稅收風險管理的初步實踐與優(yōu)化思考(已修改)
2025-04-30 23:44 本頁面
【正文】 . . . .. .稅收風險管理的初步實踐與優(yōu)化思考——無錫市國家稅務局《風險管理》課題組導論：追求征管成本最小化和績效最優(yōu)化的稅收風險管理理念，與破解征管資源瓶頸，實現(xiàn)稅收征管效能最大化的組織目標有高度的契合。風險管理理論在稅收征管實踐中雖已有所應用，取得了一些成效，但限于主客觀各方面的條件制約，尤其是在思想認識、資源配置方式、信息化支撐、風險應對策略和流程，以及征納溝通和納稅服務等方面還達不到“管理有風險納稅人”的風險管理要求，現(xiàn)階段的稅收風險管理尚未凸顯其對稅收征管效能的催化作用。因此必須從上至下全方位牢固樹立以管理有風險的納稅人取代管理所有納稅人的理念，努力達到“全力引導納稅遵從、集中針對風險管理、努力減少遵從風險、有效保護納稅人權(quán)益”的核心組織目標，進一步優(yōu)化征管資源配置，完善和應用多種風險管理信息系統(tǒng)，健全分類管理模式，創(chuàng)新納稅服務體系，以全方位、多層次、全流程的聯(lián)動風險管理機制促進稅收征管效能和納稅遵從度的顯著提高。一段時期以來，風險管理理論作為一種先進的管理控制系統(tǒng)，已在金融、保險、航運等行業(yè)得到普遍應用，也取得了較為良好的效果。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收管理面臨的壓力越來越大，如何在稅收征管實踐中引入風險管理理念實施稅收風險管理，以減少稅收風險、提高稅收遵從度和征管效率，實現(xiàn)科學管理的目標，具有重要的現(xiàn)實意義。去年12月，總局局長在全國稅務工作會議提出要 “加強稅收風險管理”，可以預見，稅收風險管理必將成為當前和今后一個時期指導稅收征管工作的基本理念。本文擬從風險管理理論在稅收征管實踐中的應用現(xiàn)狀及存在問題的分析，著手探討深入應用該理論指導稅收征管實踐的方法和途徑。一、對稅收風險管理的認識1930年，美國賓夕法尼亞大學的所羅門許布納博士最早提出了風險管理一詞。近10年來，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（簡稱OECD）下屬財政事務委員會（簡稱CFA）長期致力于現(xiàn)代稅制及稅收管理問題研究，并在稅收風險管理領(lǐng)域取得了頗為豐富的研究成果。目前，OECD組織中很多成員國已經(jīng)開始推行稅收風險管理，實施稅收風險管理代表了現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展趨勢和潮流。在我國，也有不少地方的稅務機關(guān)敏銳地意識到稅收風險管理可能是提升征管質(zhì)量，提高納稅人稅法遵從度的有效手段，在稅收征管實踐中積極引入稅收風險管理理念，大膽嘗試，勇于創(chuàng)新，并取得了良好成效，進一步深化了稅收科學化、專業(yè)化、精細化管理。近年來，我省各級國稅機關(guān)在省局的統(tǒng)一領(lǐng)導和部署下，積極探索，全面實施稅收風險管理，成效明顯。省局周蘇明局長在接受《中國稅務》訪談中明確指出：稅收風險管理是稅務機關(guān)以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規(guī)劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的方法和過程。通過一段時期的實踐，我們也認識到：實施稅收風險管理，關(guān)鍵是要按照集中力量管理有風險的納稅人的要求，通過優(yōu)化征管業(yè)務流程、合理配置管理資源、完善風險管理措施，及時識別、估測、評價風險，來實施有效控制和科學應對，最終實現(xiàn)納稅遵從最大化的組織目標。二、稅收風險管理實踐現(xiàn)狀近年來，隨著各地稅務機關(guān)將風險管理引入稅收征管領(lǐng)域的探索實踐不斷深入，稅收風險管理也走入了人們的視野。各地稅務機關(guān)從有效控制納稅風險和降低征納成本出發(fā)，積極探索實施稅收風險管理，取得了很大成效。（一）實踐成效稅收風險管理理念得到認同。在各級領(lǐng)導的大力倡導和宣傳發(fā)動下，各級國稅機關(guān)已對風險管理理論及其對征管工作的指導意義有了一定的理解，在征管實踐中已開始主動應用風險管理理論，并將風險管理制度和流程的探索列入重點工作付諸實施，稅收風險管理理念已為各級國稅機關(guān)初步認同。稅收風險管理的工作流程基本確立。經(jīng)過一段時期的實踐，以“風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃—分析識別—等級排序—應對處理—監(jiān)控評估”為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風險控管體系基本確立，風險分析識別、等級排序、分級應對、績效評價諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進一步明確。稅收風險管理的信息化支撐初具規(guī)模。從江蘇省國稅系統(tǒng)的情況來看，經(jīng)過各級數(shù)年的努力，已整合形成了以稅收征管系統(tǒng)（）及外掛金稅系統(tǒng)、執(zhí)法管理系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)為主體的信息采集系統(tǒng)，以監(jiān)控決策系統(tǒng)為主配合各地開發(fā)的行業(yè)分析、風險特征庫等系統(tǒng)構(gòu)成了風險分析、識別系統(tǒng)，以基層管理平臺、流程管理系統(tǒng)和納稅評估、稽查軟件構(gòu)成了風險排序、應對、反饋和績效評價系統(tǒng)，信息化支撐體系已初步建立，應用系統(tǒng)分析排查和應對風險信息在各層級進展順利。征管資源配置創(chuàng)新收效良好。根據(jù)風險等級程度和復雜程度的不同，相應調(diào)整資源配置。通過管理員制度創(chuàng)新進一步明晰了管理員的責任區(qū)職責和風險管理職責，把風險管理職能從屬地管理的稅收管理職能中分離出來，提高了風險監(jiān)控的專業(yè)化程度；通過推行縣（區(qū)）級機關(guān)實體化減少市、縣（區(qū)）級稅務機關(guān)的行政管理職能，使縣（區(qū)）級機關(guān)從以行政管理職能為主的職能體制向以直接承擔稅源稅基監(jiān)控管理等實體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變，并通過設(shè)置專業(yè)崗位、建立專業(yè)隊伍，將最優(yōu)的征管資源配置到最高等級、高發(fā)和高難度的風險應對崗位上，一定程度上提高了市、縣（區(qū)）級稅務機關(guān)識別和應對風險的能力。稅收風險控制取得初步成效。以稅收風險管理強化稅收征管的工作思路確立以來，各地加強了稅收宏觀分析、行業(yè)分析和重點風險分析，深化了對經(jīng)濟政策、稅收政策、經(jīng)濟形勢和區(qū)域經(jīng)濟特點等因素影響稅源變化的規(guī)律性探索，強化了行業(yè)稅
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