【正文】 的運輸費用未作進項稅額轉出。政策依據：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》第七條第（四）項。（八十八）查核企業(yè)已抵扣的運輸費進項稅額，是否有稅法規(guī)定運輸費用之外不得抵扣進項稅額的裝卸費、保險費等其他雜費未作進項稅額轉出。政策依據：國稅發(fā)〔1997〕134號《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》；國稅發(fā)〔2000〕182號《國家稅務總局關于〈國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》；國稅發(fā)〔2000〕187號《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》。當月全部銷售額、營業(yè)額合計（適用2009年1月1日后）政策依據：財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十八條 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費?！贝艘?guī)定所稱的不得抵扣進項稅額是指納稅人在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額以及經批準允許抵扣的期初存貨已征稅款。政策依據：國稅函〔2003〕1394號《國家稅務總局關于債轉股企業(yè)實物投資免征增值稅政策有關問題的批復》規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第21條規(guī)定，納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。第六條 已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發(fā)生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件向稅務機關申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。　?。┬枰N稅務登記的出口企業(yè)和其他單位，應填報《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》（見附件3），向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。出口商報送的申報資料或紙質憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外，稅務機關不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并要當即向出口商提出改正、補充資料、憑證的要求。對生產企業(yè)出口非自產貨物的管理辦法另行規(guī)定。（十一）查核免抵退稅額的計算是否正確。（十四）查核當期應退稅額和免抵稅額的計算是否正確。生產企業(yè)將貨物報關離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管國稅機關申報辦理“免、抵、退”稅?！　《衷O備如是1994年1月1日以前購進的，應退稅額按以下公式計算：　　應退稅額=購貨發(fā)票列明的金額1+扣除率設備折余價值設備原值適用退稅率　　上述公式中的扣除率為購物時的貨物征稅稅率。 對出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。企業(yè)以實物投資出境的外購設備及零部件按購進設備及零部件的增值稅專用發(fā)票計算退（免）稅；企業(yè)以實物投資出境的自用舊設備，按照下列公式計算退（免）稅：　　應退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）設備折余價值/設備原值適用退稅率設備折余價值=設備原值已提折舊企業(yè)以實物投資出境的自用舊設備，須按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》規(guī)定的向主管稅務機關備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設備折余價值。政策依據：國稅發(fā)〔2006〕102號《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》規(guī)定，企業(yè)以實物投資出境的設備及零部件（包括實行擴大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)在實行擴大增值稅抵扣范圍政策以前購進的設備），實行出口退（免）稅政策。（1+征收率）征收率　　對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目；外貿企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。（二十）查核境外帶料加工裝配業(yè)務方式出口的貨物應退稅額計算是否正確。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理退稅。（十六）查核辦理免、抵、退稅是否符合基本程序和所需憑證是否齊全。政策依據：財稅〔2002〕7號《財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定，免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率　免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。（十）查核當期應納稅額計算是否正確。（八）查核生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物政策執(zhí)行是否正確?！　〉诰艞l 出口商申報出口貨物退（免）稅時，稅務機關應及時予以接受并進行初審?！　。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。政策依據：國稅發(fā)〔2005〕51號《國家稅務總局關于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知》規(guī)定，第五條 對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經營資格的生產企業(yè)委托出口自產貨物（含視同自產產品，下同），應分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內持有關資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。政策依據：財稅〔2009〕113號《財政部　國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885—1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885—1994）中代碼前兩位為“03”的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。因此，納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證，是計算增值稅進項稅額的唯一依據，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理。（一百）查核在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額是否抵扣。政策依據：國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 第四款購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。（適用2009年1月1日前）政策依據：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》第四條。政策依據：國稅發(fā)〔1995〕192號《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第（三）項。