIRR） /（ － 100） 解得： ΔIRR＝ % 由于差額投資內部收益率小于基準折現(xiàn)率 10%，所以應該采取租賃方案。 （ 3） 購買設備的投資額現(xiàn)值＝ 100（萬元） 每期增加的折舊額＝ 9（萬元），每期增加的折舊抵稅＝ 925%＝ （萬元） 折舊抵稅現(xiàn)值＝ （ P/A， 10%， 10）＝ （萬元） 殘值回收現(xiàn)值＝ 10（ P/F， 10%， 10）＝ （萬元） 購買設備總費用現(xiàn)值＝ 100－ － ＝ （萬元） 租賃方案每年租賃費＝ 13 萬元，每年租金抵減的所得稅＝ 1325%＝ （萬元） 租入設備的折現(xiàn)總費用合計 ＝（ 13－ ） （ P/A， 10%， 10）＝ （萬元） 由于租賃方案 的折現(xiàn)總費用 萬元小于購買設備總費用現(xiàn)值 萬元，所以應該采用租賃方案。 21 / 22 [解析 ]： [該題針對 “投入類財務可行性要素的估算 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ] （ 1） 甲產品標準成本卡 單位：元 項 目 用量標準 價格標準 單位標準成本 直接材料 5 2 10 直接人工 4 6000/2021＝ 3 12 變動制造費用 4 5000/2021＝ 10 固定制造費用 4 2200/2021＝ 單位標準成本 （ 2）直接材料價格差異 ＝（實際價格－標準 價格） 實際用量 ＝（ － 2） 2050＝ 205（元） 直接材料用量差異 ＝（實際用量－實際產量下標準用量） 標準價格 ＝（ 2050－ 4905） 2＝－ 800（元） 差異分析： 直接材料價格差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是市場價格提高、運輸方式的變動導致運費增加等等導致實際價格提高。 直接材料用量差異為負數(shù)，屬于節(jié)約差異，節(jié)約的原因可能是工人用料的責任心增強、材料質量提高等等導致單位產品的實際用量減少。 （ 3）直接人工效率差異 ＝（實際人工工時－實際產量下標準人工工時） 工資率標準 ＝（ 2100－ 4904） 3＝ 420（元） 直接人工工資率差異 ＝（實際工資率－工資率標準） 實際人工工時 ＝（ 6620/2100－ 3） 2100＝ 320（元） 差異分析： 直接人工效率差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是工人技術狀況不好、工作環(huán)境不好等等導致單位產品實際人工工時增加。 直接人工工資率差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是由于工人的升級、加班等等導致實際工資率提高。 （ 4）變動制造費用效率差異 ＝（實際工時－實際產量下標準工時） 標準分配率 ＝（ 2100－ 4904） ＝ 350（元 ） 變動制造費用耗費差異 ＝（實際分配率－標準分配率） 實際產量下實際工時 ＝（ 5400/2100－ ） 2100＝ 150（元） 變動制造費用成本差異 ＝實際變動制造費用－實際產量下標準變動制造費用 ＝ 5400－ 4904＝ 500（元） 或：變動制造費用成本差異 22 / 22 ＝變動制造費用效率差異＋變動制造費用耗費差異 ＝ 350＋ 150＝ 500（元） （ 5）總差異： 固定制造費用成本差異 ＝實際固定制造費用－實際產量下標準固定制造費用 ＝ 1900－ 4904=19002156＝－ 256（元） 二因 素法： 固定制造費用耗費差異 ＝ 1900－ 2200＝－ 300（元） 固定制造費用能量差異 ＝ 2021－ 2156＝ 44（元） 三因素法： 固定制造費用耗費差異 ＝ 1900－ 2200＝－ 300（元） 固定制造費用產量差異 ＝ 2021－ 2100＝－ 110（元） 固定制造費用效率差異 ＝ 2100－ 4904＝ 154（元） 固定制造費用能量差異與固定制造費用產量差異和固定制造費用效率差異的關系： 固定制造費用能量差異（ 44） ＝固定制造費用產量差異（－ 110）＋固定制造費用效率差異（ 154） [解析 ]： [該題針對 “標準成本管理 ”知識點進行考核 ]