【正文】 乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。推進以風險管理為導向的稅收專業(yè)化管理實踐○程音勝以風險管理為導向，推進稅收專業(yè)化管理，是落實科學化、精細化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國稅局為例，去年該局按照“科學分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理”的要求，按行業(yè)成立了四個專業(yè)化管理分局：第二分局負責全縣所有縣本級企業(yè)、房地產企業(yè)、商貿企業(yè)等行業(yè)的稅收管理，第三分局負責全縣所有個體工商戶的稅收管理，第四分局負責全縣所有金屬加工、木材加工等行業(yè)的稅收管理，第五分局負責全縣所有化工、船舶修造等行業(yè)的稅收管理。實踐證明，專業(yè)化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進行業(yè)稅負公平、防范稅收風險、提高納稅遵從度和稅收征管質效奠定了基礎。當前稅收管理中存在的不足一是人力資源配置有待優(yōu)化。調研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現(xiàn)象；個別人員的素質難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。推進以風險管理為導向的稅收專業(yè)化管理的舉措如何有效解決上述問題，該局主要從四個“化”入手：優(yōu)化人力資源配置。創(chuàng)新稅收管理員制度，將業(yè)務能力強、管理水平高、工作責任心強的管理員選調到縣局機關，建立專業(yè)化管理團隊，專門從事稅收分析、稅源監(jiān)控、把握稅源發(fā)展趨勢、以專業(yè)納稅評估為主要內容的稅收風險應對等深層次稅源管理工作；責任區(qū)稅收管理員主要由那些年齡較大、業(yè)務能力相對較低、熟悉當地情況的干部擔任，其職責主要負責實地調查、數據維護、開展格式化巡查、發(fā)票核查、稅收執(zhí)行等事務性工作。強化大企業(yè)管理。今年該局在第二分局加掛大企業(yè)管理科，根據大企業(yè)稅收風險管理的特點，開展有針對性的、“點對點”的風險應對、稅源監(jiān)控、全面審計等工作，指導大企業(yè)所在專業(yè)化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務性工作。嘗試推行客戶協(xié)調員制度，對重點大企業(yè)實現(xiàn)個性化服務和全程服務，不斷提高大企業(yè)自覺遵從意識和自我遵從能力。細化個體稅收管理。按照專業(yè)化管理的要求，今年該局發(fā)揮第三分局專業(yè)管理個體稅收的優(yōu)勢，在個體定期定額達點戶中按照專賣店、專業(yè)市場、重點行業(yè)等進行細分，成立專業(yè)化責任區(qū)。專門設置查賬征收戶責任區(qū)，配備責任心較強、業(yè)務水平較高的干部擔任稅收管理員。同時，參考屬地、規(guī)模等因素，做好定額測算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時公開定額清冊，利用社會力量實施監(jiān)督制約，減少漏征漏管，確保稅負公平。深化行業(yè)稅收管理。一是創(chuàng)建納稅評估數據模型。綜合行業(yè)聚集度、稅源規(guī)模、貿易方式、產品品種等因素，以及大企業(yè)的具體情況，明確各行業(yè)和大企業(yè)稅收風險管理的重點，根據各行業(yè)及各大企業(yè)的經營和核算特點，完善各行業(yè)和大企業(yè)納稅評估數據模型，編寫各行業(yè)和大企業(yè)稅收管理指南。二是成立行業(yè)稅收管理協(xié)會。通過協(xié)會，共商行業(yè)稅收管理措施，為行業(yè)稅收管理搜集第一手資料，指導納稅評估和稅務稽查。三是建立行業(yè)稅收情報庫。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報搜集制度和內外情報交換制度，采集行業(yè)有關經濟指標、財務指標、稅負指標等，解決行業(yè)管理信息總量欠缺、征納信息不對稱的問題。四是構建稅收管理績效評價機制。有序開展稅收風險管理講評，實行責任區(qū)每月自評、專業(yè)化管理分局所有責任區(qū)每月互評、縣局每季度點評，形成以內部辦公網為平臺的“月度講評項目化、季度講評任務化”的稅收風險管理講評格局。推進稅收專業(yè)化管理產生的效應是凸現(xiàn)的，它使崗位職責更加明晰，管理機制更加合理，工作重點更加突出，風險管理更加到位，征管質效更加明顯。第四篇：稅收風險管理理論對稅收風險管理理論及實踐應用的初步探討近年來，風險管理開始進入中國稅務管理領域，衍生出“稅收風險管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關系，有效提升稅源管理的質量和效率。本文從理論到實踐，從國際和國內全新視角，進一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風險管理的先進理念和經驗，結合我國稅收風險管理的實踐經驗，探索構建烏魯木齊市稅收風險管理的理論和方法體系，對于有效推進和實施烏市稅收風險管理，提高征管質效，降低稅收流失風險，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實意義。稅收風險管理包括稅收流失的風險管理和稅收執(zhí)法風險管理，本文重點闡述稅收流失的風險管理。一、稅收風險管理研究背景隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場經濟的不斷發(fā)展，稅源分布領域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強。經濟決定稅源，稅源決定稅收，這是一個簡單的稅收經濟學原理。但在實際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導致客觀稅源決定的納稅能力與實際稅收之間存在事實上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實上存在稅收流失的風險。根據《中國稅務稽查年鑒》公布的，全國稅務稽查數據顯示的全國稅收流失率，與同期稅務機關征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在30004000億元左右，數額驚人。