【正文】 位應(yīng)當及時分析原因，按照規(guī)定的程序予以處理。（四）工程變更的主要管控措施工程建設(shè)周期通常較長。在建設(shè)過程中由于某些情況發(fā)生變化，如總包單位對工程提出新要求、出現(xiàn)設(shè)計錯誤、外部環(huán)境條件產(chǎn)生變化等，有時需要對工程進行必要變更。工程變更包括工程量變更、項目內(nèi)容的變更、進度計劃的變更、施工條件的變更等。該環(huán)節(jié)存在的主要風險是現(xiàn)場控制不當，工程變更頻繁，導致費用超支、工期延誤。第一，總包單位要建立嚴格的工程變更審批制度，嚴格控制工程變更，確需變更的，要按照規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟損失。對于重大的變更事項，必須經(jīng)總包單位、監(jiān)理機構(gòu)和承包單位集體商議，同時嚴加審核文件，提高審批層級，依法需報有關(guān)政府部門審批的，必須取得同意變更的批復(fù)文件。第二，工程變更獲得批準后，應(yīng)盡快落實變更設(shè)計和施工，承包單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實變更指令。第三，如因人為原因引發(fā)工程變更，如設(shè)計失誤、施工缺陷等，應(yīng)當追究當事單位和人員的責任。第四，對工程變更價款的支付實施更為嚴格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計算必須經(jīng)過監(jiān)理機構(gòu)復(fù)核并簽字確認，防止承包單位虛列工程費用。四、工程驗收管控措施：竣工驗收指工程項目竣工后由總包單位會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對該項目是否符合規(guī)劃設(shè)計要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進行全面檢驗的過程?？⒐を炇窄h(huán)節(jié)存在的主要風險是：竣工驗收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴，可能導致工程存在重大質(zhì)量隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時進行估價、結(jié)轉(zhuǎn)。第一，總包單位應(yīng)當健全竣工驗收各項管理制度，明確竣工驗收的條件、標準、程序、組織管理和責任追究等。第二，竣工驗收必須履行規(guī)定的程序，至少應(yīng)經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機構(gòu)審核、正式竣工驗收三個程序。正式竣工驗收前，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)當進行試運行的，應(yīng)當由總包單位、監(jiān)理單位和承包單位共同參與試運行。試運行符合要求的，才能進行正式驗收。正式驗收時，應(yīng)當組成由總包單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等組成的驗收組，共同審驗。重大項目的驗收，可吸收相關(guān)方面專家組進行評審。第三，初檢后，確定固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，承包單位應(yīng)及時通知總包單位，總包單位會同監(jiān)理單位初驗后應(yīng)及時對項目價值進行暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算?？偘鼏挝回攧?wù)部門應(yīng)定期根據(jù)所掌握的工程項目進度核對項目固定資產(chǎn)暫估記錄。第四，總包單位應(yīng)當加強對工程竣工決算的審核，應(yīng)先自行審核，再委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)實施審計；未經(jīng)審計的，不得辦理竣工驗收手續(xù)。第五，總包單位要加強對完工后剩余物資的管理。工程竣工后，總包單位對各種節(jié)約的材料、設(shè)備、施工機械工具等，要清理核實，妥善處理。第六，總包單位應(yīng)當按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立工程項目檔案。需報政府有關(guān)部門備案的，應(yīng)當及時備案。工程項目后評估是指在建設(shè)項目已經(jīng)完成并運行一段時間后，對項目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟活動。項目后評估通常安排在工程項目竣工驗收后6個月或1年后，多為效益后評價和過程后評價。工程項目后評估本身就是一項重要的管控措施，總包單位要予以重視并認真用好。首先，總包單位應(yīng)當建立健全完工項目的后評估制度，對完工工程項目預(yù)期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等進行綜合分析與評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓，為未來項目的決策和提高投資決策管理水平提出建議。其次，總包單位應(yīng)當采取切實有效措施，保證項目后評估的公開、客觀和公正。原則上，凡是承擔項目可行性研究報告編制、立項決策、設(shè)計、監(jiān)理、施工等業(yè)務(wù)的機構(gòu)不得從事該項目的后評估工作，以保證后評估的獨立性。最后，要嚴格落實工程項目決策及執(zhí)行相關(guān)環(huán)節(jié)責任追究制度，項目后評估結(jié)果應(yīng)當作為績效考核和責任追究的依據(jù)。第四篇：納稅評估風險防范業(yè)務(wù)系列：管理服務(wù)系列 業(yè)務(wù)大類：納稅評估一、執(zhí)法事項代碼291911事項名稱：納稅評估確定對象二、運行流程代碼291909029190902流程環(huán)節(jié)（工作步驟）： 資料稽核 其他信息來源 確定對象★制作《納稅評估對象清冊》、《納稅評估項目建議書》三、風險描述人為干預(yù)評估對象確定過程，隨意增加或減少評估對象，應(yīng)評估未評估四、風險等級總局三級五、控制目標評估選案程序規(guī)范。評估選案依據(jù)明確。六、工作標準截止上年納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。對已確定的納稅評估對象應(yīng)分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。（國稅發(fā)〔2005〕43號第九條、第十條、第十一條、第十二條）蘇國稅發(fā)【2004】227號第九條第十條第十一條第十二條第十三條本年變動七、防控措施崗位分工控制：科學設(shè)置評估選案崗，不參與評估分析、約談舉證、實地調(diào)查、評估處理等工作環(huán)節(jié)，即確定評估對象的人員不直接參與評估具體工作過程。層級權(quán)限控制：將評估對象確定的權(quán)限及評估延期、中止或終止評估的權(quán)限集中至縣級單位以上，避免對象確定的任意性。選案依據(jù)和審批手續(xù)清晰完整。獨立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。八、考核測評評估選案崗是否根據(jù)上級工作要求或本地區(qū)稅源管理的需要，定期通過評估軟件進行數(shù)據(jù)稽核，建立待評估對象信息是否存在人為干預(yù)評估對象確定過程，隨意增加或減少評估對象的情況；評估對象確定是否按規(guī)定的程序辦理基層分局（市區(qū)稅源管理科）是否定期向評估選案崗報送評估對象建議且由評估選案崗對報送的評估建議對象的理由進行審核一、執(zhí)法事項代碼291911事項名稱：納稅評估評估分析二、運行流程代碼29191101流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：采集信息自動分析人工分析★記錄分析結(jié)果措施選擇★三、風險描述未進行數(shù)據(jù)分析，直接進入實地核查程序應(yīng)發(fā)現(xiàn)疑點未發(fā)現(xiàn)措施選擇不當四、風險等級總局三級五、控制目標常規(guī)評估分析方法應(yīng)用準確。