【正文】 為 2%；次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；損失類貸款，計(jì)提比例為100%。中小企業(yè)貸款，指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 2億元的企業(yè)的貸款 涉農(nóng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 戶籍管理的風(fēng)險(xiǎn)。由于農(nóng)業(yè)企業(yè)一般地處偏遠(yuǎn)，大部分由農(nóng)民自發(fā)組織，規(guī)模小，結(jié)構(gòu)松散，銷售對(duì)象主要為老百姓的日常消費(fèi)用品，只有少部分提供給工業(yè)企業(yè)作原料，因其大部分產(chǎn)品銷售是以現(xiàn)金形式通過市場(chǎng)或上門銷售方式進(jìn)行的，不需要使用發(fā)票，因此一些農(nóng)業(yè)企業(yè)存在不辦理或延期辦理稅務(wù)登記的情況。 ? 財(cái)務(wù)核算水平差。許多農(nóng)企粗放經(jīng)營(yíng)，不核算或者只作簡(jiǎn)單的核算，有的不設(shè)會(huì)計(jì)，或者不設(shè)專業(yè)會(huì)計(jì)，或請(qǐng)人代理，只作簡(jiǎn)單的流水記錄，這些都不能反映企業(yè)的真實(shí)情況。 ? 納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。許多農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)際從事生產(chǎn)，并且實(shí)際發(fā)生銷售，但是卻長(zhǎng)期不申報(bào)，稅務(wù)部門限于人手、以及工作考核因素的影響，往往只能幫企業(yè)做零申報(bào)處理，有的企業(yè)將需要開票的收入申報(bào)，不開票的收入不申報(bào)。 涉農(nóng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 征、免稅界限劃分風(fēng)險(xiǎn)。增值稅政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，但是對(duì)購(gòu)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人仍然征收增值稅，由于在實(shí)際工作中無法分辨出售方是自產(chǎn)還是購(gòu)銷的真實(shí)身份，出現(xiàn)了征管真空，引發(fā)了 “ 中間商 ” 借此優(yōu)惠政策大肆偷逃稅的問題。 ? 發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)。一是在發(fā)票開具上的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)不核算，不申報(bào)，遇到需要開票的業(yè)務(wù)就按農(nóng)戶的名義到窗口代開發(fā)票，有的企業(yè)開票超過實(shí)際生產(chǎn)能力，有代開虛開發(fā)票的嫌疑，有的企業(yè)將非自產(chǎn)產(chǎn)品開具發(fā)票；二是在發(fā)票取得上的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)以 “ 農(nóng)戶 +收購(gòu) ” 開具發(fā)票，以上游多開收購(gòu)憑證給下游加工企業(yè)列支成本、抵扣稅款；有的企業(yè)不按規(guī)定核算，以不規(guī)范發(fā)票入帳列支成本。 涉農(nóng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析 ? 戶籍管理方面。一部分涉農(nóng)企業(yè)圖省事，把涉農(nóng)企業(yè)等同于農(nóng)戶個(gè)人自產(chǎn)自銷；一部分農(nóng)企不理解稅收政策，認(rèn)為一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)就必須納稅，還不如不辦為好；還有一部分企業(yè)，雖然知道涉農(nóng)企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，但認(rèn)為總歸是免稅，辦不辦稅務(wù)登記無所謂。 ? 財(cái)務(wù)制度方面。由于農(nóng)業(yè)企業(yè)粗放經(jīng)營(yíng)，地處偏遠(yuǎn)，加上經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，大部分由農(nóng)民自發(fā)組織，合伙創(chuàng)辦，普遍文化水平較低，加上有的投資人法制觀念淡薄，不理解稅收政策和管理要求，不愿意 “ 增加成本 ” 而聘請(qǐng)會(huì)計(jì)；有的雖有心要請(qǐng)會(huì)計(jì)，但是由于條件限制，找不到會(huì)計(jì)；有的即使找到會(huì)計(jì)，但是或是兼職、或是核算水平比較差，使得其財(cái)務(wù)管理制度混亂，帳冊(cè)不健全，因此不能享受稅收優(yōu)惠政策。 涉農(nóng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析 ? 納稅申報(bào)方面。由于部分企業(yè)不按規(guī)定申報(bào)（零申報(bào)或未足額申報(bào)）使得稅收優(yōu)惠政策利用率不高。 ? 政策掌握方面。主要是對(duì)征免稅政策界定不準(zhǔn)。有的企業(yè)兼營(yíng)其它應(yīng)稅項(xiàng)目而作免稅項(xiàng)目；有的將外購(gòu)苗木在自己的土地上栽種短期栽種后出售，作自產(chǎn)產(chǎn)品出售；更有的將外購(gòu)產(chǎn)品直接作自產(chǎn)品對(duì)外銷售，給農(nóng)業(yè)企業(yè)在稅收上留下了隱患。 涉農(nóng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范 ? 