【正文】 30%70%之間。這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。正常情況下是不應(yīng)出現(xiàn)的，這種情況一般是企業(yè)將收回的貨款記在應(yīng)收貨款的反方以隱瞞收入造成。四是其他人為壓低產(chǎn)品售價(jià)，造成購銷倒掛或人為虛抵進(jìn)項(xiàng)等也是造成長年不實(shí)現(xiàn)稅款的原因。對(duì)有銷售收入但沒實(shí)現(xiàn)增值稅的企業(yè)，這顯然是異常狀況，但出現(xiàn)這種狀況的企業(yè)往往用以下理由應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)：一是開業(yè)初期進(jìn)貨量大，所以一直沒抵扣完，或是為了完成年度銷售任務(wù)進(jìn)貨多，全年也沒抵扣完，一直有留抵。造成這種情況的原因一是企業(yè)售價(jià)沒問題，是人為多轉(zhuǎn)成本造成了成本大于收入。有的企業(yè)庫存商品明細(xì)賬記載某商品進(jìn)貨后幾年都不動(dòng)，實(shí)際早已無貨，且數(shù)額巨大，動(dòng)輒幾百萬、幾千萬，甚至上億元庫存，稅收疑點(diǎn)十分明顯。存貨周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期累計(jì)銷售成本/平均存貨平均存貨=當(dāng)期累計(jì)銷售成本/存貨周轉(zhuǎn)率假定當(dāng)期累計(jì)銷售成本為100，若周轉(zhuǎn)率最低為3，則平均存貨=100/3=。B存貨大于銷售收入的30%：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)收賬款是核算企業(yè)銷售貨物時(shí)先收貨款但沒有發(fā)貨的款項(xiàng)。對(duì)存在理論少繳稅款的企業(yè)，雖然指明了其存在的問題，但存在問題的具體環(huán)節(jié)和科目還需要進(jìn)一步檢查評(píng)估才能找到，但至少給我們提供了其納稅額與所掙毛利額差距很大的線索，這類企業(yè)容易存在虛抵、延壓收入等稅收問題。根據(jù)增值稅設(shè)計(jì)原理，企業(yè)應(yīng)納增值稅=企業(yè)毛利額（增值額）17%，但中國的增值稅實(shí)行扣稅法計(jì)算，一些費(fèi)用項(xiàng)目固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的，主要包括運(yùn)費(fèi)、汽油費(fèi)、固定資產(chǎn)等。以上無論哪種情況，稅收上都存在明顯疑點(diǎn)二、B級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）B級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要是針對(duì)企業(yè)可能存在十分明顯的偷稅行為，而且數(shù)額可能較大的行為進(jìn)行監(jiān)控的指標(biāo)。企業(yè)留抵稅金是反映存貨中所含的稅金，其最大數(shù)額不應(yīng)大于存貨17%。即這部分企業(yè)入賬的成本費(fèi)用中有很多發(fā)票的取得是與實(shí)際經(jīng)營不符的，即有的是找來的假票，有的是與經(jīng)營無關(guān)的其他發(fā)票,有的是代開的其他發(fā)票，還有一些是白條入賬，這些不合理、不規(guī)范的進(jìn)貨發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票在計(jì)算所得稅時(shí)是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。企業(yè)期間費(fèi)用大于30%一般是由于非正常費(fèi)用擠入造成的，最常見的一是多列運(yùn)費(fèi)，二是多列成品油，三是多列過橋過路費(fèi)，四是虛構(gòu)工資津補(bǔ)貼等，五是多列其他各項(xiàng)雜費(fèi)等。按正常規(guī)律，新認(rèn)定一般納稅人經(jīng)營初期由于資金、市場營銷經(jīng)驗(yàn)、客戶忠誠度等原因短期內(nèi)銷售收入一般不會(huì)很大。A應(yīng)付帳款大于銷售收入：虛假交易，虛開隱患。一個(gè)沒有經(jīng)營性現(xiàn)金流的交易行為我們有理由懷疑其交易的真實(shí)性。以后，隨著對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的研究，成熟一個(gè)添加一個(gè)，以滿足風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的需要。二是申報(bào)稅款低于當(dāng)期各項(xiàng)稅收平均指標(biāo)或最低指標(biāo)。15稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)納稅人少繳稅款,虛開發(fā)票等稅收違法行為進(jìn)行的管理，其主要管理手段是通過稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、管理員核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、專項(xiàng)整治等應(yīng)對(duì)措施消除風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到提高征管質(zhì)量的目的。15 D有長期投資或短期投資但無投資收益：可能存在帳外經(jīng)營或隱瞞分紅、分息，偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。13 D補(bǔ)貼收入超過銷售收入的1%或絕對(duì)額超過50萬元：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。