稅收風(fēng)險(xiǎn)之居安思危早謀劃-全文預(yù)覽
【正文】 的有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限以及納稅地點(diǎn)的規(guī)定就不適用電子商務(wù)的這種無紙化、國(guó)際化的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，因?yàn)橥ㄟ^網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行營(yíng)銷，其收款日期、發(fā)貨日期、機(jī)構(gòu)所在地以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或勞務(wù)所在地都是無法確認(rèn)的。當(dāng)然，這里有兩種情況，一種是稅制問題，一種是征管問題，不管哪種情況均會(huì)導(dǎo)致納稅人不正常流動(dòng)，導(dǎo)致國(guó)家總體稅源減少，形成惡性循環(huán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損失，引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅負(fù)嚴(yán)重不公，必然表現(xiàn)為稅負(fù)畸重畸輕。如果是前一種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過把“將來”的稅收提前一年或若干年征收，以保證完成當(dāng)年的稅收計(jì)劃，以后年度如果不適當(dāng)削減稅收計(jì)劃，勢(shì)必年年征收“過頭稅”，最終不堪重負(fù)，無可維系。而且，往往經(jīng)濟(jì)越欠發(fā)達(dá)，財(cái)力越不寬裕地區(qū)，其稅收和GDP比重越低，增加稅收空間越狹窄。以增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為主的流轉(zhuǎn)稅占全部稅收收入的比重一直保持在60%以上。由于稅收風(fēng)險(xiǎn)來源廣泛、傳導(dǎo)迅速、隱蔽性強(qiáng)，與國(guó)家政治體制、經(jīng)濟(jì)制度、財(cái)政體制、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、自然因素等社會(huì)各方面聯(lián)系緊密，其風(fēng)險(xiǎn)防范和化解受制于諸多主、客觀條件和因素，非稅務(wù)部門一家所能完全解決，是一個(gè)國(guó)家和全社會(huì)面臨的一大難題，必須全方位考慮方能解決。3. 隱蔽性。當(dāng)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，可能產(chǎn)生以下情形；一、由于稅收在各級(jí)財(cái)政中占有80%~90%以上比例，首先引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，被迫減少財(cái)政支出，導(dǎo)致政府無力承擔(dān)某些應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)職能，出現(xiàn)社會(huì)矛盾。稅收風(fēng)險(xiǎn)不僅體現(xiàn)在一定稅收體制下的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的各級(jí)之間不斷擴(kuò)散，并有擴(kuò)散至整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)的趨勢(shì)。稅務(wù)系統(tǒng)外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括嚴(yán)重自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)；政治領(lǐng)域貪污腐敗、機(jī)構(gòu)臃腫、政局動(dòng)蕩風(fēng)險(xiǎn)；外來侵略和內(nèi)部戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；金融風(fēng)險(xiǎn)；社會(huì)性失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等。而納稅人的每一次經(jīng)濟(jì)往來和生產(chǎn)活動(dòng)的情況直接影響到稅收的多寡，也就是說，企業(yè)和私人風(fēng)險(xiǎn)必然轉(zhuǎn)化到納稅上，成為稅收風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。如征稅人風(fēng)險(xiǎn)、納稅人風(fēng)險(xiǎn)、稅率風(fēng)險(xiǎn)、稅目風(fēng)險(xiǎn)、稅基風(fēng)險(xiǎn)、征稅對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)等各種不同稅收風(fēng)險(xiǎn)。按各稅種的不同，可分為分稅種稅收風(fēng)險(xiǎn)。5. 分級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)。顯性稅收風(fēng)險(xiǎn)指各種風(fēng)險(xiǎn)因素已經(jīng)明顯暴露出來，其造成損失或損害能夠進(jìn)行測(cè)算和為人所知。由于客觀因素及外部條件制約所引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)就是客觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)。如自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)均可導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。從稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因角度分析，可以把稅收風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)源性稅收風(fēng)險(xiǎn)和外源性稅收風(fēng)險(xiǎn)。按照風(fēng)險(xiǎn)的程度，是否發(fā)生質(zhì)變，可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收危機(jī)。更有甚者，由于稅收危機(jī)引發(fā)的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、政治的全面危機(jī)，致使國(guó)防建設(shè)無力為繼，招致外國(guó)入侵，國(guó)家主權(quán)不保。