稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的初步實(shí)踐與優(yōu)化思考-資料下載頁(yè)
2025-04-18 23:44本頁(yè)面
【正文】 效識(shí)別、等級(jí)精確排序、應(yīng)對(duì)績(jī)效最優(yōu)”的目標(biāo)。建議重點(diǎn)關(guān)注對(duì)納稅人財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)指標(biāo)的分析，從探索與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況密切相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跟稅收指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性入手，以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)折射企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，采用多元判別分析方法分別建立制造業(yè)和非制造業(yè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇和參數(shù)的確定上，將指標(biāo)按反映企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)狀況、反映企業(yè)盈利能力、反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和反映企業(yè)償債能力分組并設(shè)立若干指標(biāo)，通過(guò)間接判斷矩陣得出這些指標(biāo)對(duì)目標(biāo)層（稅收風(fēng)險(xiǎn)）的權(quán)重大小，最后分別采用其中權(quán)重最大的若干指標(biāo)作為解釋制造業(yè)企業(yè)和非制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的變量因子，這些變量因子分別表示企業(yè)目前的資金流動(dòng)性、收益保障性、長(zhǎng)期贏(yíng)利性和規(guī)模等特征。最后，通過(guò)對(duì)大量樣本企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)判別分析，計(jì)算出產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的臨界值后得到稅收風(fēng)險(xiǎn)概率值，按該值的高低將納稅人劃分為若干不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。為彌補(bǔ)在權(quán)重參數(shù)的確定中人為的因素對(duì)概率值準(zhǔn)確性的影響，以及減少臨界值附近的偏差對(duì)模型合理性的影響，我們還將定量分析和定性分析相結(jié)合，即通過(guò)模型計(jì)算得出企業(yè)的初步風(fēng)險(xiǎn)排序后，結(jié)合管理員了解的企業(yè)涉稅的定性指標(biāo)和自身積累的稅收工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)作進(jìn)一步排序調(diào)整；并將稅收指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，把經(jīng)過(guò)再排序后的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和企業(yè)的稅收指標(biāo)（如企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率和行業(yè)負(fù)擔(dān)率）有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)再作進(jìn)一步的修正，更進(jìn)一步增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排序的準(zhǔn)確性。第四、要充分發(fā)揮稅收征管一線(xiàn)的優(yōu)勢(shì)，注重“活”信息的采集和分析，自下而上地探索新的風(fēng)險(xiǎn)分析思路。在實(shí)踐中，要注重發(fā)揮基層單位風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，鼓勵(lì)管理方式創(chuàng)新，通過(guò)最貼近納稅人的管理活動(dòng)及時(shí)掌握稅收風(fēng)險(xiǎn)之所在。建議尤其注重細(xì)分行業(yè)稅源的風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)反映納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度，健全民用品制造、銷(xiāo)售行業(yè)的管理。應(yīng)通過(guò)日常巡查掌握制造業(yè)納稅人的設(shè)備投入、生產(chǎn)工藝、經(jīng)營(yíng)面積、產(chǎn)能庫(kù)存、資金往來(lái)、能耗物耗等情況，找出納稅人實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模與銷(xiāo)售規(guī)模、能耗費(fèi)用與產(chǎn)量產(chǎn)值之間的非合理差異，認(rèn)真查找解決銷(xiāo)售不開(kāi)票不申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)規(guī)范開(kāi)票明細(xì)化管理和貨物入、存、提庫(kù)單據(jù)管理，掌握發(fā)票流與貨物流配比情況，解決其賬面庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存的差異不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，切實(shí)防范和解決商業(yè)一般納稅人經(jīng)銷(xiāo)民用貨物倒賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“空額”的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步完善納稅服務(wù)，積極深化和改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。納稅服務(wù)有助于增強(qiáng)納稅人防范遵從風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。通過(guò)納稅服務(wù)幫助納稅人了解、履行納稅義務(wù)及享有的合法權(quán)利，可以引導(dǎo)納稅人進(jìn)行自我審核、自我約束、自我修正。