【正文】 和分期收款方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，是否按貨物發(fā)出的當天確認收入計增值稅銷項稅額。（二十）查核企業(yè)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，是否按發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天確認收入計增值稅銷項稅額。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天； （六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。政策依據(jù)：國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間： （一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。對原油管理費如何征稅問題，經研究，現(xiàn)明確如下：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。（十六）查核企業(yè)按銷售原油數(shù)量收取的原油管理費，是否按稅法規(guī)定計征增值稅銷項稅額，否則應補征增值稅。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條；中華人民共和國國務院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條。（十三）查核企業(yè)代購貨物行為，不同時符合稅法規(guī)定條件的，無論會計制度規(guī)定的如何核算，是否均按稅法規(guī)定繳納增值稅。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（八）項；財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（八）項；國家稅務總局公告2011年32號《國家稅務總局關于納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅的公告》（十一）查核從事燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，是否按稅法規(guī)定征收增值稅。（九）查核企業(yè)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者的，是否按稅法規(guī)定作視同銷售收入繳納增值稅，未申報繳納增值稅的，應按規(guī)定補征增值稅。（國稅函[2009]585號） （七）查核油氣田企業(yè)所屬的供水、供電、熱電廠等單位自產的水、電、熱力貨物用于交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務等非增值稅應稅項目，或者用于集體福利、職工個人住宅的，是否按規(guī)定作視同銷售收入計征增值稅銷項稅額。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第七條（六）查核油氣田企業(yè)在資產重組過程中將所屬資產、負債及相關權利和義務轉讓給控股公司，但保留上市公司資格的。油氣田企業(yè)將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應當就其總承包額計算繳納增值稅。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第二條（二）查核油氣田企業(yè)為生產原油、天然氣提供的生產性勞務（指油氣田企業(yè)為生產原油、天然氣，從地質普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產過程所發(fā)生的勞務（具體見本辦法所附的《增值稅生產性勞務征稅范圍注釋》），是否按規(guī)定的范圍繳納增值稅。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第三條（三）查核油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產性勞務是否征收營業(yè)稅，按規(guī)定不繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產性勞務不繳納增值稅。對其資產重組過程中涉及的應稅貨物轉讓等行為，是否按規(guī)定征收增值稅。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（四）項；財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（四）項。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（六）項；財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（七）項。政策依據(jù)：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》第八條。上述稅法規(guī)定條件是指：委托方不墊付資金；銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由委托方將該項發(fā)票轉交給委托方；受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。（十五）查核企業(yè)銷售（包括無償贈送他人）其經營過程中產生剩余材料、下腳料等（如使用過廢油、包裝物、購進后未使用的材料等）,是否按稅法規(guī)定作銷售收入計征增值稅。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1996〕111號《國家稅務總局關于原油管理費征收增值稅問題的通知》。 條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。原油管理費是在國家規(guī)定的原油一、二檔出廠價格的基礎上按銷售原油數(shù)量收取的，屬于價外費用的一部分，因此，應按增值稅的有關規(guī)定征收增值稅。 （二）進口貨物，為報關進口的當天。（十八）查核企業(yè)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，是否按收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天確認收入計增值稅銷項稅額。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第（二）項；財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第（二）項。政策依據(jù)：國務院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第（一）項；財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第（三）項。（二十四）查核企業(yè)發(fā)生《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為的，是否按貨物移送的當天確認收入計增值稅銷項稅額。（2009年1月1日前適用）（二十六）查核油氣田企業(yè)為生產原油、天然氣提供的生產性勞務為建筑業(yè)勞務的，并實行合同完成后一次性結算價款辦法的工程項目，是否按施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結算的當天確認收入計增值稅銷項稅額。（2009年1月1日前適用）（二十八）查核油氣田企業(yè)為生產原油、天然氣提供的生產性勞務為建筑業(yè)勞務的，并實行按工程進度劃分不同階段結算價款辦法的工程項目，是否按各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天確認收入計增值稅銷項稅額。（2009年1月1日前適用）（三十）查核企業(yè)納稅義務發(fā)生時間是否為油氣田企業(yè)收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第十二條（2009年1月1日起適用）（三十一）查核已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的的納稅義務時間確認是否正確。