大企業(yè)相關(guān)知識(shí)及常見稅收風(fēng)險(xiǎn)(已修改)
2024-10-15 10:22 本頁面
【正文】 大企業(yè)相關(guān)知識(shí)及常見稅收風(fēng)險(xiǎn) 株洲市國(guó)家稅務(wù)局 何海波 大企業(yè)相關(guān)知識(shí)簡(jiǎn)介 大企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及常見稅收風(fēng)險(xiǎn) 一、 大企業(yè)相關(guān)知識(shí)簡(jiǎn)介 ： （ 1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來稅源結(jié)構(gòu)的深刻變 :企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化、跨區(qū)域、國(guó)際化的新趨勢(shì)，稅源的復(fù)雜性、隱蔽性和流動(dòng)性越來越強(qiáng) ； （ 2）稅務(wù)部門則是按照屬地原則進(jìn)行管理，導(dǎo)致看得見的管不著、管得著的又看不見；稅務(wù)干部的技能、經(jīng)驗(yàn)大多局限于某一個(gè)稅種、某一個(gè)行業(yè)，而且大多是單兵作戰(zhàn)，管理力度跟不上 ； （ 3）我省今年三月份在各地市掛牌成立大企業(yè)稅收管理局，對(duì)納稅人實(shí)行分級(jí)分類管理，提高大企業(yè)管理層級(jí)。大企業(yè)局成立是落實(shí) 《 深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案 》 的“先手棋”，是稅收未來發(fā)展的大希望，對(duì)深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，推進(jìn)稅收管理現(xiàn)代化，服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化都將起到積極作用。 一、 大企業(yè)相關(guān)知識(shí)簡(jiǎn)介 :緊緊抓住大企業(yè)這 個(gè)關(guān)鍵少數(shù)，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、稅收經(jīng)濟(jì)分析和大企業(yè)納 稅服務(wù)。 主要考慮以下五個(gè)方面的因素： （ 1）資產(chǎn)規(guī)模和營(yíng)業(yè)收入較大、稅收貢獻(xiàn)較高； （ 2）企業(yè)集團(tuán)化管理，決策相對(duì)集中，成員企業(yè)分布較廣； （ 3）具有行業(yè)代表性； （ 4）成長(zhǎng)性好、綜合競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、未來發(fā)展趨勢(shì)明晰； （ 5）有重大影響力。 一、 大企業(yè)相關(guān)知識(shí)簡(jiǎn)介 ： （ 1）總局千戶集團(tuán)企業(yè)； （ 2）省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)； （ 3）市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)； 一、 大企業(yè)相關(guān)知識(shí)簡(jiǎn)介 我市大企業(yè)分布情況統(tǒng)計(jì)表 層級(jí) 總集團(tuán)戶數(shù) 在我市集團(tuán)戶數(shù) 在我市成員企業(yè)戶數(shù) 總局千戶集團(tuán)企業(yè) 1062 84 341 省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè) 20 10 48 市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè) 19 19 92 合計(jì) 1101 113 481 二、大企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及常見稅收風(fēng)險(xiǎn) 在總局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各級(jí)大企業(yè)部門通過“數(shù)據(jù)采集 風(fēng)險(xiǎn)分 析 推送應(yīng)對(duì) 反饋考核”四個(gè)環(huán)節(jié)集中開展大企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)工作。 下面重點(diǎn)介紹近年來我局在大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)工作中發(fā)現(xiàn)的常 見的 11個(gè)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn) ,我們從稅收風(fēng)險(xiǎn)的角度看稅收政策， 以便大家更好的理解和執(zhí)行稅收政策，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)： 、財(cái)政性資金補(bǔ)助； 、收取的管理費(fèi)與服務(wù)費(fèi)； ； ； 二、大企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及常見稅收風(fēng)險(xiǎn) ； ； ； ； 9. 企業(yè)在非居民商業(yè)往來中取得含稅金額發(fā)票的企業(yè)所得稅稅前扣除問題； ； 。 、財(cái)政性資金補(bǔ)助 存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： （ 1）企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)計(jì)入資本公積（實(shí)收資本）。 將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)的情況下這樣處理稅會(huì)才無差異，但是在政府劃撥土地等沒有明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)的情況下，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入。 政策依據(jù)： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 29號(hào)）第一條 企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 （一）縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門 ,下同）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。 、財(cái)政性資金補(bǔ)助 ? （ 2）收到政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益、其他應(yīng)付款等科目，匯繳時(shí)未按規(guī)定計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額申報(bào) ? 政策依據(jù)：（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 ）（財(cái)稅 [2020]151號(hào) ）第一條第一款 ： 一、財(cái)政性資金（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 、財(cái)政性資金補(bǔ)助 ? （ 3）不符合不征稅條件但做不征稅收入申報(bào) ? 判斷是否屬于不征稅收入，三個(gè)條件： ? ①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； ? ②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支
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