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油氣田企業(yè)稅收風險點-資料下載頁

2025-05-17 13:51本頁面
  

【正文】 及主管稅務機關要求的其他資料,到主管稅務機關辦理出口退(免)稅資格認定。  (四)出口企業(yè)和其他單位在出口退(免)稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務,在辦理出口退(免)稅資格認定后,可以在規(guī)定的退(免)稅申報期內按規(guī)定申報增值稅退(免)稅或免稅,以及消費稅退(免)稅或免稅?! 。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)和其他單位出口退(免)稅資格認定的內容發(fā)生變更的,須自變更之日起30日內,填報《出口退(免)稅資格認定變更申請表》(見附件2),提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退(免)稅資格認定?! 。┬枰N稅務登記的出口企業(yè)和其他單位,應填報《出口退(免)稅資格認定注銷申請表》(見附件3),向主管稅務機關申請注銷出口退(免)稅資格,然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷?! 〕隹谄髽I(yè)和其他單位在申請注銷認定前,應先結清出口退(免)稅款。注銷認定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退(免)稅。(七)查核出口貨物退(免)稅申報及受理是否符合相關程序。政策依據(jù):國稅發(fā)〔2005〕51號《國家稅務總局關于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》的通知》規(guī)定,第八條 出口商應在規(guī)定期限內,收齊出口貨物退(免)稅所需的有關單證,使用國家稅務總局認可的出口貨物退(免)稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù),如實填寫出口貨物退(免)稅申報表,向稅務機關申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期申報的,除另有規(guī)定者外,稅務機關不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報,該補稅的應按有關規(guī)定補征稅款?! 〉诰艞l 出口商申報出口貨物退(免)稅時,稅務機關應及時予以接受并進行初審。經(jīng)初步審核,出口商報送的申報資料、電子申報數(shù)據(jù)及紙質憑證齊全的,稅務機關受理該筆出口貨物退(免)稅申報。出口商報送的申報資料或紙質憑證不齊全的,除另有規(guī)定者外,稅務機關不予受理該筆出口貨物的退(免)稅申報,并要當即向出口商提出改正、補充資料、憑證的要求。稅務機關受理出口商的出口貨物退(免)稅申報后,應為出口商出具回執(zhí),并對出口貨物退(免)稅申報情況進行登記。第十條 出口商報送的出口貨物退(免)稅申報資料及紙質憑證齊全的,除另有規(guī)定者外,在規(guī)定申報期限結束前,稅務機關不得以無相關電子信息或電子信息核對不符等原因,拒不受理出口商的出口貨物退(免)稅申報。新政策依據(jù):國家稅務總局公告2012年第24號關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告第四條,生產企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報,申報程序和期限:企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。  企業(yè)應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準,下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證,向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的,企業(yè)不得申報免抵退稅。(八)查核生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口(以下簡稱生產企業(yè)出口)自產貨物政策執(zhí)行是否正確。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口(以下簡稱生產企業(yè)出口)自產貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業(yè)出口非自產貨物的管理辦法另行規(guī)定。本通知所述生產企業(yè),是指獨立核算,經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人,并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。生產企業(yè)出口自產的屬于應征消費稅的產品,實行免征消費稅辦法。(九)查核免、抵、退銷售額計算是否正確。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,實行免、抵、退稅辦法的“免”稅,是指對生產企業(yè)出口的自產貨物,免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅,是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅,是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。(十)查核當期應納稅額計算是否正確。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額(當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)。(十一)查核免抵退稅額的計算是否正確。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額。(十二)查核離岸價計算是否正確。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的,企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關進行申報,同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。(十三)查核免抵退稅額抵減額是否計算正確。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格?! ∵M料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅。(十四)查核當期應退稅額和免抵稅額的計算是否正確。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,≤當期免抵退稅額,則當期應退稅額=當期期末留抵稅額。當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額?! ‘斊诿獾滞硕愵~,則當期應退稅額=當期免抵退稅額,當期免抵稅額=0,當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。(十五)查核免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算是否正確。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)。(十六)查核辦理免、抵、退稅是否符合基本程序和所需憑證是否齊全。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,(一)基本程序。生產企業(yè)將貨物報關離境并按規(guī)定作出口銷售后,在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報,在辦理完增值稅納稅申報后,應于每月15日前(逢節(jié)假日順延),再向主管國稅機關申報辦理“免、抵、退”稅。稅務機關應對生產企業(yè)申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。(二)所需憑證。生產企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時,須提供下列憑證:(出口退稅專用)(出口退稅專用)、。