【文章內(nèi)容簡介】 五條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額稅率?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十三條 混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計?！　〉谑臈l 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額247。（1+稅率）（五十六）查核納稅人兼營免稅、減稅項目的是否分別核算免稅、減稅項目的銷售額。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（五十七）查核納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅繳納是否正確。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第1號《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（三）適用稅率：（五十八）查核企業(yè)兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，是否從高適用稅率。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條。（五十九）查核企業(yè)（不包括納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的企業(yè)）銷售（2008年12月31日前銷售）自己使用過的固定（包括屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇），售價超過原值的，是否按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。政策依據(jù)：失效：財稅〔2002〕29號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》。增加：財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條。（六十）查核舊貨經(jīng)營企業(yè)（無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位）銷售舊貨（包括就舊機(jī)動車、摩托車、游艇，但不包括自己使用過的物品），是否按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。政策依據(jù)：財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（二）款。失效：財稅〔2002〕29號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》。（六十一）查核一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅抵扣憑證上注明的增值稅稅款。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。政策依據(jù)：財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第三條。失效：（1994）財稅字第14號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》。（六十二）查核一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。政策依據(jù)：（1994）財稅字第4號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》第四條第（二）項；財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（三）項。（六十三）查核一般納稅人企業(yè)以自己采掘的砂、土、石料或其它礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）銷售按簡易辦法征收的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。政策依據(jù)：（1994）財稅字第4號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》第四條第（三）項；財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（三）款。（六十四）查核一般納稅人企業(yè)銷售自產(chǎn)商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2000〕37號《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》；國稅函〔2007〕599號《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問題的通知》；財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（三）項。（六十五）查核一般納稅人企業(yè)銷售原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。政策依據(jù)：失效：（1994）財稅字第4號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》第四條第（四）款。增加：財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第三條。（六十六）查核企業(yè)銷售石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣，是否按照13%的增值稅稅率計征增值稅銷項稅額。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2005〕83號《國家稅務(wù)總局關(guān)于由石油伴生氣加工壓縮成的石油液化氣適用增值稅稅率的通知》。（六十七）查核油氣田企業(yè)（不包括國務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率征收增值稅的油氣田企業(yè)）為生產(chǎn)原油、天然氣提供的符合稅法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務(wù)，是否17%的稅率計征增值稅。政策依據(jù)：財稅字〔2000〕32號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法〉的通知》第四條、第五條；財稅〔2009〕8號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理辦法〉的通知》第三條、第五條。（六十八）查核油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分（子）公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，是否在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計算繳納增值稅，按預(yù)征率預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2000〕195號《國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補(bǔ)充通知》第二條。（2009年1月1日前適用）（六十九）查核油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，是否在勞務(wù)發(fā)生地按3%（新疆按5%）預(yù)征率計算繳納增值稅。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第十一條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補(bǔ)充通知》 財稅[2009]97號第二條（2009年1月1日后適用）(七十)查核納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。三、進(jìn)項稅額：（七十一）查核企業(yè)2009年之前購進(jìn)的、屬于《油氣田企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)目錄》所列的固定資產(chǎn)及建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物是否做轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額處理。政策依據(jù)：財稅[2000]32號《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》第七條。（七十二）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否有用于非增值稅應(yīng)稅項目未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定非增值稅應(yīng)稅項目是指：提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)合固定資產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于以所稱固定資產(chǎn)在建工程。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（二）項；（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條。（七十三）查核用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)是否做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)；非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程；所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物；納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（二）項；（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條。國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條。財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條、二十二、二十三條。（七十四）納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二五條。（七十五）查核非油田企業(yè)為油氣田企業(yè)提供工程勞務(wù)、非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)、油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)過程中，油氣田企業(yè)采用甲方供料形式取得專用發(fā)票是否做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第四條（七十六）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否有用于免征增值稅項目未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項。（七十七）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否有用于集體福利或者個人消費未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項；（七十八）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，是否有發(fā)生非正常損失（包括盤虧）未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（五）項；（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條。（七十九）查核企業(yè)是否將國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品抵扣進(jìn)項稅額。政策依據(jù)：國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第四款（八十）查核企業(yè)是否有發(fā)生非正常損失（包括盤虧）的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號第十條第（五）項；（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條及實施細(xì)則第二十四條（八十一）查核企業(yè)已抵扣的運(yùn)輸費進(jìn)項稅額，是否有稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物的運(yùn)輸費用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費用未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（五）項；（1994）財稅字第60號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知》第一條。（八十二）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的運(yùn)輸發(fā)票中，是否有國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票運(yùn)費進(jìn)項抵扣，而未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第七條第（三）項；國稅函〔2005〕54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費用不得抵扣進(jìn)項稅額的批復(fù)》。（八十三）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的運(yùn)輸發(fā)票中，是否有取得的項目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票（附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進(jìn)項稅額未作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)人、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價、運(yùn)費金額等項目的填寫必須齊全。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1995〕192號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第（一）項；財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第七條第（五）項。（八十四）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的運(yùn)費發(fā)票中，是否有取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，未附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單不得抵扣進(jìn)項稅額未作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第七條第（四）項。（八十五）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的運(yùn)輸發(fā)票中，是否有取得的鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，且鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有的納稅人名稱的（手寫無效）也與收貨人名稱不一致的，不得抵扣進(jìn)項稅額未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第七條第（一）項。（八十六）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的運(yùn)輸發(fā)票中，是