【正文】 涉農(nóng) 企業(yè)稅收 風(fēng)險(xiǎn)防范 涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策 農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通 農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新 農(nóng)村金融 農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通 ? 貨物與勞務(wù)稅 (13%低稅率 ) ? 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。增值稅暫行條例規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（包括初加工、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、 “ 公司＋農(nóng)戶(hù) ” 經(jīng)營(yíng)模式）免征增值稅。 ? 有機(jī)肥產(chǎn)品。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 56號(hào)）規(guī)定，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。 ? 農(nóng)資產(chǎn)品。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 113號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的磷肥、氮肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥，免征增值稅。對(duì)農(nóng)膜以及批發(fā)、零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)資產(chǎn)品，免征增值稅。 注： 2023年 9月 1日起，對(duì)納稅人銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按 13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 ? 蔬菜流通。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 137號(hào)）規(guī)定，自 2023年1月 1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。 ? 鮮活肉蛋產(chǎn)品。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 75號(hào)）規(guī)定，自 2023年 10月 1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。 農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通 ? 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、稅收繳款憑證 (對(duì)外支付代扣代繳 )外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 企業(yè)所得稅 ? 減免稅。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 149號(hào)）規(guī)定了農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工免征或減征企業(yè)所得稅的范圍。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 26號(hào)）進(jìn)一步擴(kuò)大并細(xì)化了部分農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策。 農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新 ? 貨物與勞務(wù)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營(yíng)業(yè)稅。 ? 農(nóng)村飲水安全工程。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 30號(hào)）規(guī)定，自 2023年 1月 1日 ~2023年 12月 31日，對(duì)向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。 ? 資源綜合利用。 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄 》 的通知 》 （財(cái)稅 [2023]78號(hào) ）規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳等 4類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的纖維板、刨花板，細(xì)木工板、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙實(shí)行增值稅即征即退 70%的政策；對(duì)銷(xiāo)售以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料，電力、熱力實(shí)行增值稅即征即退 100%的政策。 農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新 ? 企業(yè)所得稅 ? 減免稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得（包括初加工），免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈； “ 公司 +農(nóng)戶(hù) ”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 ? 高新技術(shù)企業(yè)。屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)的農(nóng)機(jī)制造企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷(xiāo)。 ? 節(jié)能節(jié)水設(shè)備抵免。企業(yè)購(gòu)置節(jié)水灌溉設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 農(nóng)村金融 ? 貨物與勞務(wù)稅 ? 金融機(jī)構(gòu)。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅〔 2023〕 102號(hào)）規(guī)定，自 2023年 1月 1日 ~2023年 12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 ? 扶貧基金會(huì)。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 35號(hào)）規(guī)定，中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶(hù)自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶(hù)小額貸款取得的利息收入，按照 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 4號(hào)）第一條規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。 農(nóng)村金融 ? 企業(yè)所得稅 ? 減計(jì)收入。對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。小額貸款，指單筆且該戶(hù)貸款余額總額在 10萬(wàn)元（含）以下貸款；保費(fèi)收入，指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。 ? 貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除。 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 3號(hào)）規(guī)定，自 2023年 1月 1日 ~2023年 12月31日，金融企業(yè)對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例