如煉化企業(yè)不符合條件鐵路運輸專線費。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條。（三十五）查核企業(yè)是否有對以物易物只辦理存貨之間轉賬，未作銷售收入計征增值稅銷項稅額。（三十七）查核企業(yè)是否有將接受委托加工業(yè)務收取的抵頂加工費的材料、余料收入，未計收入少計征增值稅銷項稅額。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條；國稅發(fā)〔1993〕154號《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》第二條第（四）項。（四十）查核企業(yè)賬上銷售收入紅字沖減的（如因銷售貨物退回、折扣折讓、開票有誤、發(fā)票對方無法認證等），是否有符合稅法規(guī)定取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》等其他合法有效憑據(jù)，否則不得沖減銷售收入，應補征增值稅。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第十三條。（四十三）查核企業(yè)銷售原油、凝析油和天然氣等產品的銷售計價是否符合相關規(guī)定，有無銷售價格明顯低于同期同類公開市場價格，有無銷售給關聯(lián)企業(yè)與非關聯(lián)企業(yè)的定價不一致，少計銷售收入，少計征增值稅銷項稅額。（四十五）查核油氣田企業(yè)間提供的生產性勞務和非生產并繳納增值稅。政策依據(jù)：中華人民共和國國務院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條（四十七）查核油氣田企業(yè)向關聯(lián)企業(yè)銷售貨物（例如天然氣、成品油、水、電等）或提供勞務；歷史原因造成的長期低價供應征地農民、居民用氣等是否按內部價格結算，價格明顯偏低并無正當理由少計收入，少提銷項稅額。（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十三條；財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十三條。政策依據(jù)：《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）（五十二）出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人是否依法補繳已退的稅款。 銷售額以人民幣計算。（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；；。（五十四）查核銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的是否調整銷售額。公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額稅率。政策依據(jù)：國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（三）適用稅率：（五十八）查核企業(yè)兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，未分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額的，是否從高適用稅率。增加：財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條。（六十一）查核一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅抵扣憑證上注明的增值稅稅款。（六十二）查核一般納稅人銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。一經選擇簡易辦法征稅的，36個月內不得變更。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2000〕37號《國家稅務總局關于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》；國稅函〔2007〕599號《國家稅務總局關于商品混凝土征收增值稅有關問題的通知》；財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（三）項。增加：財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第三條。政策依據(jù)：財稅字〔2000〕32號《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法〉的通知》第四條、第五條；財稅〔2009〕8號《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理辦法〉的通知》第三條、第五條。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第十一條、《財政部 國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知》 財稅[2009]97號第二條（2009年1月1日后適用）(七十)查核納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，是否分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（七十二）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，是否有用于非增值稅應稅項目未作進項稅額轉出。（七十三）查核用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務是否做進項稅額轉出處理。國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條。（七十五）查核非油田企業(yè)為油氣田企業(yè)提供工程勞務、非油氣田企業(yè)將承包的生產性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)、油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產性勞務過程中，油氣田企業(yè)采用甲方供料形式取得專用發(fā)票是否做進項稅轉出處理。政策依據(jù)：國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項；（七十八）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物，是否有發(fā)生非正常損失（包括盤虧）未作進項稅額轉出。政策依據(jù)：國務院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第四款（八十）查核企業(yè)是否有發(fā)生非正常損失（包括盤虧）的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務未作進項稅額轉出。（八十二）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的運輸發(fā)票中，是否有國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票運費進項抵扣，而未作進項稅額轉出。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1995〕192號《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第（一）項；財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》第七條第（五）項。政策依據(jù)：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》第七條第（一）項。（八十七）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的運輸發(fā)票中，是否有取得的運輸發(fā)票其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項