(十七)查核生產企業(yè)是否自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,生產企業(yè)自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的,主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅;對已征稅的貨物,生產企業(yè)收齊有關出口退(免)稅憑證后,應在規(guī)定的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報,經(jīng)主管國稅機關審核無誤的,辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的,主管國稅機關不再辦理退稅。(十八)查核生產企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內企業(yè)的機電產品,處理是否正確。政策依據(jù):財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,比照《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》財稅〔2002〕7號有關規(guī)定實行免、抵、退稅管理辦法。(十九)查核境外帶料加工裝配業(yè)務所使用(含實物性投資,下同)的出境設備、原材料和散件政策執(zhí)行是否正確。政策依據(jù):國稅發(fā)〔1999〕76號《國家稅務總局 對外貿易經(jīng)濟合作部關于境外帶料加工裝配業(yè)務有關出口退稅問題的通知》規(guī)定,境外帶料加工裝配是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術、設備投資為主,在境外以加工裝配的形式,帶動和擴大國內設備、技術、零部件、原材料出口的國際經(jīng)貿合作方式。對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用(含實物性投資,下同)的出境設備、原材料和散件,實行出口退稅。退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。(二十)查核境外帶料加工裝配業(yè)務方式出口的貨物應退稅額計算是否正確。政策依據(jù):國稅發(fā)〔1999〕76號《國家稅務總局 對外貿易經(jīng)濟合作部關于境外帶料加工裝配業(yè)務有關出口退稅問題的通知》規(guī)定,應退稅額=增值稅專用發(fā)票的列明的金額(進出設備為海關代征增值稅專用繳款書列明的完稅價格,下同)適用退稅率  其中境外帶料加工裝配業(yè)務中使用的二手設備應退稅額計算公式為:  應退稅額=增值稅專用發(fā)票列明的金額設備折余價值設備原值適用退稅率  設備折余價值=設備原值已提折舊  設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算?! 《衷O備如是1994年1月1日以前購進的,應退稅額按以下公式計算:  應退稅額=購貨發(fā)票列明的金額1+扣除率設備折余價值設備原值適用退稅率  上述公式中的扣除率為購物時的貨物征稅稅率。(二十一)查核是否視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。政策依據(jù):國稅發(fā)〔2006〕102號《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》規(guī)定,出口企業(yè)出口的下列貨物,除另有規(guī)定者外,視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物;出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退(免)稅的貨物;出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物;出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物;生產企業(yè)出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式:  銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價247。(1+法定增值稅稅率)法定增值稅稅率  一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式:  應納稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價247。(1+征收率)征收率  對上述應計提銷項稅額的出口貨物,生產企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的,可從成本科目轉入進項稅額科目;外貿企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目?! 〕隹谄髽I(yè)出口的上述貨物若為應稅消費品,除另有規(guī)定者外,出口企業(yè)為生產企業(yè)的,須按現(xiàn)行有關稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅;出口企業(yè)為外貿企業(yè)的,不退還消費稅。 對出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物,不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的,生產企業(yè)應在申報納稅當月沖減調整免抵退稅額;對已辦理出口退稅的,外貿企業(yè)應在申報納稅當月向稅務機關補繳已退稅款。(二十二)查核從事進料加工業(yè)務正理是否符合規(guī)定。政策依據(jù):國稅發(fā)〔2006〕102號《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》規(guī)定,從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè),應于取得海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業(yè)進料加工登記申報表》;于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》;并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。逾期未申報辦理的,稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規(guī)定進行處罰后再辦理相關手續(xù)。(二十三)查核企業(yè)以實物投資出境的設備及零部件的業(yè)務處理是否正確。政策依據(jù):國稅發(fā)〔2006〕102號《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》規(guī)定,企業(yè)以實物投資出境的設備及零部件(包括實行擴大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)在實行擴大增值稅抵扣范圍政策以前購進的設備),實行出口退(免)稅政策。實行擴大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)以實物投資出境的在實行擴大增值稅抵扣范圍政策以后購進的設備及零部件,不實行單項退稅政策,實行免、抵、退稅的政策。企業(yè)以實物投資出境的外購設備及零部件按購進設備及零部件的增值稅專用發(fā)票計算退(免)稅;企業(yè)以實物投資出境的自用舊設備,按照下列公式計算退(免)稅:  應退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)設備折余價值/設備原值適用退稅率設備折余價值=設備原值已提折舊企業(yè)以實物投資出境的自用舊設備,須按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》規(guī)定的向主管稅務機關備案的折舊年限計算提取折舊,并計算設備折余價值。稅務機關接到企業(yè)出口自用舊設備的退稅申報后,須填寫《舊設備折舊情況核實表》(見附件)交由負責企業(yè)所得稅管理的稅務機關核實無誤后辦理退稅。51 / 5
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