11 C固定資產(chǎn)大額抵扣，導(dǎo)致當(dāng)期不實(shí)現(xiàn)增值稅：可能存在超范圍抵扣、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。9 C增值稅超低稅負(fù)企業(yè)：可能存在虛抵、隱瞞收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。8 B商業(yè)零售企業(yè)無票收入低于總收入30%：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。7 B全年有銷售收入無增值稅企業(yè)：虛抵，隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。4 B存貨為負(fù)數(shù)：多轉(zhuǎn)成本等偷稅風(fēng)險(xiǎn)。2 A期間費(fèi)用總額大于銷售收入的30%：虛抵，虛開隱患。第一篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)目 錄一、A級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱特級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（6個(gè)）2 A應(yīng)收賬款大于銷售收入：虛假交易，虛開隱患。3 A增值稅超高稅負(fù)企業(yè):所得稅隱患，虛開隱患。5 B既有預(yù)收賬款又有存貨：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。7 B應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。8三、C級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）9 C其他應(yīng)收款大于收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。10 C所得稅超低貢獻(xiàn)率企業(yè)：可能存在多列支出、少列收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。12 C農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常：農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過總進(jìn)項(xiàng)的98%，其他企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過總進(jìn)項(xiàng)的10%，可能存在虛抵農(nóng)產(chǎn)品、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。13 D預(yù)提費(fèi)用超過銷售收入的1%或絕對(duì)額在50萬元以上：可能存在多列費(fèi)用、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。15 D其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)計(jì)主要遵循三項(xiàng)原則。如企業(yè)存在理論少繳稅款，增值稅低稅負(fù)，所得稅低貢獻(xiàn)率，長期有收入無稅款等?，F(xiàn)將六大類三十五項(xiàng)指標(biāo)詳細(xì)分述如下：一、A級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱特級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（6個(gè)）A級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要是對(duì)可能存在虛假交易和虛開虛抵隱患的行為進(jìn)行監(jiān)控的指標(biāo)，這些指標(biāo)出現(xiàn)異常是最高級(jí)別的稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。應(yīng)付賬款是核算企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)付未付的貨款。對(duì)在短期內(nèi)銷售暴增的新開業(yè)戶應(yīng)注意其經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防止虛開和突然注銷。其中許多項(xiàng)目既多抵進(jìn)項(xiàng)稅又多列支費(fèi)用。由于這些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票無法正常取得，使我們對(duì)其業(yè)務(wù)的真實(shí)性很難判斷。造成留抵稅金大于存貨17%的原因一是企業(yè)銷售價(jià)格低于進(jìn)貨成本，即成本大于收入。這些指標(biāo)出現(xiàn)異常是高級(jí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，絕大部分存在明顯的偷稅疑點(diǎn)。同時(shí)，我國增值稅是按月計(jì)算的，所以還應(yīng)考慮到期初期末留抵稅金的影響，其中工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本中還包括一些活勞動(dòng)（非抵扣項(xiàng)目），經(jīng)測算，一般工業(yè)成本中的非抵扣項(xiàng)目占5%以上。B存貨為負(fù)數(shù)：多轉(zhuǎn)成本等偷稅風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)收賬款一般是在企業(yè)銷售的貨物比較緊俏的情況下發(fā)生的，即購貨需要先付款預(yù)定，否則買不到貨。