稅收風(fēng)險之居安思危早謀劃-全文預(yù)覽
【正文】 的有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限以及納稅地點的規(guī)定就不適用電子商務(wù)的這種無紙化、國際化的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，因為通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行營銷，其收款日期、發(fā)貨日期、機(jī)構(gòu)所在地以及經(jīng)濟(jì)活動或勞務(wù)所在地都是無法確認(rèn)的。當(dāng)然，這里有兩種情況，一種是稅制問題，一種是征管問題，不管哪種情況均會導(dǎo)致納稅人不正常流動，導(dǎo)致國家總體稅源減少，形成惡性循環(huán)，對國家稅收造成損失，引發(fā)稅收風(fēng)險。稅負(fù)嚴(yán)重不公，必然表現(xiàn)為稅負(fù)畸重畸輕。如果是前一種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過把“將來”的稅收提前一年或若干年征收，以保證完成當(dāng)年的稅收計劃，以后年度如果不適當(dāng)削減稅收計劃，勢必年年征收“過頭稅”，最終不堪重負(fù)，無可維系。而且，往往經(jīng)濟(jì)越欠發(fā)達(dá)，財力越不寬裕地區(qū)，其稅收和GDP比重越低，增加稅收空間越狹窄。以增值稅、消費稅和營業(yè)稅為主的流轉(zhuǎn)稅占全部稅收收入的比重一直保持在60%以上。由于稅收風(fēng)險來源廣泛、傳導(dǎo)迅速、隱蔽性強(qiáng)，與國家政治體制、經(jīng)濟(jì)制度、財政體制、經(jīng)濟(jì)形勢、自然因素等社會各方面聯(lián)系緊密，其風(fēng)險防范和化解受制于諸多主、客觀條件和因素，非稅務(wù)部門一家所能完全解決，是一個國家和全社會面臨的一大難題，必須全方位考慮方能解決。3. 隱蔽性。當(dāng)稅收風(fēng)險出現(xiàn)時，可能產(chǎn)生以下情形；一、由于稅收在各級財政中占有80%~90%以上比例，首先引發(fā)財政風(fēng)險，被迫減少財政支出，導(dǎo)致政府無力承擔(dān)某些應(yīng)承擔(dān)的社會職能，出現(xiàn)社會矛盾。稅收風(fēng)險不僅體現(xiàn)在一定稅收體制下的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的各級之間不斷擴(kuò)散，并有擴(kuò)散至整個稅務(wù)系統(tǒng)的趨勢。稅務(wù)系統(tǒng)外部風(fēng)險，主要包括嚴(yán)重自然災(zāi)害風(fēng)險；政治領(lǐng)域貪污腐敗、機(jī)構(gòu)臃腫、政局動蕩風(fēng)險；外來侵略和內(nèi)部戰(zhàn)爭風(fēng)險；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險；金融風(fēng)險；社會性失業(yè)風(fēng)險等等。而納稅人的每一次經(jīng)濟(jì)往來和生產(chǎn)活動的情況直接影響到稅收的多寡，也就是說，企業(yè)和私人風(fēng)險必然轉(zhuǎn)化到納稅上，成為稅收風(fēng)險的組成部分。如征稅人風(fēng)險、納稅人風(fēng)險、稅率風(fēng)險、稅目風(fēng)險、稅基風(fēng)險、征稅對象風(fēng)險等各種不同稅收風(fēng)險。按各稅種的不同，可分為分稅種稅收風(fēng)險。5. 分級稅收風(fēng)險。顯性稅收風(fēng)險指各種風(fēng)險因素已經(jīng)明顯暴露出來，其造成損失或損害能夠進(jìn)行測算和為人所知。由于客觀因素及外部條件制約所引發(fā)的稅收風(fēng)險就是客觀性稅收風(fēng)險。如自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險均可導(dǎo)致稅收風(fēng)險。從稅收風(fēng)險的內(nèi)外因角度分析，可以把稅收風(fēng)險分為內(nèi)源性稅收風(fēng)險和外源性稅收風(fēng)險。按照風(fēng)險的程度，是否發(fā)生質(zhì)變，可以將稅收風(fēng)險劃分為一般稅收風(fēng)險和稅收危機(jī)。更有甚者，由于稅收危機(jī)引發(fā)的財政、經(jīng)濟(jì)、政治的全面危機(jī)，致使國防建設(shè)無力為繼，招致外國入侵，國家主權(quán)不保。