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大企業(yè)相關(guān)知識及常見稅收風(fēng)險(xiǎn)-資料下載頁

2025-07-18 23:43本頁面
  

【正文】 票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。 ? 企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí),應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證,按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 ? 如: ? (一)企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi),以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。 ? (二)企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),以工會(huì)組織開具的 《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù) 》 為稅前扣除憑證。 ? (三)企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出,以法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 ? 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證,包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表等。 ? 內(nèi)部憑證應(yīng)能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一。 ? 資金池定義: ? 是一種資金管理模式,以統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)的全球資金,主要包括的事項(xiàng)有成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動(dòng)撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團(tuán)總部的上存、下借分別計(jì)息等。 ? 資金池稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例: ? 企業(yè)投產(chǎn)運(yùn)營后有穩(wěn)定收益,除去日常經(jīng)營成本之外保有較大的現(xiàn)金盈余,本可以用于償還長期借款,但企業(yè)長期借款始終保持較大數(shù)額。企業(yè)將經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流入劃歸母公司資金池,由母公司統(tǒng)一支配,母公司對改變資金的占用僅支付給企業(yè)活期存款利息,而企業(yè)按貸款利率負(fù)擔(dān)長期借款利息,不符合市場經(jīng)營常規(guī)。 ? 政策依據(jù): ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 業(yè)所得稅稅前扣除問題 ? 關(guān)于企業(yè)在非居民商業(yè)往來中取得含稅金額發(fā)票的企業(yè)所得稅稅前扣除問題 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第三十七條規(guī)定,對于非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。 ? 如果合同約定非居民企業(yè)取得所得應(yīng)納中國稅金由中國企業(yè)承擔(dān),且非居民企業(yè)出具收款發(fā)票的注明金額為包含代扣代繳稅金的總金額,原則上應(yīng)允許計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除,但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定審核該項(xiàng)支付的真實(shí)性與合理性。 ? 政策依據(jù):國稅辦函 [2022]615號 ? 判斷的基本原則: ( 1)勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地原則判斷; ( 2)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。 政策依據(jù):( 1)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 》 的通知(國稅發(fā) [2022]3號) ? ( 2)關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2022年第 53號 ) ? 一、境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn): ? (一 )為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù) 。 ? (二 )向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù) 。 ? (三 )向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 。 ? (四 )向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易頻繁,按交易對象分為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易和境外關(guān)聯(lián)交易。關(guān)注的核心是利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤。 ( 1)境外關(guān)聯(lián)交易主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn): ①有形資產(chǎn)購銷 :關(guān)聯(lián)交易的利潤水平或價(jià)格是否合理 ; ②關(guān)聯(lián)資金融通 :是否通過關(guān)聯(lián)方之間的資金融通(包括長短期資金拆借、擔(dān)保、各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù))轉(zhuǎn)移利潤 ? ③關(guān)聯(lián)技術(shù)使用費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)支付 :否具有值得付費(fèi)使用的商業(yè)價(jià)值 ,境內(nèi)企業(yè)是否參與技術(shù)開發(fā)、商標(biāo)推廣并獲得合理回報(bào) 等方面; ? ④關(guān)聯(lián)服務(wù)費(fèi)支付 :是否愿意或有必要付費(fèi)接受該服務(wù) ,分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理 等方面。 ? ( 2) 境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn): 通過關(guān)聯(lián)交易向低稅負(fù)或處于優(yōu)惠期間的企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤避稅 謝 謝 大 家!
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