商業(yè)企業(yè)存貨是庫存商品，工業(yè)企業(yè)存貨是原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。假定企業(yè)銷售毛利為10%，則存貨最高（剔除個(gè)別特殊企業(yè)）應(yīng)占銷售收入的30%，超過30%則為異常狀況。B銷售成本大于銷售收入：虛轉(zhuǎn)成本，價(jià)格倒掛，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)成本沒問題，是人為壓低開票價(jià)格，使開票價(jià)低于實(shí)際交易價(jià)格，從而逃避納稅。這種情況多存在于各種地區(qū)代理商、總經(jīng)銷等企業(yè)，但實(shí)際上企業(yè)存在著定期返利或?qū)嶋H銷售后人為不記賬仍在庫存商品賬戶中趴著等狀況。因此無論什么情況，全年不實(shí)現(xiàn)稅款都存在著較大的隱患，應(yīng)徹底查清。另外，導(dǎo)致應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)的還可能是企業(yè)亂用錯(cuò)用科目，隱瞞其他事項(xiàng)造成。B預(yù)付賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。三、C級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）C級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是對(duì)不直接涉稅項(xiàng)目異常進(jìn)行的監(jiān)控，這些項(xiàng)目雖然異常但是不能直接確定其是否存在偷稅，還需要結(jié)合賬簿和企業(yè)經(jīng)營情況檢查后確定。按正常說其應(yīng)是不涉稅科目，但有的企業(yè)就是鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的款項(xiàng)專門混入其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，這樣就要求將其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款比照應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的要求進(jìn)行異常監(jiān)控，當(dāng)然，也可能是股權(quán)交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的。流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入及損益表收入不一致一般是由以下情況造成。三是人為故意或計(jì)算錯(cuò)誤造成。因此，%以上（毛利率7%稅率17%），%以上（%稅率17%），當(dāng)然對(duì)非正常經(jīng)營和虧損企業(yè)則另當(dāng)別論。工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)最低毛利率為7%，%，企業(yè)費(fèi)用率占毛利率的比例一般為30%40%之間，我們按高費(fèi)用率40%計(jì)算，毛利中最低應(yīng)有60%是純利，%（7%60%），%（%60%），那么，%（%25%），%（%25%），對(duì)毛利率數(shù)值的采用只是按一般正常情況下大多數(shù)企業(yè)的取值，個(gè)別特例企業(yè)不足以影響指標(biāo)的實(shí)用性。C有在建工程又有留抵稅金：可能存在多抵進(jìn)項(xiàng)、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。要查看固定資產(chǎn)是否本單位應(yīng)抵扣的項(xiàng)目，有無將土建部分抵扣，或?qū)㈥P(guān)聯(lián)單位的固定資產(chǎn)抵扣等。對(duì)使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)和經(jīng)銷企業(yè)，主要包括棉花、花生、糧食、油菜籽等，如果農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額超過98%或經(jīng)營額過大，要結(jié)合實(shí)際分析其購銷存數(shù)量的真實(shí)性，以防止虛開收購發(fā)票多抵進(jìn)項(xiàng)和向下游虛開增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)損失中既涉及已抵扣稅金的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，又涉及批準(zhǔn)核銷后減少應(yīng)稅所得，因此該項(xiàng)損失應(yīng)查清具體形成原因和處理是否正確。營業(yè)外收入是核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的收入。補(bǔ)貼收入主要核算稅費(fèi)返還和財(cái)政補(bǔ)貼款，這部分收入中財(cái)政補(bǔ)貼是免稅的，但返還的稅費(fèi)是要合并繳納所得稅的，如福利企業(yè)退還的增值稅及有的企業(yè)把上級(jí)部門各種費(fèi)用性返還等都計(jì)入補(bǔ)貼收入，這都是要合并納稅的。但有的企業(yè)為了擴(kuò)大當(dāng)期費(fèi)用或?qū)Σ煌瑢倨诘馁M(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)節(jié)，故意多提預(yù)提費(fèi)用；還有的企業(yè)將不屬于預(yù)提范圍的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)提，如預(yù)提運(yùn)費(fèi)，預(yù)提工資等造成核算期預(yù)提費(fèi)用較大。