【正文】 響稅源變化的規(guī)律性探索，強化了行業(yè)稅源分析、評估與監(jiān)控，加強人機結(jié)合查找問題，應(yīng)對風(fēng)險，堵塞漏洞，有效控制了涉稅風(fēng)險的發(fā)生。征管資源配置創(chuàng)新收效良好。稅收風(fēng)險管理的工作流程基本確立。二、稅收風(fēng)險管理實踐現(xiàn)狀近年來，隨著各地稅務(wù)機關(guān)將風(fēng)險管理引入稅收征管領(lǐng)域的探索實踐不斷深入，稅收風(fēng)險管理也走入了人們的視野。在我國，也有不少地方的稅務(wù)機關(guān)敏銳地意識到稅收風(fēng)險管理可能是提升征管質(zhì)量，提高納稅人稅法遵從度的有效手段，在稅收征管實踐中積極引入稅收風(fēng)險管理理念，大膽嘗試，勇于創(chuàng)新，并取得了良好成效，進一步深化了稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理。一、對稅收風(fēng)險管理的認識1930年，美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門一段時期以來，風(fēng)險管理理論作為一種先進的管理控制系統(tǒng)，已在金融、保險、航運等行業(yè)得到普遍應(yīng)用，也取得了較為良好的效果。. . . .. .稅收風(fēng)險管理的初步實踐與優(yōu)化思考——無錫市國家稅務(wù)局《風(fēng)險管理》課題組導(dǎo)論：追求征管成本最小化和績效最優(yōu)化的稅收風(fēng)險管理理念，與破解征管資源瓶頸，實現(xiàn)稅收征管效能最大化的組織目標(biāo)有高度的契合。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收管理面臨的壓力越來越大，如何在稅收征管實踐中引入風(fēng)險管理理念實施稅收風(fēng)險管理，以減少稅收風(fēng)險、提高稅收遵從度和征管效率，實現(xiàn)科學(xué)管理的目標(biāo)，具有重要的現(xiàn)實意義。許布納博士最早提出了風(fēng)險管理一詞。近年來，我省各級國稅機關(guān)在省局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署下，積極探索，全面實施稅收風(fēng)險管理，成效明顯。各地稅務(wù)機關(guān)從有效控制納稅風(fēng)險和降低征納成本出發(fā)，積極探索實施稅收風(fēng)險管理，取得了很大成效。經(jīng)過一段時期的實踐，以“風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃—分析識別—等級排序—應(yīng)對處理—監(jiān)控評估”為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險控管體系基本確立，風(fēng)險分析識別、等級排序、分級應(yīng)對、績效評價諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進一步明確。根據(jù)風(fēng)險等級程度和復(fù)雜程度的不同，相應(yīng)調(diào)整資源配置。（二）存在問題及成因分析 綜上所述，稅收風(fēng)險管理已經(jīng)起步，但仍處于探索階段，受制于主觀認識水平和客觀條件瓶頸，實踐中還存在許多需要解決的問題，試作以下分析：治稅理念的偏差對稅收風(fēng)險管理的制約仍然存在。 征管資源配置仍不盡合理。尤其是高層次、復(fù)合型人才更多地處于管理崗位，不承擔(dān)風(fēng)險管理的職責(zé)，導(dǎo)致風(fēng)險管理人才在質(zhì)上的不足，識別風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險的力量在數(shù)量和質(zhì)量上都無法滿足實際需要。再者，由于眼下風(fēng)險案例和模型數(shù)量不足、質(zhì)量不高，影響了風(fēng)險特征指標(biāo)系統(tǒng)的歸納和提煉，缺乏實踐驗證的風(fēng)險指標(biāo)特征體系的指向性不強，還不能準(zhǔn)確地反映風(fēng)險點和風(fēng)險等級的分布情況，無法有針對地抓住重點開展風(fēng)險的應(yīng)對。即按照風(fēng)險等級的高低程度，科學(xué)確定不同的組織形式和風(fēng)險應(yīng)對方式，最大限度地消除稅收風(fēng)險，努力提高稅收征管的效能和納稅遵從度。