分析結(jié)論和疑點取舍有依據(jù)。按規(guī)定的標準與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點進行處理。六、工作標準截止上年評估人員采取人機結(jié)合方式，、稅員源監(jiān)控決策等所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。通過各項指標與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行橫向比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以下重點內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確，申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報納稅情況有無較大差異；稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員認為應(yīng)進行審核分析的其他內(nèi)容。納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應(yīng)根據(jù)評估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：（一）疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點的，直接轉(zhuǎn)評估處理環(huán)節(jié)；（二）發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；（四）納稅人申報的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額在5萬元以上（含5萬元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)；（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。國稅發(fā)〔2005〕43號第十五條第十六條蘇國稅發(fā)【2004】227號第十四條、第十五條、第十六條、第十七條本年變動七、防控措施人員分離控制：將從事納稅評估的人員鎖定為專業(yè)化管理員，并集中至專業(yè)化管理股，評估人員不從事稅收基礎(chǔ)類管理，即評估人員不從事日常管戶。工作流程控制：評估分析工作流程在評估輔助工作軟件中為必經(jīng)流程。計算機自動產(chǎn)生的疑點的剔除，機內(nèi)存有記錄。獨立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。八、考核測評是否按照人員分離控制的要求由專業(yè)管理員實施納稅評估評估分析人員是否在軟件自動分析產(chǎn)生的疑點基礎(chǔ)上開展比對分析。按規(guī)定的標準與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點進行處理一、執(zhí)法事項代碼291911事項名稱：納稅評估約談?wù)f明二、運行流程代碼 291911029191103流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：發(fā)出約談建議自查補報取代約談或約談?wù)f明自查復(fù)核★結(jié)果處理★三、風險描述.應(yīng)約談未約談，直接進入實地核查程序。對未在約定時間與稅務(wù)機關(guān)進行約談的納稅人，不按規(guī)定轉(zhuǎn)入實地核查。未對納稅人自查材料進行復(fù)核。四、風險等級總局三級五、控制目標及時送達約談建議，將評估分析產(chǎn)生的疑點告知納稅人。對納稅人自查材料進行復(fù)核，自查項目清晰。按規(guī)定的標準與程序與評估對象進行約談。六、工作標準截止上年稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評估約談?wù)f明建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號碼、通話內(nèi)容和時間等。，主管稅務(wù)機關(guān)在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點的具體評估方法。約談?wù)f明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的，應(yīng)將此意見作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評估約談?wù)f明記錄》上進行記錄。對通過當面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機關(guān)建議的時間說明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機關(guān)建議的時間到期前1日向稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。為減少約談工作量，稅務(wù)機關(guān)在向納稅人提出約談建議時，如納稅人主動選擇以自查補報代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)納稅評估部門反饋自查補稅資料（包括自查補稅的項目內(nèi)容、納稅申報表、完稅憑證的復(fù)印件）。在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評估人員應(yīng)就疑點問題的評估結(jié)果提出初步的處理意見，及時轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。在實施約談過程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)：（一）納稅人拒絕主管國稅機關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的。（三）約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補稅且無正當理由的。（四）省轄市國稅局確定的其他情形國稅發(fā)〔2005〕43號第十九條蘇國稅發(fā)【2004】227號第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條本年變動七、防控措施相互監(jiān)督控制：與納稅評估的對象進行約談時，必須同時有兩名以上評估人員同時參加，并在約談記錄上同時簽字。工作流程控制：約談建議須通過系統(tǒng)制作生成，約談記錄也須輸入系統(tǒng)，減少人為調(diào)節(jié)因素的影響。外部反饋控制：約談結(jié)束后，企業(yè)法人代表或其授權(quán)人在約談記錄上簽字。獨立復(fù)核控制：多層級日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督，對有關(guān)自查事項延伸核實。一、執(zhí)法事項代碼291911事項名稱：納稅評估實地調(diào)查二、運行流程代碼 29191104流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：提出申請——審批備案——核銷聯(lián)系單下戶調(diào)查——工作記錄★結(jié)果處理★三、風險描述未按規(guī)定辦理實地調(diào)查審批手續(xù)，直接下戶核查。實地核查結(jié)果沒有及時準確的披露。實地調(diào)查項目與評估分析產(chǎn)生的疑點沒有關(guān)系，或者擅自擴大調(diào)查范圍和延長調(diào)查時間。四、風險等級總局三級五、控制目標實地調(diào)查過程符合管理員的“下戶行為規(guī)范”。實地調(diào)查記錄能清晰反映工作過程。實地調(diào)查項目與評估分析產(chǎn)生的疑點相關(guān)。實地調(diào)查發(fā)現(xiàn)的納稅人的違規(guī)行為及時披露并按規(guī)定程序與標準進行處理。六、工作標準截止上年評估人員根據(jù)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)