【正文】 的運(yùn)輸費(fèi)用未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2005〕165號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第七條第（四）項(xiàng)。（八十八）查核企業(yè)已抵扣的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額，是否有稅法規(guī)定運(yùn)輸費(fèi)用之外不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1997〕134號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》；國稅發(fā)〔2000〕182號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》；國稅發(fā)〔2000〕187號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)（適用2009年1月1日后）政策依據(jù)：財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條 條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)?！贝艘?guī)定所稱的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨已征稅款。政策依據(jù)：國稅函〔2003〕1394號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)實(shí)物投資免征增值稅政策有關(guān)問題的批復(fù)》規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第21條規(guī)定，納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。第六條 已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)?！　。┬枰N稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》（見附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。出口商報(bào)送的申報(bào)資料或紙質(zhì)憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并要當(dāng)即向出口商提出改正、補(bǔ)充資料、憑證的要求。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。（十一）查核免抵退稅額的計(jì)算是否正確。（十四）查核當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算是否正確。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，在辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅?！　《衷O(shè)備如是1994年1月1日以前購進(jìn)的，應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：　　應(yīng)退稅額=購貨發(fā)票列明的金額1+扣除率設(shè)備折余價(jià)值設(shè)備原值適用退稅率　　上述公式中的扣除率為購物時(shí)的貨物征稅稅率。 對(duì)出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。企業(yè)以實(shí)物投資出境的外購設(shè)備及零部件按購進(jìn)設(shè)備及零部件的增值稅專用發(fā)票計(jì)算退（免）稅；企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，按照下列公式計(jì)算退（免）稅：　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值適用退稅率設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值已提折舊企業(yè)以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，須按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》規(guī)定，企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件（包括實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以前購進(jìn)的設(shè)備），實(shí)行出口退（免）稅政策。（1+征收率）征收率　　對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。（二十）查核境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物應(yīng)退稅額計(jì)算是否正確。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。（十六）查核辦理免、抵、退稅是否符合基本程序和所需憑證是否齊全。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕7號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定，免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率　免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。（十）查核當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算是否正確。（八）查核生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物政策執(zhí)行是否正確。　　第九條 出口商申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以接受并進(jìn)行初審?！　。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知》規(guī)定，第五條 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕113號(hào)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885—1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885—1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。因此，納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（一百）查核在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額是否抵扣。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號(hào)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 第四款購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（適用2009年1月1日前）政策依據(jù)：財(cái)稅〔2005〕165號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第四條。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第（三）項(xiàng)。（八十七）查核企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票中，是否有取得的運(yùn)輸發(fā)票其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)人、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫內(nèi)容與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目不相符的，按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第（一）項(xiàng)；財(cái)稅〔2005〕165號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第七條第（五）項(xiàng)。政策依據(jù)：國務(wù)院令2008年第538號(hào)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第四款（八十）查核企業(yè)是否有發(fā)生非正常損失（包括盤虧）的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（七十五）查核非油田企業(yè)為油氣田企業(yè)提供工程勞務(wù)、非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)、油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)過程中，油氣田企業(yè)采用甲方供料形式取得專用發(fā)票是否做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。（七十三）查核用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)是否做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財(cái)稅[2009]8號(hào))第十一條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補(bǔ)充通知》 財(cái)稅[2009]97號(hào)第二條（2009年1月1日后適用）(七十)查核納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。增加：財(cái)稅〔2009〕9號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第三條。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（六十一）查核一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅抵扣憑證上注明的增值稅稅款。（三）適用稅率：（五十八）查核企業(yè)兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，是否從高適用稅率。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。（五十四）查核銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的是否調(diào)整銷售額。 銷售額以人民幣計(jì)算。（1993）財(cái)法字第38號(hào)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條；財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條。（四十五）查核油氣田企業(yè)間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)和非生產(chǎn)并繳納增值稅。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第十三條。政策依據(jù)：（1993）財(cái)法字第38號(hào)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條；國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》第二條第（四）項(xiàng)。（三十五）查核企業(yè)是否有對(duì)以物易物只辦理存貨之間轉(zhuǎn)賬，未作銷售收入計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額。如煉化企業(yè)不符合條件鐵路運(yùn)輸專線費(fèi)。（2009年1月1日前適用）（三十）查核企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（2009年1月1日前適用）（二十六）查核油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)為建筑業(yè)勞務(wù)的，并實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，是否按施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天確認(rèn)收入計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號(hào)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第（一）項(xiàng)；財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第（三）項(xiàng)。（十八）查核企業(yè)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，是否按收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天確認(rèn)收入計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額。原油管理費(fèi)是在國家規(guī)定的原油一、二檔出廠價(jià)格的基礎(chǔ)上按銷售原油數(shù)量收取的，屬于價(jià)外費(fèi)用的一部分，因此，應(yīng)按增值稅的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。 條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。（十五）查核企業(yè)銷售（包括無償贈(zèng)送他人）其經(jīng)營過程中產(chǎn)生剩余材料、下腳料等（如使用過廢油、包裝物、購進(jìn)后未使用的材料等）,是否按稅法規(guī)定作銷售收入計(jì)征增值稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2005〕165號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第八條。政策依據(jù)：（1993）財(cái)法字第38號(hào)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（四）項(xiàng)；財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（四）項(xiàng)。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財(cái)稅[2009]8號(hào))第二條（二）查核油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)（指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)（具體見本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》），是否按規(guī)定的范圍繳納增值稅。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財(cái)稅[2009]8號(hào))第七條（六）查核油氣田企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保留上市公司資格的。（九）查核企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者的，是否按稅法規(guī)定作視同銷售收入繳納增值稅，未申報(bào)繳納增值稅的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征增值稅。（十三）查核企業(yè)代購貨物行為，不同時(shí)符合稅法規(guī)定條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定的如何核算，是否均按稅法規(guī)定繳納增值稅。（十六）查核企業(yè)按銷售原油數(shù)量收取的原油管理費(fèi)，是否按稅法規(guī)定計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額，否則應(yīng)補(bǔ)征增值稅。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號(hào)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二十）查核企業(yè)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，是否按發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天