【正文】 ）納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于以所稱固定資產(chǎn)在建工程。三、進(jìn)項稅額：（七十一）查核企業(yè)2009年之前購進(jìn)的、屬于《油氣田企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)目錄》所列的固定資產(chǎn)及建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物是否做轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額處理。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2000〕195號《國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補(bǔ)充通知》第二條。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2005〕83號《國家稅務(wù)總局關(guān)于由石油伴生氣加工壓縮成的石油液化氣適用增值稅稅率的通知》。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。（六十四）查核一般納稅人企業(yè)銷售自產(chǎn)商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。政策依據(jù)：（1994）財稅字第4號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》第四條第（二）項；財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（三）項。政策依據(jù)：財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第三條。政策依據(jù)：財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（二）款。（五十九）查核企業(yè)（不包括納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的企業(yè)）銷售（2008年12月31日前銷售）自己使用過的固定（包括屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇），售價超過原值的，是否按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第1號《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)?！　〉谑臈l 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額247。（五十五）查核納稅人混合銷售行為是否正確計算銷售額?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。 第十五條 納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。（五十三）查核價外費用、以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的計算是否正確。有無未計提銷項稅額。中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條及實施細(xì)則第十六條（四十八）查核合作開發(fā)（風(fēng)險作業(yè)）的小油田是否有以按原油比例分成方式替代應(yīng)支付的采油費用，未視同銷售收入，未計提銷項稅額。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2000〕195號《國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補(bǔ)充通知》第四條。（四十四）查核油氣田企業(yè)將承包工程生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，是否就其總承包額計算繳納增值稅。（四十二）核查企業(yè)按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率是否按銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價，并且1年內(nèi)只能選用上述一種折合率。失效：國稅發(fā)〔1993〕150號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第十二條。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。（三十八）查核企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，如加工明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)同期同類的銷售價格，或某一筆交易的貨物（應(yīng)稅勞務(wù)）銷售價格明顯低于同期該貨物的平均銷售價格的，是否按下列順序確定銷售額計征增值稅銷項稅額：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。（三十六）查核企業(yè)是否有以貨物抵償債務(wù)，未作銷售收入計征增值稅銷項稅額。（三十四）查核企業(yè)是否有銷售貨物直接沖減生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品或庫存商品、未作銷售收入計征增值稅銷項稅額。（三十三）查核企業(yè)兼營非增值稅應(yīng)稅項目，未分別核算貨物或者應(yīng)征增值稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額的，是否全部錯征營業(yè)稅，而未按稅法規(guī)定對其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。（二）計稅依據(jù)：（三十二）查核企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否按購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額作為銷售額計征增值稅銷項稅額。 取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。（2009年1月1日前適用）（二十九）查核油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)為建筑業(yè)勞務(wù)的，并實行其他結(jié)算方式的工程項目，是否按發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天確認(rèn)計增值稅銷項稅額。（2009年1月1日前適用）（二十七）查核油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)為建筑業(yè)勞務(wù)的，并實行月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后結(jié)算辦法的工程項目，是否按月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天確認(rèn)收入計增值稅銷項稅額。（二十五）查核油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)（除建筑業(yè)勞務(wù)外）是否按收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入計增值稅銷項稅額。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十三條第（四）項。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十三條第（三）項；財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第（三）項。財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第（一）項?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。二、銷項稅額：（一）納稅時間：（十九）查核納稅人計稅時間是否符合基本規(guī)定。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1996〕111號《國家稅務(wù)總局關(guān)于原油管理費征收增值稅問題的通知》規(guī)定，根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善原油、成品油流通體制改革意見的通知》精神，經(jīng)國家計委批準(zhǔn)，自1996年1月1日起，中國石油天然氣總公司在國家規(guī)定的原油一、二檔出廠價格的基礎(chǔ)上，每噸收取4元的原油管理費。第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條。（十四） 查核企業(yè)接受境外單位或者個人（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)）在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，是否按稅法規(guī)定扣繳增值稅。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1994〕186號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》第一條。如：查核企業(yè)將粉煤灰無償提供給他人,是否作銷售處理,計提銷項稅。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第（五）項；財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第（六）項。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重按組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù) 政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第四條（五）查核油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)是否分別核算銷售額，是否存在混合銷售行為，未分別核算的，是否由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額征收增值稅。是否有混淆征收范圍的行為。油氣田企業(yè)稅收風(fēng)險點增值稅（106個風(fēng)險點）一、征稅范圍：(一)查核油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，是否繳納增值稅，是否存在繳納營業(yè)稅行為。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第三條（四）查核油氣田企業(yè)承包或分包的生產(chǎn)性勞務(wù)。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅?？毓晒緦⑹茏尗@得的實物資產(chǎn)再投資給其他公司的行為，是否照章征收增值稅。（八）查核企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶的，是否按稅法規(guī)定作視同銷售收入繳納增值稅，未申報繳納增值稅的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征增值稅。（十）查核企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的，是否按稅法規(guī)定作視同銷售收入繳納增值稅，未申報繳納增值稅的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征增值稅。（十二）查核承租或承包的企業(yè)，有獨立的生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費的，是否按稅法規(guī)定作為增值稅納稅人按規(guī)定繳納增值稅。政策依據(jù)：（1994）財稅字第26號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》第五條。有無直接沖減營業(yè)成本、費用等賬戶，或作其他收入，不計征增值稅。（十七）查核加工、修理修配勞務(wù)是否征收增值稅。條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（十八）查核原油管理費征收增值稅是否正確。原油管理費征稅后集中到總公司的部分，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于原油管理費繳納營業(yè)稅問題的復(fù)函》（國稅函發(fā)〔1996〕101號）文件的規(guī)定不再征收營業(yè)稅。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十三條第（一）項。（二十一）查核企業(yè)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，有合同的約定收款日期的，是否按書面合同約定的收款日期當(dāng)天確認(rèn)收入計增值稅銷項稅額。（二十三）查核企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，是否按貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)收入計增值稅銷項稅額。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十三條第（七）項；財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第（七）項。政策依據(jù)：財稅字〔2000〕32號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法〉的通知》第十一條第（一）項。政策依據(jù)：財稅字〔2000〕32號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法〉的通知》第十一條第（三）項。收訖勞務(wù)收入款的當(dāng)天，是指油氣田企業(yè)應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取款項的當(dāng)天；采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2011年第40號《關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》規(guī)定，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實施細(xì)則第十二條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實施細(xì)則第十二條；國稅函發(fā)〔1996〕561號《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路支線維護(hù)費征收增值稅問題的通知》； 財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第九條、第十條。財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號