堅持以促使納稅人自我修正稅收風(fēng)險為主，以懲處惡意違法和拒絕自我修正為輔。 （三）稅收風(fēng)險管理應(yīng)建立健全的機制健全的工作機制是實施稅收風(fēng)險管理的保障。建立健全稅收風(fēng)險聯(lián)動管理機制，有利于加強稅源管理各部門、各環(huán)節(jié)在數(shù)據(jù)分析發(fā)布、風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控等多個方面的協(xié)同。稅收風(fēng)險層級管理機制。省、市級國稅機關(guān)主要負責(zé)目標(biāo)規(guī)劃、情報交換、建立風(fēng)險指標(biāo)體系、開發(fā)風(fēng)險分析系統(tǒng)、發(fā)布宏觀稅收風(fēng)險信息、監(jiān)控考評風(fēng)險應(yīng)對成果等；縣（區(qū)）級國稅機關(guān)主要負責(zé)采集風(fēng)險信息、提出完善風(fēng)險指標(biāo)體系的建議、直接應(yīng)對處理重點復(fù)雜風(fēng)險、指導(dǎo)督促下級開展風(fēng)險管理并做好情況反饋；基層分局主要職責(zé)是對一般性稅收風(fēng)險的直接應(yīng)對，并負責(zé)風(fēng)險信息的補充采集。加強風(fēng)險分析是提高風(fēng)險管理針對性和有效性的重要環(huán)節(jié)。一方面要自上而下通過風(fēng)險信息分析系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)發(fā)布風(fēng)險信息和應(yīng)對任務(wù)，另一方面要有效調(diào)動基層稅收管理人員主動發(fā)現(xiàn)、采集風(fēng)險信息，自下而上地匯總、上報風(fēng)險信息，增強系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)發(fā)布風(fēng)險的能力和準(zhǔn)確性。同時，各層級都要重視實施應(yīng)對前的案頭分析工作，結(jié)合納稅人具體情況和歷史處理信息，將抽象的風(fēng)險指標(biāo)還原到具體的涉稅事務(wù)中，判定問題的具體所在和應(yīng)對工作的重點及方法。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)排查分析認定為無風(fēng)險或風(fēng)險微小，可以直接反饋風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果；對一般風(fēng)險，由稅源管理員或責(zé)任區(qū)管理員批量或單個發(fā)出納稅提醒函，進行系統(tǒng)性稅法宣傳輔導(dǎo)、要求納稅人自查自糾；對經(jīng)基層稅務(wù)部門(農(nóng)村分局、科室)負責(zé)人確認需要下戶調(diào)查消除稅收風(fēng)險的，由責(zé)任區(qū)管理員通過實地調(diào)查、巡查核查、實施日常檢查、約談、宣傳輔導(dǎo)等方式進行風(fēng)險應(yīng)對；對評定較大風(fēng)險的納稅人，由稅源管理員按規(guī)范的程序?qū)嵤┘{稅評估、涉外審計和反避稅調(diào)查等措施以核查其風(fēng)險；對評定的重大稅收風(fēng)險或經(jīng)約談、提醒后未自行修正或未完全自我修正且仍存在重大風(fēng)險可能的納稅人，經(jīng)本級稅收風(fēng)險管理聯(lián)動會議審議后，直接或由稅源管理部門移送稽查部門進行稽查。主要是對重大事項，包含稽查部門、專業(yè)評估部門、大企業(yè)管理部門、國際稅收部門和組織專業(yè)團隊的直接應(yīng)對。高等級稅收風(fēng)險的應(yīng)對工作，通過專業(yè)部門、專業(yè)科(股)或者組織專業(yè)團隊開展。稅收風(fēng)險考評監(jiān)控機制。（四）稅收風(fēng)險管理應(yīng)強化四個方面的基礎(chǔ)建設(shè)深入實施稅收風(fēng)險管理，需要解決稅收風(fēng)險管理實踐存在的問題。一是要大力培育稅收風(fēng)險管理的組織文化。三是要按照稅收風(fēng)險管理的要求推進稅收征管體制機制創(chuàng)新，進一步完善稅收風(fēng)險管理模式。進一步優(yōu)化人力資源配置，打造風(fēng)險管理專業(yè)團隊，努力提升稅收風(fēng)險管理的整體能力。二是要組建專業(yè)化風(fēng)險管理團隊，對重