（八十七）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的運輸發(fā)票中，是否有取得的運輸發(fā)票其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目填寫內容與購貨發(fā)票上所列的有關項目不相符的，按規(guī)定不得抵扣進項稅未作進項轉出。政策依據：國稅發(fā)〔1995〕192號《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第（一）項；財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》第七條第（五）項。政策依據：國務院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第四款（八十）查核企業(yè)是否有發(fā)生非正常損失（包括盤虧）的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務未作進項稅額轉出。（七十五）查核非油田企業(yè)為油氣田企業(yè)提供工程勞務、非油氣田企業(yè)將承包的生產性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)、油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產性勞務過程中，油氣田企業(yè)采用甲方供料形式取得專用發(fā)票是否做進項稅轉出處理。（七十三）查核用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務是否做進項稅額轉出處理。政策依據：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第十一條、《財政部 國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知》 財稅[2009]97號第二條（2009年1月1日后適用）(七十)查核納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，是否分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。增加：財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第三條。一經選擇簡易辦法征稅的，36個月內不得變更。（六十一）查核一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅抵扣憑證上注明的增值稅稅款。（三）適用稅率：（五十八）查核企業(yè)兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，未分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額的，是否從高適用稅率。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額稅率。（五十四）查核銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的是否調整銷售額。 銷售額以人民幣計算。（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十三條；財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十三條。（四十五）查核油氣田企業(yè)間提供的生產性勞務和非生產并繳納增值稅。政策依據：國稅發(fā)〔2006〕156號《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第十三條。政策依據：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條；國稅發(fā)〔1993〕154號《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》第二條第（四）項。（三十五）查核企業(yè)是否有對以物易物只辦理存貨之間轉賬，未作銷售收入計征增值稅銷項稅額。如煉化企業(yè)不符合條件鐵路運輸專線費。（2009年1月1日前適用）（三十）查核企業(yè)納稅義務發(fā)生時間是否為油氣田企業(yè)收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（2009年1月1日前適用）（二十六）查核油氣田企業(yè)為生產原油、天然氣提供的生產性勞務為建筑業(yè)勞務的，并實行合同完成后一次性結算價款辦法的工程項目，是否按施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結算的當天確認收入計增值稅銷項稅額。政策依據：國務院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第（一）項；財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第（三）項。（十八）查核企業(yè)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，是否按收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天確認收入計增值稅銷項稅額。原油管理費是在國家規(guī)定的原油一、二檔出廠價格的基礎上按銷售原油數(shù)量收取的，屬于價外費用的一部分，因此，應按增值稅的有關規(guī)定征收增值稅。 條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。（十五）查核企業(yè)銷售（包括無償贈送他人）其經營過程中產生剩余材料、下腳料等（如使用過廢油、包裝物、購進后未使用的材料等）,是否按稅法規(guī)定作銷售收入計征增值稅。政策依據：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》第八條。政策依據：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（四）項；財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（四）項。非油氣田企業(yè)將承包的生產性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產性勞務不繳納增值稅。政策依據：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第二條（二）查核油氣田企業(yè)為生產原油、天然氣提供的生產性勞務（指油氣田企業(yè)為生產原油、天然氣，從地質普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產過程所發(fā)生的勞務（具體見本辦法所附的《增值稅生產性勞務征稅范圍注釋》），是否按規(guī)定的范圍繳納增值稅。政策依據：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第七條（六）查核油氣田企業(yè)在資產重組過程中將所屬資產、負債及相關權利和義務轉讓給控股公司，但保留上市公司資格的。（九）查核企業(yè)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者的，是否按稅法規(guī)定作視同銷售收入繳納增值稅，未申報繳納增值稅的，應按規(guī)定補征增值稅。（十三）查核企業(yè)代購貨物行為，不同時符合稅法規(guī)定條件的，無論會計制度規(guī)定的如何核算，是否均按稅法規(guī)定繳納增值稅。（十六）查核企業(yè)按銷售原油數(shù)量收取的原油管理費，是否按稅法規(guī)定計征增值稅銷項稅額，否則應補征增值稅。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。政策依據：國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間： （一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二十）查核企業(yè)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，是否按發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天