運(yùn)用服務(wù)手段提高納稅遵從度，在很多情況下，具有低成本、非對(duì)抗、效用持久等特點(diǎn)。從這個(gè)意義上講，優(yōu)化納稅服務(wù)是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，有助于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的深化和改進(jìn)。（1）轉(zhuǎn)變觀(guān)念，嚴(yán)守 “罪刑法定”執(zhí)法思想，以平等的法律地位對(duì)待納稅人。一方面，要正確理解和執(zhí)行法律，只要沒(méi)有證明其確實(shí)存在違反法定禁止行為的，就不應(yīng)與個(gè)別違法者一樣限制其權(quán)利的行使，不能僅憑主觀(guān)臆測(cè)就判定其存在風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)其采取歧視、敵視態(tài)度；要正確理解權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的原則，既不能對(duì)未證明有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人妄加猜測(cè)濫用管理權(quán)，也不能對(duì)現(xiàn)實(shí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)導(dǎo)致玩忽職守。另一方面，要切實(shí)保證納稅人對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督權(quán)，通過(guò)建立 “12366”熱線(xiàn)電話(huà)服務(wù)和網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳等交流渠道，完善舉報(bào)投訴中心及行風(fēng)監(jiān)督的運(yùn)行，確保納稅人的訴求可以暢通地傳遞到國(guó)稅機(jī)關(guān)并予以正確解決，從而建立良好的征納互信，為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)納稅人自我修正風(fēng)險(xiǎn)打下良好的環(huán)境基礎(chǔ)。（2）更新理念，堅(jiān)持納稅服務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理并重，提高納稅遵從。在實(shí)際工作中，我們要改變以往過(guò)分依賴(lài)震懾、處罰等剛性手段提高納稅遵從的傳統(tǒng)思維方式，把建立征納雙方友好、互信、合作關(guān)系作為提高納稅遵從的重要手段。通過(guò)指導(dǎo)納稅人建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控預(yù)警預(yù)告機(jī)制，從行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、宏觀(guān)政策、經(jīng)營(yíng)狀況等方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)出預(yù)警預(yù)告，促進(jìn)納稅人自我發(fā)現(xiàn)和修正納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少未遵從稅法而造成的額外損失，努力營(yíng)造征納互信、和諧合作的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理外部環(huán)境，積極促進(jìn)納稅遵從。（3）深化內(nèi)涵，努力拓展納稅服務(wù)方式，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的深化和改進(jìn)。要積極推動(dòng)納稅服務(wù)由淺層次的形象服務(wù)向深層次的實(shí)效服務(wù)轉(zhuǎn)變，一是要通過(guò)簡(jiǎn)化優(yōu)化辦稅流程，簡(jiǎn)并報(bào)送資料，加快審批權(quán)限向基層下放，減少流程環(huán)節(jié)和運(yùn)行時(shí)間，提高辦稅效率；二是要通過(guò)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳和政務(wù)公開(kāi)渠道詳盡公開(kāi)辦稅指南，發(fā)展電子政務(wù)，實(shí)施網(wǎng)上預(yù)審和遠(yuǎn)程辦稅；三是推行同城通辦和無(wú)紙化辦稅，縮短辦稅半徑和減少納稅費(fèi)用；四是要推行服務(wù)流程監(jiān)控，提高內(nèi)部辦稅效率，履行服務(wù)承諾；五是要通過(guò)推行辦稅提醒和風(fēng)險(xiǎn)提醒，輔導(dǎo)企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，積極幫助納稅人減少不必要的稅收損失。通過(guò)以上舉措為納稅人提供高質(zhì)量的有針對(duì)性的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，引導(dǎo)納稅遵從。（執(zhí)筆：鄧敬東、張青華）參考文獻(xiàn)： 周蘇明：深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 挖掘稅收增長(zhǎng)潛力。《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2009年7月15日 周蘇明：實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 推進(jìn)征管體制機(jī)制完善?！吨袊?guó)稅務(wù)》2009年第11期張巧良、鞠剛：基于中國(guó)企業(yè)文化的GRC整合研究需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題探討。寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來(lái)越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來(lái)越難。能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無(wú)能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較。拼一個(gè)春夏秋冬！贏(yíng)一個(gè)無(wú)悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人. 學(xué)習(xí)好幫手
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