假設(shè)影響稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素為xxx3……xm共m個(gè)因素，則稅收風(fēng)險(xiǎn)度F=f(t)為xxx3……xm的函數(shù)，有F=f(t)=f(xxx3……xm)，顯然，xxx3……xm均能影響和決定稅收風(fēng)險(xiǎn)度F的大小，防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)就是找到xxx3……xm這些因素并通過對(duì)xxx3……xm的作用使F越來越小，最后接近或等于0，即f(t)=f(xxx3……xm)=o 稅收風(fēng)險(xiǎn)的危害有風(fēng)險(xiǎn)就不可避免會(huì)產(chǎn)生危害。當(dāng)F=0時(shí)，意味稅收風(fēng)險(xiǎn)為0，即沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)F=1時(shí)，表示稅收風(fēng)險(xiǎn)一定發(fā)生，不可避免。但有些風(fēng)險(xiǎn)的分散、轉(zhuǎn)移及防范和化解，非分散的市場(chǎng)機(jī)制力所能及，必須由政府或國(guó)家予以集中解決，如匯率問題，表面看，是由幣種間的供求關(guān)系確定的，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家間的實(shí)力競(jìng)爭(zhēng)，近段時(shí)間，美、日等國(guó)不斷向我國(guó)施加壓力，企圖迫使人民幣升值，勢(shì)必造成一定匯率風(fēng)險(xiǎn)，影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定，這樣的風(fēng)險(xiǎn)化解和防范就只能由國(guó)家和政府出面解決，顯屬公共風(fēng)險(xiǎn)問題。按照西方經(jīng)濟(jì)理論，風(fēng)險(xiǎn)依照其屬性及化解、防范方式可分為兩大類：私人風(fēng)險(xiǎn)和公共風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)，則是收入、資產(chǎn)（包括有形和無形）遭受損失乃至破產(chǎn)的可能性。唯獨(dú)國(guó)家稅收，事關(guān)國(guó)家基礎(chǔ)，涉及國(guó)人福祉這樣一件超重量級(jí)大事的安全卻鮮有人問津。地球從此變得越來越不安寧。第8章 稅收風(fēng)險(xiǎn)：居安思危早謀劃 第8章稅收風(fēng)險(xiǎn)：居安思危早謀劃 稅收風(fēng)險(xiǎn)解析：莫讓浮云遮望眼 什么是稅收風(fēng)險(xiǎn) 稅收風(fēng)險(xiǎn)的危害 稅收風(fēng)險(xiǎn)分門別類 稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形態(tài)分析：必須直面的話題 稅收風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形態(tài) 稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析 稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和化解：你是不是該安靜地走開 可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn) 稅收風(fēng)險(xiǎn)化解有策 孔夫子在《論語(yǔ)》中說：“臨事而懼，好謀而成。 稅收風(fēng)險(xiǎn)解析：莫讓浮云遮望眼一場(chǎng)席卷全球的亞洲金融危機(jī)，一次突如其來的SARS,一個(gè)仿佛一夜之間蔓延各國(guó)的“禽流感”以及恐怖事件，使原本生活在和平年代，漸感富足的炎黃子孫和各級(jí)政府體會(huì)到了久違的危機(jī)和不安；也使慣于充當(dāng)“世界警察”的超級(jí)大國(guó)驟生驚恐，頓覺煩惱。從事學(xué)術(shù)研究的專家們，也有了數(shù)也數(shù)不清的探索目標(biāo)和課題，有關(guān)自然、戰(zhàn)爭(zhēng)、金融、財(cái)政、投資、法律、價(jià)格、企業(yè)、生命、道德等風(fēng)險(xiǎn)防范的書籍、文章和對(duì)策層出不窮，就是說，大到國(guó)家安全，小到百姓身心，就連三峽一座大壩所面臨的戰(zhàn)爭(zhēng)、航運(yùn)等風(fēng)險(xiǎn)也有人無微不至的關(guān)懷。對(duì)個(gè)人，指收入、財(cái)產(chǎn)、精神及生命遭受損失（危害）的可能性。由于稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制參與國(guó)民收入進(jìn)行的再分配，而國(guó)家和政府是代表全體人民的利益和福祉，沒有自己獨(dú)立的利益，因而稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)是對(duì)全體人民的利益和福祉造成損失和危害的可能性，即對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定造成損失和危害的可能性。如保險(xiǎn)市場(chǎng)將財(cái)產(chǎn)、人身傷害、疾病等某一單獨(dú)個(gè)體承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)通過保險(xiǎn)公司分散由投保的全體（群體）來承擔(dān)。如用F表示，用t代表時(shí)間,F=f(t),為時(shí)間t的函數(shù)，則0≤F≤1。我們研究稅收風(fēng)險(xiǎn)問題就是要使F越來越小，N代表化解和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)所需時(shí)間，則有：N越小，化解和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)效果越好，反之，效果越不明顯。如果不采取有力措施，不進(jìn)行動(dòng)態(tài)化解，而是不斷累積，一旦突破某一臨界點(diǎn)，就超出國(guó)力承受能力，像火山一樣爆發(fā)出來，突變?yōu)槎愂瘴C(jī)，引起財(cái)政危機(jī)，并由此演化為經(jīng)濟(jì)、政治的全面危機(jī)，引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩。1. 一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收危機(jī)。2. 內(nèi)源性稅收風(fēng)險(xiǎn)和外源性稅
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