針對(duì)涉農(nóng)企業(yè)普遍對(duì)稅收知識(shí)了解不夠的情況，重點(diǎn)加強(qiáng)涉農(nóng)稅收的納稅服務(wù)工作，對(duì)每個(gè)涉農(nóng)企業(yè)進(jìn)行稅收事項(xiàng)提醒。 ? 抓好涉農(nóng)企業(yè)的建賬建制。在日常管理中，嚴(yán)格執(zhí)行賬簿管理制度，不定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況。 ? 加強(qiáng)部門協(xié)作，做到齊抓共管。取得其他部門的支持與協(xié)作，例如農(nóng)林局、工商部門在土地流轉(zhuǎn)、發(fā)放農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼款以及工商執(zhí)照年審時(shí)必須取得由稅務(wù)部門提供的申報(bào)納稅信息。 ? 加強(qiáng)政策監(jiān)管，堵住稅收漏洞。一是做到以地、以項(xiàng)目核實(shí)產(chǎn)出，并按戶及時(shí)登記臺(tái)帳，防止企業(yè)出現(xiàn)少申報(bào)或多開票的現(xiàn)象；二是加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)事項(xiàng)開票的管理，不光是對(duì)涉農(nóng)企業(yè)開具收購(gòu)發(fā)票，對(duì)農(nóng)民自產(chǎn)自銷項(xiàng)目開具銷售發(fā)票也加強(qiáng)核查，防止企業(yè)化整為零，逃避監(jiān)管， 農(nóng)產(chǎn)品 增值稅 進(jìn)項(xiàng)抵扣 增值稅 銷項(xiàng)免稅 所得稅 減免稅 增值稅 核定扣除 農(nóng)產(chǎn)品 涉農(nóng)企業(yè)減免稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) ? 稅收宣傳力度不夠，稅收政策落實(shí)不到位。涉農(nóng)減免主要是征前減免，是納稅人不需要繳納入庫(kù)而直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實(shí)惠，在認(rèn)定手續(xù)方面給予納稅人方便。特別是新企業(yè)所得稅法等實(shí)施后，農(nóng)林牧漁減免項(xiàng)目增多，適用對(duì)象擴(kuò)大，但部分涉農(nóng)企業(yè)沒有及時(shí)了解新的稅收優(yōu)惠政策，不能充分享受稅收優(yōu)惠。主要原因是很多企業(yè)沒有充分了解政策，沒有及時(shí)辦理稅收優(yōu)惠備案，在稅收?qǐng)?zhí)法中存在沒有嚴(yán)格落實(shí)稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 對(duì)減免管理要求不規(guī)范，增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。省局 《 陜西省增值稅減免稅管理實(shí)施辦法 》 和 《 企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠政策后續(xù)管理規(guī)范 》 規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別設(shè)立納稅人增值稅減免和所得稅減免管理臺(tái)帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。在實(shí)踐中，由于 ctais減免稅查詢功能不完善，基層局普遍存在減免稅管理臺(tái)帳不夠健全等問題。 涉農(nóng)企業(yè)減免稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) ? 對(duì)享受減免稅納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查、后續(xù)管理力度不夠。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定的，享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定程序報(bào)送備案資料而自行減免稅的，企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。在實(shí)踐中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)職能限制，以及取消了減免稅企業(yè)年審檢查等，減免稅后續(xù)管理出現(xiàn)斷層，會(huì)帶來一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 涉農(nóng)企業(yè)減免稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) ? 減免稅全部變?yōu)閭浒割惡螅龃罅斯芾黼y度和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。目前涉農(nóng)企業(yè)減免稅都屬于備案類減免，這樣既方便了納稅人，也減少了執(zhí)法程序，但是卻增大了潛在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。尤其是備案資料的審核，大廳人員只能對(duì)企業(yè)申請(qǐng)備案資料的完整性進(jìn)行審核，做不到對(duì)其合法性與合理性進(jìn)行審核，造成很大的執(zhí)法隱患；從工作流程上看，對(duì)未進(jìn)行減免稅備案自行享受減免稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何處理以及在處罰和加收滯納金之后，如何補(bǔ)辦減免稅備案等規(guī)定不明確，實(shí)際操作中存在較大爭(zhēng)議；從后續(xù)監(jiān)管工作看，由于減免稅備案工作的受理、審核都由大廳人員完成，對(duì)大廳自身而言，缺乏有效的外部監(jiān)督。對(duì)稅源管理和稅政部門而言，無法及時(shí)掌握備案類減免稅政策執(zhí)