主要包括開辦費(fèi)、預(yù)付的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)等。應(yīng)查明每筆待攤費(fèi)用的真實(shí)性質(zhì)。對(duì)有長期投資或短期投資但沒有投資收益的要查看其投資項(xiàng)目的性質(zhì)、座落地點(diǎn)、機(jī)構(gòu)級(jí)次、股份比例、及分配方案、納稅方式等。D其他應(yīng)付款為負(fù)數(shù)：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。第二篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo) 解釋分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)+解釋稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)納稅人少繳稅款,虛開發(fā)票等稅收違法行為進(jìn)行的管理，其主要管理手段是通過稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、管理員核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、專項(xiàng)整治等應(yīng)對(duì)措施消除風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到提高征管質(zhì)量的目的。二是申報(bào)稅款低于當(dāng)期各項(xiàng)稅收平均指標(biāo)或最低指標(biāo)。以后，隨著對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的研究，成熟一個(gè)添加一個(gè)，以滿足風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的需要。一個(gè)沒有經(jīng)營性現(xiàn)金流的交易行為我們有理由懷疑其交易的真實(shí)性。A應(yīng)付帳款大于銷售收入：虛假交易，虛開隱患。按正常規(guī)律，新認(rèn)定一般納稅人經(jīng)營初期由于資金、市場營銷經(jīng)驗(yàn)、客戶忠誠度等原因短期內(nèi)銷售收入一般不會(huì)很大。企業(yè)期間費(fèi)用大于30%一般是由于非正常費(fèi)用擠入造成的，最常見的一是多列運(yùn)費(fèi)，二是多列成品油，三是多列過橋過路費(fèi)，四是虛構(gòu)工資津補(bǔ)貼等，五是多列其他各項(xiàng)雜費(fèi)等。即這部分企業(yè)入賬的成本費(fèi)用中有很多發(fā)票的取得是與實(shí)際經(jīng)營不符的，即有的是找來的假票，有的是與經(jīng)營無關(guān)的其他發(fā)票,有的是代開的其他發(fā)票，還有一些是白條入賬，這些不合理、不規(guī)范的進(jìn)貨發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票在計(jì)算所得稅時(shí)是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。企業(yè)留抵稅金是反映存貨中所含的稅金，其最大數(shù)額不應(yīng)大于存貨17%。以上無論哪種情況，稅收上都存在明顯疑點(diǎn)二、B級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）B級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要是針對(duì)企業(yè)可能存在十分明顯的偷稅行為，而且數(shù)額可能較大的行為進(jìn)行監(jiān)控的指標(biāo)。根據(jù)增值稅設(shè)計(jì)原理，企業(yè)應(yīng)納增值稅=企業(yè)毛利額（增值額）17%，但中國的增值稅實(shí)行扣稅法計(jì)算，一些費(fèi)用項(xiàng)目固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的，主要包括運(yùn)費(fèi)、汽油費(fèi)、固定資產(chǎn)、等。對(duì)存在理論少繳稅款的企業(yè)，雖然指明了其存在的問題，但存在問題的具體環(huán)節(jié)和科目還需要進(jìn)一步檢查評(píng)估才能找到，但至少給我們提供了其納稅額與所掙毛利額差距很大的線索，這類企業(yè)容易存在虛抵、延壓收入等稅收問題。預(yù)收賬款是核算企業(yè)銷售貨物時(shí)先收貨款但沒有發(fā)貨的款項(xiàng)。B存貨大于銷售收入的30%：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。存貨周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期累計(jì)銷售成本/平均存貨平均存貨=當(dāng)期累計(jì)銷售成本/存貨周轉(zhuǎn)率假定當(dāng)期累計(jì)銷售成本為100，若周轉(zhuǎn)率最低為3，則平均存貨=100/3=。有的企業(yè)庫存商品明細(xì)賬記載某商品進(jìn)貨后幾年都不動(dòng)，實(shí)際早已無貨，且數(shù)額巨大，動(dòng)輒幾百萬、幾千萬，甚至上億元庫存，稅收疑點(diǎn)十分明顯。造成這種情況的原因一是企業(yè)售價(jià)沒問題，是人為多轉(zhuǎn)成本造成了成本大于收入。對(duì)有銷售收入但沒實(shí)現(xiàn)增值稅的企業(yè)，這顯然是異常狀況，但出現(xiàn)這種狀況的企業(yè)往往用以下理由應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)：一是開業(yè)初期進(jìn)貨量大，所以一直沒抵扣完，或是為了完成銷售任務(wù)進(jìn)貨