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務機關多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自2009年以來，國家稅務總局多次提出深化稅收征管改革，構建適應現(xiàn)代經濟社會發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系?！薄靶畔⒐芏悺薄ⅰ岸愒磳I(yè)化管理”、“風險管理”的提出，為實施全面的稅收風險管理做了技術、業(yè)務和理論的準備?？梢姡愂诊L險管理是我國稅收征管改革的方向和目標。稅收風險管理也是國際稅收管理的發(fā)展趨勢，是學習借鑒國際稅收管理的先進理念和經驗與我國稅收管理實際相結合的產物。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風險管理理論和實踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。二、稅收風險管理的基本理論（一）稅收風險概述。稅收風險是實現(xiàn)稅收征管目標的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結果與稅收預期之間客觀上發(fā)生偏差。稅收風險從狹義上講，主要是指管理性稅收風險，表現(xiàn)為兩個方面：一是納稅遵從風險，二是稅收執(zhí)法風險。本文研究的是納稅遵從風險，即由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。稅收風險除了具有一般風險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風險形成機制復雜多變，使得稅收風險不容易被及時發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術手段將稅收顯性風險人為處理為隱形風險，促使風險累積，導致風險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風險與國家的政治制度、經濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關，使得稅收風險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導性，稅收風險會在上級或下級稅收之間傳導和擴散，導致整個稅收系統(tǒng)風險共擔。稅收系統(tǒng)又與社會經濟緊密相關，相互影響、相互轉化。所以，稅收風險仍然是最為嚴重的社會性風險。稅收風險的分類：按照風險來源，可分為稅務部門稅收風險和企業(yè)稅收風險；按照風險的可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險；按風險承擔主體不同，分為納稅人風險，扣繳義務人風險，稅務代理人風險，納稅擔保人風險，其他稅務行政相對人風險；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務登記風險，財務核算風險，稅源監(jiān)控風險，納稅申報風險，信息報送風險，稅務檢查風險。稅收風險的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無意造成的，也可第五篇：如何加強稅收征管風險管理如何加強稅收征管風險管理一、稅收征管風險稅收征管是指國家稅務征收機關依據稅法、征管法等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管的目標就是依法執(zhí)行稅制，將稅源轉化為稅收收入，經濟決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源有多少轉化為現(xiàn)實稅收存在不確定性，我們把這種不確定性定義為稅收征管風險。因此，廣義的稅收征管風險可以定義為：任何妨礙稅務機關實現(xiàn)其目標的不利因素。二、稅收征管風險現(xiàn)狀分析近年來，隨著稅收征管流程的持續(xù)優(yōu)化，稅收征管改革得以不斷深化推進，稅收管理取得明顯成效。但在具體的稅收管理活動中，仍然存在著征收管理能力不足的問題。如：(1)風險管理意識不足，沒有形成良好的稅收風險管理文化(2)沒有建立與稅收風險管理相適應的風險信息收集標準及傳遞渠道(3)稅收征管風險管理預警系統(tǒng)不完善(4)風險評估缺乏系統(tǒng)性的操作辦法(5)風險應對策略設計不足。因此這就需要稅務部門加大對稅務征管風險的管理。三、稅收征管風險的防范稅務干部的風險管理意識直接影響著稅收征管風險的管理，因此稅務部門要倡導風險管理文化，引導稅務干部重新認識和對待納稅服務和執(zhí)法管理；加大稅收宣傳，完善納稅服務體系，倡導誠信納稅的價值觀，使得稅務干部以及納稅人對稅收都有充分的認識，增強風險意識。把風險管理正式納入戰(zhàn)略管理目標，以風險管理理論為基礎，按照指標精細化、程序標準化、評定科學化的原則構建稅收風險管理體系。把減少稅款流失作為防范征管風險的主體工作任務，其中要做到（1）引導納稅遵從（2）強化稅源監(jiān)管（3）開展納稅評估（4）提高稽查質量和辦案速度，嚴格行政處罰。只有充分認識到了風險管理的重要性，將稅款流失減小到最低程度，才能有效的做好 稅收征管風險的管理。稅收征管風險管理必須內外并舉，從執(zhí)法者和納稅人兩個方面入手，對內重在規(guī)范執(zhí)法，降低執(zhí)法風險；對外重在減少自私型不遵從，減少違法風險，同時要加大執(zhí)法力度，約束執(zhí)法者和納稅人，達到執(zhí)法者和納稅人之間的和諧。同時要應用系統(tǒng)的方法和科學的手段來識別風險，做到能夠及時充分的認識風險。建立健全稅收征管風險評估機制，從制度上確定系統(tǒng)化的風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用操作辦法，完善主觀風險評估和客觀風險評估，形成科學的評估方法。把評稅作為重要的稅收工作，有效地降低了稅收風險，減少了稅款流失。由專門的機構、人員，運用先進的財務稅務分析方法進行評估，達到評估分析的高準確率。在風險應對方面，風險預警機制是稅收征管風險監(jiān)控的重要措施。稅收風險預警機制應當是一個以計算機和網絡技術為依托，能夠對各種涉稅信息進行科學分析、估和判斷的完整體系。預警機制的關鍵是根據風險識別建立風險清單，進一步分解為風險要素，設置可操作的量化指標(變量)。當前預警機制應以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等稅收征管薄弱環(huán)節(jié)為重點。對這些管理重點建立稅收預警機制和實行稅收風險控制辦法，把風險管理引入納稅服務和執(zhí)法管理的全過程。