假設(shè)影響稅收風(fēng)險的因素為xxx3……xm共m個因素，則稅收風(fēng)險度F=f(t)為xxx3……xm的函數(shù)，有F=f(t)=f(xxx3……xm)，顯然，xxx3……xm均能影響和決定稅收風(fēng)險度F的大小，防范和化解稅收風(fēng)險就是找到xxx3……xm這些因素并通過對xxx3……xm的作用使F越來越小，最后接近或等于0，即f(t)=f(xxx3……xm)=o 稅收風(fēng)險的危害有風(fēng)險就不可避免會產(chǎn)生危害。當(dāng)F=0時，意味稅收風(fēng)險為0，即沒有稅收風(fēng)險；當(dāng)F=1時，表示稅收風(fēng)險一定發(fā)生，不可避免。但有些風(fēng)險的分散、轉(zhuǎn)移及防范和化解，非分散的市場機(jī)制力所能及，必須由政府或國家予以集中解決，如匯率問題，表面看，是由幣種間的供求關(guān)系確定的，其實質(zhì)是國家間的實力競爭，近段時間，美、日等國不斷向我國施加壓力，企圖迫使人民幣升值，勢必造成一定匯率風(fēng)險，影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定，這樣的風(fēng)險化解和防范就只能由國家和政府出面解決，顯屬公共風(fēng)險問題。按照西方經(jīng)濟(jì)理論，風(fēng)險依照其屬性及化解、防范方式可分為兩大類：私人風(fēng)險和公共風(fēng)險。對企業(yè)，則是收入、資產(chǎn)（包括有形和無形）遭受損失乃至破產(chǎn)的可能性。唯獨國家稅收，事關(guān)國家基礎(chǔ)，涉及國人福祉這樣一件超重量級大事的安全卻鮮有人問津。地球從此變得越來越不安寧。第8章 稅收風(fēng)險：居安思危早謀劃 第8章稅收風(fēng)險：居安思危早謀劃 稅收風(fēng)險解析：莫讓浮云遮望眼 什么是稅收風(fēng)險 稅收風(fēng)險的危害 稅收風(fēng)險分門別類 稅收風(fēng)險的表現(xiàn)形態(tài)分析：必須直面的話題 稅收風(fēng)險表現(xiàn)形態(tài) 稅收風(fēng)險成因分析 稅收風(fēng)險防范和化解：你是不是該安靜地走開 可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險 稅收風(fēng)險化解有策 孔夫子在《論語》中說：“臨事而懼，好謀而成。 稅收風(fēng)險解析：莫讓浮云遮望眼一場席卷全球的亞洲金融危機(jī)，一次突如其來的SARS,一個仿佛一夜之間蔓延各國的“禽流感”以及恐怖事件，使原本生活在和平年代，漸感富足的炎黃子孫和各級政府體會到了久違的危機(jī)和不安；也使慣于充當(dāng)“世界警察”的超級大國驟生驚恐，頓覺煩惱。從事學(xué)術(shù)研究的專家們，也有了數(shù)也數(shù)不清的探索目標(biāo)和課題，有關(guān)自然、戰(zhàn)爭、金融、財政、投資、法律、價格、企業(yè)、生命、道德等風(fēng)險防范的書籍、文章和對策層出不窮，就是說，大到國家安全，小到百姓身心，就連三峽一座大壩所面臨的戰(zhàn)爭、航運等風(fēng)險也有人無微不至的關(guān)懷。對個人，指收入、財產(chǎn)、精神及生命遭受損失（危害）的可能性。由于稅收是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制參與國民收入進(jìn)行的再分配，而國家和政府是代表全體人民的利益和福祉，沒有自己獨立的利益，因而稅收風(fēng)險實質(zhì)是對全體人民的利益和福祉造成損失和危害的可能性，即對整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定造成損失和危害的可能性。如保險市場將財產(chǎn)、人身傷害、疾病等某一單獨個體承擔(dān)的風(fēng)險通過保險公司分散由投保的全體（群體）來承擔(dān)。如用F表示，用t代表時間,F=f(t),為時間t的函數(shù)，則0≤F≤1。我們研究稅收風(fēng)險問題就是要使F越來越小，N代表化解和防范稅收風(fēng)險所需時間，則有：N越小，化解和防范稅收風(fēng)險效果越好，反之，效果越不明顯。如果不采取有力措施，不進(jìn)行動態(tài)化解，而是不斷累積，一旦突破某一臨界點，就超出國力承受能力，像火山一樣爆發(fā)出來，突變?yōu)槎愂瘴C(jī)，引起財政危機(jī)，并由此演化為經(jīng)濟(jì)、政治的全面危機(jī)，引發(fā)社會動蕩。1. 一般稅收風(fēng)險和稅收危機(jī)。2. 內(nèi)源性稅收風(fēng)險和外源性稅
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