【正文】 成品時(shí)，為壓低采購(gòu)價(jià)格，不向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，而自行填開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一是無(wú)中生有虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)，根據(jù)當(dāng)月的銷售和偷稅、騙稅的需要隨意填開，出售人、收購(gòu)的產(chǎn)品、收購(gòu)金額、支付款項(xiàng)都是虛假的；二是將應(yīng)取得而未取得發(fā)票的購(gòu)進(jìn)非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)業(yè)務(wù)開具相同金額的收購(gòu)發(fā)票入賬；三是將雖已取得發(fā)票但無(wú)法抵扣的費(fèi)用或超出稅法列支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用開具相同金額的收購(gòu)發(fā)票入賬（例如把運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用都記入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格 ）。 貨款須通過(guò)銀行結(jié)算。同時(shí)，把減免稅執(zhí)行情況納入日?？己撕蛨?zhí)法責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，對(duì)未及時(shí)受理各類減免稅，未做好登記備案，未按照規(guī)定的條件和工作時(shí)限要求辦理減免稅，未建立健全基礎(chǔ)資料，未按規(guī)定登記減免稅臺(tái)帳等執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為，作出相應(yīng)處罰。 ? 進(jìn)一步推行稅收減免分類管理，完善減免稅臺(tái)賬管理。對(duì)稅源管理和稅政部門而言，無(wú)法及時(shí)掌握備案類減免稅政策執(zhí)行情況，因此存在一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)職能限制，以及取消了減免稅企業(yè)年審檢查等，減免稅后續(xù)管理出現(xiàn)斷層，會(huì)帶來(lái)一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。省局 《 陜西省增值稅減免稅管理實(shí)施辦法 》 和 《 企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠政策后續(xù)管理規(guī)范 》 規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別設(shè)立納稅人增值稅減免和所得稅減免管理臺(tái)帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。涉農(nóng)減免主要是征前減免，是納稅人不需要繳納入庫(kù)而直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實(shí)惠，在認(rèn)定手續(xù)方面給予納稅人方便。 ? 加強(qiáng)部門協(xié)作，做到齊抓共管。有的企業(yè)兼營(yíng)其它應(yīng)稅項(xiàng)目而作免稅項(xiàng)目；有的將外購(gòu)苗木在自己的土地上栽種短期栽種后出售，作自產(chǎn)產(chǎn)品出售；更有的將外購(gòu)產(chǎn)品直接作自產(chǎn)品對(duì)外銷售，給農(nóng)業(yè)企業(yè)在稅收上留下了隱患。 涉農(nóng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析 ? 納稅申報(bào)方面。 涉農(nóng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析 ? 戶籍管理方面。 ? 發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)。 ? 納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)貸款，指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò) 2億元的企業(yè)的貸款 涉農(nóng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 戶籍管理的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅〔 2023〕 102號(hào)）規(guī)定，自 2023年 1月 1日 ~2023年 12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 ? 資源綜合利用。 農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新 ? 貨物與勞務(wù)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅。 農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通 ? 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、稅收繳款憑證 (對(duì)外支付代扣代繳 )外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 蔬菜流通。 ? 農(nóng)資產(chǎn)品。涉農(nóng) 企業(yè)稅收 風(fēng)險(xiǎn)防范 涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策 農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通 農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新 農(nóng)村金融 農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通 ? 貨物與勞務(wù)稅 (13%低稅率 ) ? 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 56號(hào)）規(guī)定，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。 注： 2023年 9月 1日起，對(duì)納稅人銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按 13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 75號(hào)）規(guī)定，自 2023年 10月 1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 26號(hào)）進(jìn)一步擴(kuò)大并細(xì)化了部分農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 30號(hào)）規(guī)定，自 2023年 1月 1日 ~2023年 12月 31日，對(duì)向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得（包括初加工），免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈； “ 公司 +農(nóng)戶 ”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目。 ? 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。 農(nóng)村金融 ? 貨物與勞務(wù)稅 ? 金融機(jī)構(gòu)。 農(nóng)村金融 ? 企業(yè)所得稅 ? 減計(jì)收入。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 3號(hào)）規(guī)定，自 2023年 1月 1日 ~2023年 12月31日，金融企業(yè)對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；損失類貸款，計(jì)提比例為100%。許多農(nóng)企粗放經(jīng)營(yíng)，不核算或者只作簡(jiǎn)單的核算，有的不設(shè)會(huì)計(jì)，或者不設(shè)專業(yè)會(huì)計(jì)，或請(qǐng)人代理，只作簡(jiǎn)單的流水記錄，這些都不能反映企業(yè)的真實(shí)情況。增值稅政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，但是對(duì)購(gòu)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人仍然征收增值稅，由于在實(shí)際工作中無(wú)法分辨出售方是自產(chǎn)還是購(gòu)銷的真實(shí)身份，出現(xiàn)了征管真空，引發(fā)了 “ 中間商 ” 借此優(yōu)惠政策大肆偷逃稅的問(wèn)題。有的企業(yè)以 “ 農(nóng)戶 +收購(gòu) ” 開具發(fā)票，以上游多開收購(gòu)憑證給下游加工企