【正文】 基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，不包括：受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方并由企業(yè)將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運輸費用；符合規(guī)定的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條；國稅函發(fā)〔1996〕561號《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路支線維護費征收增值稅問題的通知》； 財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第九條、第十條。如分別核算的只就銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計征增值稅。財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。（三十九）查核企業(yè)視同銷售貨物行為而無銷售額的，是否按下列順序確定銷售額計征增值稅銷項稅額：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條；國稅發(fā)〔1993〕154號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》第二條第（四）項。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第十九條。（四十一）查核企業(yè)已開具并已作廢的發(fā)票，是否按稅法規(guī)定收回保存所有聯(lián)次的發(fā)票，并在所有聯(lián)次的發(fā)票注明“作廢”字樣，否則按發(fā)票管理辦法進行處罰。失效：國稅發(fā)〔1993〕150號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第十二條。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條；財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條；國稅發(fā)〔1993〕154號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》第二條第（四）項。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2000〕195號《國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知》第三條；財稅〔2009〕8號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理辦法〉的通知》第四條。生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，不能分別核算或不能準(zhǔn)確核算的是否一并繳納增值稅。（四十六）查核存續(xù)公司與上市公司之間相互提供的成品油、水、電、氣等商品、勞務(wù)；提供給所屬獨立核算的多種經(jīng)濟、第三產(chǎn)業(yè)等單位相關(guān)商品、勞務(wù)；向油氣田附近的鄉(xiāng)村、個體工商戶等提供上述商品不計銷售收入，不計提增值稅銷項稅額。政策依據(jù)：（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條；國稅發(fā)〔1993〕154號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》第二條第（四）項。政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條（四十九）查核油氣田企業(yè)銷售原油、天然氣同時提供管道運輸勞務(wù)，取得混合銷售收入，是否申報繳納增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條（五十）查核油氣田企業(yè)對外承包工程過程中的甲方供料是否記入銷售收入；工程結(jié)算后是否按工程全部價款記入銷售收入。政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條（五十一）查核油氣田企業(yè)對外承包工程或一般貿(mào)易形式出口貨物,是否存在將不予退（免）稅貨物混入退（免）稅貨物辦理退（免）稅，應(yīng)計提而未計提銷項稅額；是否存在出口貨物逾期申報，對超過規(guī)定期限申報退免稅的，未按規(guī)定進行補稅；是否存在雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物未計提銷項稅額。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十五條。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。但下列項目不包括在內(nèi)：（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用： 　　；。 　　（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。組成計稅價格的公式為： 　　組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第五條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十三條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。（1+稅率）（五十六）查核納稅人兼營免稅、減稅項目的是否分別核算免稅、減稅項目的銷售額。（五十七）查核納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅繳納是否正確。增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條；中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條。政策依據(jù)：失效：財稅〔2002〕29號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》。（六十）查核舊貨經(jīng)營企業(yè)（無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位）銷售舊貨（包括就舊機動車、摩托車、游艇，但不包括自己使用過的物品），是否按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。失效：財稅〔2002〕29號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。失效：（1994）財稅字第14號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。（六十三）查核一般納稅人企業(yè)以自己采掘的砂、土、石料或其它礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）銷售按簡易辦法征收的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。政策依據(jù)：（1994）財稅字第4號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》第四條第（三）項；財稅〔2009〕9號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（三）款。一經(jīng)選擇簡易辦法征稅的，36個月內(nèi)不得變更。（六十五）查核一般納稅人企業(yè)銷售原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料按簡易辦法征稅的，是否依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。政策依據(jù)：失效：（1994）財稅字第4號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》第四條第（四）款。（六十六）查核企業(yè)銷售石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣，是否按照13%的增值稅稅率計征增值稅銷項稅額。（六十七）查核油氣田企業(yè)（不包括國務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率征收增值稅的油氣田企業(yè)）為生產(chǎn)原油、天然氣提供的符合稅法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務(wù)，是否17%的稅率計征增值稅。（六十八）查核油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分（子）公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，是否在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計算繳納增值稅，按預(yù)征率預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減。（2009年1月1日前適用）（六十九）查核油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，是否在勞務(wù)發(fā)生地按3%（新疆按5%）預(yù)征率計算繳納增值稅。政策依據(jù)：國務(wù)院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。政策依據(jù)：財稅[2000]32號《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》第七條。稅法規(guī)定非增值稅應(yīng)稅項目是指：提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)合固定資產(chǎn)在建工程。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（二）項；（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條。購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)；非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程；所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物；納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（二）項；（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條。財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條、二十二、二十三條。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二五條。政策依據(jù)：《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財稅[2009]8號)第四條（七十六）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否有用于免征增值稅項目未作進項稅額轉(zhuǎn)出。（七十七）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是否有用于集體福利或者個人消費未作進項稅額轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。（七十九）查核企業(yè)是否將國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品抵扣進項稅額。政策依據(jù)：國務(wù)院令第134號第十條第（五）項；（1993）財法字第38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條。政策依據(jù)：國務(wù)院令2008年第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（五）項；（1994）財稅字第60號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知》第一條。政策依據(jù)：財稅〔2005〕165號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第七條第（三）項；國稅函〔2005〕54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復(fù)》。稅法規(guī)定準(zhǔn)予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全。（八十四）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的運費發(fā)票中，是否有取得的匯總開具的運輸發(fā)票，未附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單不得抵扣進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出。（八十五）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的運輸發(fā)票中，是否有取得的鐵路部門開具的運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，且鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有的納稅人名稱的（手寫無效）也與收貨人名稱不一致的，不得抵扣進項稅額未作進項稅額轉(zhuǎn)出。（八十六）查核企業(yè)已抵扣進項稅額的運輸發(fā)票中，是否有稅法規(guī)定以外的不得抵扣進項稅額的運輸費發(fā)票，如貨運定額發(fā)票，郵寄費發(fā)票等不得抵扣進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1995〕192號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第（一）項；國稅函〔1995〕288號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》第二條。政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1995〕192號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》第一條第（一）項。稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣進項稅額運費金額是運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金。（八十九）查核企業(yè)已抵扣進項