稅收風險之居安思危早謀劃(已修改)
2025-06-09 00:31 本頁面
【正文】 第8章 稅收風險：居安思危早謀劃 第8章稅收風險：居安思危早謀劃 稅收風險解析：莫讓浮云遮望眼 什么是稅收風險 稅收風險的危害 稅收風險分門別類 稅收風險的表現(xiàn)形態(tài)分析：必須直面的話題 稅收風險表現(xiàn)形態(tài) 稅收風險成因分析 稅收風險防范和化解：你是不是該安靜地走開 可能出現(xiàn)的稅收風險 稅收風險化解有策 孔夫子在《論語》中說：“臨事而懼，好謀而成?！逼湟馑际?，面對重要的決策時一定要有危機意識，要好好研究謀劃才能成功。歷史已反復證明，遭遇危機的往往是那些沒有危機意識的民族。 稅收風險解析：莫讓浮云遮望眼一場席卷全球的亞洲金融危機，一次突如其來的SARS,一個仿佛一夜之間蔓延各國的“禽流感”以及恐怖事件，使原本生活在和平年代，漸感富足的炎黃子孫和各級政府體會到了久違的危機和不安；也使慣于充當“世界警察”的超級大國驟生驚恐，頓覺煩惱。地球從此變得越來越不安寧。于是乎，防范各種危機和突發(fā)事件的機構應運而生，美國成立了國土安全部，我國花費百億元巨資建立從上至下的疾病防治系統(tǒng)。人們真正認識到，我們這個看似平靜的星球時刻存在風險，處處暗藏危機。從事學術研究的專家們，也有了數(shù)也數(shù)不清的探索目標和課題，有關自然、戰(zhàn)爭、金融、財政、投資、法律、價格、企業(yè)、生命、道德等風險防范的書籍、文章和對策層出不窮，就是說，大到國家安全，小到百姓身心，就連三峽一座大壩所面臨的戰(zhàn)爭、航運等風險也有人無微不至的關懷。唯獨國家稅收，事關國家基礎，涉及國人福祉這樣一件超重量級大事的安全卻鮮有人問津。是國家稅收不存在風險嗎？其實不然，稅收不僅存在風險，而且無處不在，與我們朝夕相處，只是，不用心留意，不易察覺罷了。 什么是稅收風險風險是指遭受損失（危害）的可能性。對個人，指收入、財產(chǎn)、精神及生命遭受損失（危害）的可能性。對企業(yè)，則是收入、資產(chǎn)（包括有形和無形）遭受損失乃至破產(chǎn)的可能性。那么，什么是稅收風險？通俗地說，就是不確定因素給稅收造成損失和危害的可能性。但由于稅收征收主體是國家，征收的稅款為國家所有，因而，我們不能簡單地認為，稅收風險就是稅務部門的風險，再加之，稅收是國家財政的主要來源，為國家財政收入的主要組成部分，占有舉足輕重的地位，決定了國家機器能否正常運轉，因此，稅收風險應該是整個國家和政府的風險。由于稅收是國家憑借政治權力強制參與國民收入進行的再分配，而國家和政府是代表全體人民的利益和福祉，沒有自己獨立的利益，因而稅收風險實質是對全體人民的利益和福祉造成損失和危害的可能性，即對整個社會經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定造成損失和危害的可能性。按照西方經(jīng)濟理論，風險依照其屬性及化解、防范方式可分為兩大類：私人風險和公共風險。前者是指產(chǎn)生“私人”影響，可以由個人和企業(yè)承擔的風險；后者指產(chǎn)生“群體（或社會）”影響，即個人和企業(yè)無法承擔由政府來承擔的風險。私人風險的分散、轉移及化解和防范，是通過分散的市場機制來實現(xiàn)的。如保險市場將財產(chǎn)、人身傷害、疾病等某一單獨個體承擔的風險通過保險公司分散由投保的全體（群體）來承擔。但有些風險的分散、轉移及防范和化解，非分散的市場機制力所能及，必須由政府或國家予以集中解決，如匯率問題，表面看，是由幣種間的供求關系確定的，其實質是國家間的實力競爭，近段時間，美、日等國不斷向我國施加壓力，企圖迫使人民幣升值，勢必造成一定匯率風險，影響我國經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定，這樣的風險化解和防范就只能由國家和政府出面解決，顯屬公共風險問題。稅收風險的分散、轉移及防范和化解也非個人和企業(yè)所能解決，必須由國家和政府予以實現(xiàn)，作為承擔組織國家稅收收入的職能部門的稅務機關，研究、防范和化解稅收風險也應成為我們的一項重要工作。稅收風險按照其發(fā)生概率的大小，我們可以引入一個稅收風險度的概念。如用F表示，用t代表時間,F=f(t),為時間t的函數(shù)，則0≤F≤1。當F=0時，意味稅收風險為0，即沒有稅收風險；當F=1時，表示稅收風險一定發(fā)生，不可避免。這兩種情況均屬理論情形，實際中，一般0F1,F越大，風險程度越高。F=0是化解和防范稅收風險的目標；F=1是化解和防范稅收風險要堅決防止出現(xiàn)的情況。我們研究稅收風險問題就是要使F越來越小，N代表化解和防范稅收風險所需時間，則有：N越小，化解和防范稅收風險效果越好，反之，效果越不明顯。假設影響稅收風險的因素為xxx3……xm共m個因素，則稅收風險度F=f(t)為xxx3……xm的函數(shù)，有F=f(t)=f(xxx3……xm)，顯然，xxx3……xm均能影響和決定稅收風險度F的大小，防范和化解稅收風險就是找到xxx3……xm這些因素并通過對xxx3……xm的作用使F越來越小，最后接近或等于0，即f(t)=f(xxx3……xm)=o 稅收風險的危害有風險就不可避免會產(chǎn)生危害。稅收風險危害有大有小，稅收風險小時，只造成一定稅額的流失或者稅收存在少量水分，質量不高，對社會經(jīng)濟等影響甚微。同時，稅收風險又是整個社會、經(jīng)濟、政治等一系列風險“多米諾骨牌”的第一環(huán)，表現(xiàn)為越來越大時，對全體人民的利益和整個社會經(jīng)濟發(fā)展及穩(wěn)定造成損失和危害越大。如果不采取有力措施，不進行動態(tài)化解，而是不斷累積，一旦突破某一臨界點，就超出國力承受能力，像火山一樣爆發(fā)出來，突變?yōu)槎愂瘴C，引起財政危機，并由此演化為經(jīng)濟、政治的全面危機，引發(fā)社會動蕩。更有甚者，由于稅收危機引發(fā)的財政、經(jīng)濟、政治的全面危機，致使國防建設無力為繼，招致外國入侵，國家主權不保?？傊愂诊L險是不斷累積，不斷顯化，最終，由于不加以重視和防范，往往到一個程度會“突如其來”，不知不覺地鑄成大錯，所以，及時研究并加以防范，也是一個防微杜漸，并持之以恒著力去做的利國利民的大事情。 稅收風險分門別類從不同角度對稅收風險進行分析，按照不同標準進行劃分，可以對稅收風險進行分類，有助于深入考察稅收風險，尋找防范和化解稅收風險的對策。1. 一般稅收風險和稅收危機。按照風險的程度，是否發(fā)生質變，可以將稅收風險劃分為一般
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