【正文】 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第十二條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第十二條。（三十九）查核企業(yè)視同銷售貨物行為而無銷售額的，是否按下列順序確定銷售額計征增值稅銷項(xiàng)稅額：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第十九條。失效：國稅發(fā)〔1993〕150號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第十二條。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條；國稅發(fā)〔1993〕154號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》第二條第（四）項(xiàng)。生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，不能分別核算或不能準(zhǔn)確核算的是否一并繳納增值稅。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條；國稅發(fā)〔1993〕154號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》第二條第（四）項(xiàng)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條（五十）查核油氣田企業(yè)對外承包工程過程中的甲方供料是否記入銷售收入；工程結(jié)算后是否按工程全部價款記入銷售收入。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十五條。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。 　?。ㄋ模╀N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條 混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。（五十七）查核納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅繳納是否正確。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條。（六十）查核舊貨經(jīng)營企業(yè)（無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位）銷售舊貨（包括就舊機(jī)動車、摩托車、游艇，但不包括自己使用過的物品），是否按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。政策依據(jù)：（1994）財稅字第4號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》第四條第（三）項(xiàng)；財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（三）款。（六十五）查核一般納稅人企業(yè)銷售原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（六十六）查核企業(yè)銷售石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣，是否按照13%的增值稅稅率計征增值稅銷項(xiàng)稅額。（六十八）查核油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分（子）公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，是否在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計算繳納增值稅，按預(yù)征率預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。稅法規(guī)定非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指：提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)合固定資產(chǎn)在建工程。購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)；非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程；所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物；納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條、二十二、二十三條。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第四條（七十六）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否有用于免征增值稅項(xiàng)目未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號第十條第（五）項(xiàng)；（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條。政策依據(jù)：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第七條第（三）項(xiàng)；國稅函〔2005〕54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》。（八十四）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)發(fā)票中，是否有取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，未附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。（八十六）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票中，是否有稅法規(guī)定以外的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票，如貨運(yùn)定額發(fā)票，郵寄費(fèi)發(fā)票等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1995〕192號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第（一）項(xiàng)。（八十九）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票中，是否有購進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高且不合理的，按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（九十一）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證中，是否有從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，或者沒有實(shí)際購貨或應(yīng)稅勞務(wù)取得的扣稅憑證等，按規(guī)定不得抵扣，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（九十三）查核企業(yè)兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無法準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，是否按稅法規(guī)定的公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。（九十四）查核一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計247。（九十六）查核企業(yè)免稅貨物恢復(fù)征稅后，是否存在其免稅期間外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，或恢復(fù)征稅后收到的該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，如有，按規(guī)定不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。（九十九）查核企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失處理是否正確。政策依據(jù)：國稅函〔2000〕584號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后有關(guān)問題的批復(fù)》規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定：“一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（二）符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。政策依據(jù)：國稅函〔2001〕247號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人平銷行為征收增值稅問題的批復(fù)》規(guī)定，與總機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)從總機(jī)構(gòu)取得的日常工資、電話費(fèi)、租金等資金，不應(yīng)視為因購買貨物而取得的返利收入，不應(yīng)做沖減進(jìn)項(xiàng)稅額處理。（一百零三）查核債轉(zhuǎn)股企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否正確。政策依據(jù)：國稅函〔2005〕54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》規(guī)定，國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報酬的業(yè)務(wù)?！　　豆潭ㄙY產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885—1994）電子版可在財政部或國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2010年第8號《國家稅務(wù)總局關(guān)于項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資過程中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》規(guī)定，項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)是指項(xiàng)目運(yùn)營方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的信托公司合作進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，信托公司負(fù)責(zé)籌集資金并設(shè)立信托計劃，項(xiàng)目運(yùn)營方負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營，項(xiàng)目建設(shè)完成后，項(xiàng)目資產(chǎn)歸項(xiàng)目運(yùn)營方所有?！　√囟ㄍ耍猓┒惖钠髽I(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。新政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第24號關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告第三條規(guī)定,出口退（免）稅資格的認(rèn)定　　（二）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定?！　。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》（見附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。（七）查核出口貨物退（免）稅申報及受理是否符合相關(guān)程序。經(jīng)初步審核，出口商報送的申報資料、電子申報數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理該筆出口貨物退（免）稅申報。新政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第24號關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告第四條，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報，申報程序和期限：企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報。政策依據(jù)：財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。政策依據(jù)：財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。政策依據(jù)：財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定，出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)?！　∵M(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅?！　‘?dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0，當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。政策依據(jù)：財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定，（一）基本程序。生產(chǎn)企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證：（出口退稅專用）（出口退稅專用）、。（十八）查核生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，處理是否正確。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1999〕76號《國家稅務(wù)總局 對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)有關(guān)出口退稅問題的通知》規(guī)定，境外帶料加工裝配是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴(kuò)大國內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1999〕76號《國家稅務(wù)總局 對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)有關(guān)出口退稅問題的通知》規(guī)定，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票的列明的金額（進(jìn)出設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書列明的完稅價格，下同）適用退稅率　　其中境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備應(yīng)退稅額計算公式為：　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票列明的金額設(shè)備折余價值設(shè)備原值適用退稅率　　設(shè)備折余價值=設(shè)備原值已提折舊　　設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物?！　〕隹谄髽I(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕102號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)以實(shí)物投資出境的在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以后購進(jìn)的設(shè)備及零部件，不實(shí)行單項(xiàng)退稅政策，實(shí)行免、抵、退稅的