xxxx稅收新政及年終決算稅收風(fēng)險(xiǎn)防范-資料下載頁(yè)
2025-02-08 14:43本頁(yè)面
【正文】 直接捐贈(zèng)現(xiàn)金給個(gè)人，不需要扣繳個(gè)稅。 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅與企稅交稅地點(diǎn)注意 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2023〕 285號(hào)）文件第三條規(guī)定： “個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。 ”這一點(diǎn)是與《個(gè)人所得稅法》關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款入庫(kù)地點(diǎn)是不一致的，一般而言扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)稅是在扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)入庫(kù)的 機(jī)構(gòu)所在地納稅 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔 2023〕 150號(hào)）文件第二條規(guī)定： “廣西中金礦業(yè)有限公司和福建省泉州市豐源房地產(chǎn)有限公司各自轉(zhuǎn)讓武宣縣盤(pán)龍鉛鋅礦有限公司的相關(guān)股權(quán)所取得的所得，應(yīng)在各自企業(yè)登記注冊(cè)地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 ” 扣繳義務(wù)人所在地 ? 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，同樣首先確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地，其次根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定： “扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 ”而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 3號(hào)）文件第七條也規(guī)定： “扣繳義務(wù)人每次代扣代交稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》及相關(guān)資料，并自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。如某外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓淮安有限公司股權(quán)與上海某公司，則此筆稅款由上海某公司扣繳在上海入庫(kù)。 房產(chǎn)稅 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 128號(hào)）文件第一條規(guī)定： “無(wú)租使用其它單位房產(chǎn)的 應(yīng)稅 單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 ” 納稅人無(wú)租使用稅務(wù)局的房產(chǎn)，由納稅人代繳納房產(chǎn)稅． 稅務(wù)局無(wú)租使用納稅人的房產(chǎn)，由納稅人交稅（國(guó)稅發(fā)（2023）８９號(hào)：出租出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅） 年終結(jié)算之增值稅部分 ? 混合銷售 ? 兼營(yíng) ? 價(jià)外費(fèi)用 ? 有銷必有進(jìn)，無(wú)銷進(jìn)轉(zhuǎn)出 ? 年終結(jié)算之地方稅部分 同樣免租納稅人不同 財(cái)稅（ 2023） 121號(hào)：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。 前免后租形式的，由免租期間房產(chǎn)稅由出租人即產(chǎn)權(quán)所有人繳納！ 徹底免租（即無(wú)租使用的），由承租方代繳納房產(chǎn)稅！ 腦筋急轉(zhuǎn)彎 ? A公司出租房屋給 B公司，約定五年，每年等額收取租金 100萬(wàn)，結(jié)果到了第三年 B公司非常困難，請(qǐng)求免收租金， A公司無(wú)奈只好變更合同答應(yīng)免征，則第三年的房產(chǎn)稅交還是不交？如果交由誰(shuí)交？從價(jià)交還是從租交？ 稅收不以會(huì)計(jì)為前提 ? 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅字〔 2023〕 121號(hào)）文件第三條規(guī)定：“對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于 的，按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。” 舉例 ? １、土地系無(wú)償劃撥，無(wú)地價(jià)，則不宜將所占土地估價(jià)計(jì)算房產(chǎn)稅。 ? ２、土地系租入后建房，依據(jù)房不離地原則，房屋所有權(quán)應(yīng)歸屬于出租方，納稅人是誰(shuí)，廈門規(guī)定將地租計(jì)入房產(chǎn)原值。 ? ３、宗地上分期開(kāi)發(fā)，應(yīng)將每期占地面積計(jì)入地價(jià)。若一次性開(kāi)發(fā)，宗地價(jià)值全部計(jì)入房?jī)r(jià)是否合理？宗地１０００平方米，建筑物占地１００平米，１０層，與建筑物占地５００平米，兩層，均包括地價(jià)，合理嗎？ 評(píng)估應(yīng)是第三方 ? 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2023〕 152號(hào)）文件第一條規(guī)定： “對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。 房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算 。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。 ” ? 舉例：價(jià)格明顯偏低 ? 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知冀地稅發(fā)〔 2023〕 83號(hào) ? （一）對(duì)出租房屋一次取得若干年租金收入的，以每年平均分?jǐn)偟淖饨馂橛?jì)稅依據(jù)，按年計(jì)算征收房產(chǎn)稅。 ? （二）對(duì)分割出租房產(chǎn)的，包括出租柜臺(tái)、鋪位、場(chǎng)地等，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。對(duì)房產(chǎn)部分自用，部分出租的，按自用與出租所占比例分別確定按原值或租金收入征收房產(chǎn)稅，無(wú)法劃分的按房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。 ? 租用土地（包括租用耕地、房產(chǎn)占地）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 處罰必須有依據(jù) ? 某賓館房屋類固定資產(chǎn)只有少量發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格明顯偏低，由公正第三方進(jìn)行評(píng)估后調(diào)增原值2023萬(wàn)，對(duì)于此前少交房產(chǎn)稅是否可以處罰？ ? １、偷稅？２、騙稅？３抗稅？４、欠稅？５未納稅申報(bào)？６、編造虛假計(jì)稅依據(jù)？都不是，不能處罰。 ? 河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅普通發(fā)票管理辦法（試行）》的通知冀國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 156號(hào) ? 第十七條對(duì)丟失已開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，購(gòu)買方可憑銷售方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《丟失增值稅普通發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件 5）和記賬聯(lián)復(fù)印件到購(gòu)買方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)驗(yàn)證相符后，憑記賬聯(lián)復(fù)印件及《驗(yàn)證結(jié)果通知書(shū)》作為記賬憑證。 ? 家是上邊有頂，下邊有頭豬，生活就應(yīng)當(dāng)象豬那樣生活！ ? 牢是上邊有頂，下邊是頭牛，生活決不能象牛一樣勞碌一生 謝謝大家！ 演講完畢，謝謝觀看！
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