【正文】 貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，為收到貨款的當(dāng)天，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天（）。，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，不得從銷售額中減除還本支出，為進(jìn)項(xiàng)稅額。一般而言，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）；。，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。，按運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。，取得標(biāo)明價(jià)稅的增值稅專用發(fā)票。三、計(jì)算題（一般納稅人）生產(chǎn)各類應(yīng)稅和免稅藥品，2009年8月至9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到購(gòu)貨方支付的運(yùn)費(fèi)3400元；（2）8月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品一批，取得不含稅50000元；（3）8月份當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)1200元（有運(yùn)輸發(fā)票），其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)費(fèi)900元；（4）9月份銷售免稅藥品一批，取得價(jià)款150000元，動(dòng)用以前外購(gòu)原料成本28000元，其中含購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)930元（有運(yùn)輸發(fā)票），另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免費(fèi)藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有運(yùn)輸發(fā)票）；（5）9月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元；（6）9月份外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說明書加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答下列問題：(1).8月份的銷項(xiàng)稅為（）元。532 (2).本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。 (3).8月份的應(yīng)納增值稅為（）元。 (4).9月應(yīng)納增值稅為（）元。 （增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)A型家具，每套不含稅售價(jià)為20000元，同時(shí)承接加工定制業(yè)務(wù)。2009年3月相關(guān)經(jīng)營(yíng)如下：（1）采用直接收款方式銷售給家具商場(chǎng)（一般納稅人）A型家具50套，貨已發(fā)出，貨款已收；（2）采用預(yù)收款方式銷售A型家具10套，當(dāng)月收取價(jià)款100000元，增值稅17000元，本月發(fā)出4套；（3）采用賒銷方式銷售A型家具5套，未簽訂賒銷合同，貨已發(fā)出（4）提供原材為某校加工課桌椅20套，每套價(jià)稅合計(jì)234元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收，同類產(chǎn)品不含稅加工費(fèi)40元（5）從物資公司購(gòu)進(jìn)原木一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款90000元；（6）從五金經(jīng)營(yíng)部（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)輔助材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)30900元。已知，上述涉及的合法票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且按規(guī)定可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求，根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題（單項(xiàng)選擇）1．家具廠本月銷項(xiàng)稅額為（）元A 170000 B 183600 C 187000D 201280 2．家具廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元A 117900 B 153000 C 117000D 153900 3．家具廠本月應(yīng)納增值稅為（）元A 84280B 83380C 48280D 47380 ，2009年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號(hào)），印刷廠自行購(gòu)買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元；（2）為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè)，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元；（3）接受某出版社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)圖書5000冊(cè)，紙張由出版社提供，每?jī)?cè)書不含稅印刷費(fèi)12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元；（4）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費(fèi)5000元；（5）銷售過期的報(bào)刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入3510元；（6）購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元；購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證；（7）上月購(gòu)進(jìn)的成本為30930元(其中含運(yùn)輸成本930元，支付時(shí)取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù))的紙張因管理不善浸水，無法使用。（8）印刷掛歷1400本，（含稅價(jià)），零售50本，批發(fā)給某圖書城800本，實(shí)行6折優(yōu)惠，開票時(shí)將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購(gòu)貨方如期付款；（9）將自己印刷的100本掛歷與乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明注明價(jià)款2000元，稅金340元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1).印刷廠為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅（）元。 (2).印刷廠為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅（）元。 (3).計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)（）元。 (4).計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)（）元。 (5).根據(jù)本題資料，下列說法正確的是（）。，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)圖書、報(bào)紙和雜志，按提供印刷勞務(wù)征收增值稅，由出版社提供紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)圖書、報(bào)紙和雜志，按提供印刷勞務(wù)征收增值稅，不征收增值稅，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額(6).計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。 答案部分一、單項(xiàng)選擇題 1．C 2．B 3.【正確答案】：A 【答案解析】：選項(xiàng)B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。4.【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。5.【正確答案】：C 【答案解析】：支付運(yùn)費(fèi)1500元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300100+1500247。（1+17%）]17%3400=（元）6.【正確答案】：B 7.【正確答案】：D 【答案解析】：應(yīng)交增值稅稅額＝131200247。(1+3%)3%＝(元)8.【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納增值稅＝115017％[130+（5+）7％()17％247。(17%)7％]＝ （萬元）9.【正確答案】：C 【答案解析】：應(yīng)納增值稅＝[201700247。(1+17%)+2270247。(1+17％)+5000]17%＝6120（元）10.【正確答案】：A 【答案解析】：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。11.【正確答案】：D 【答案解析】：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝3013％＝（萬元）12.【正確答案】：D 【答案解析】：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征稅率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。13.【正確答案】：A 【答案解析】：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝(1000013%＋30007%)(1－1/4)＝(元)14.【正確答案】：D二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：BC 【答案解析】：選項(xiàng)A沒有發(fā)生銷售，單純是提供安裝勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)；房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，修繕房屋取得的收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；汽車修配廠為本廠修理汽車不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。2.【正確答案】：ABCE3.【正確答案】：AC 【答案解析】： 方便面、速凍水餃、蔬菜罐頭，其增值稅稅率是17％。4.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：商業(yè)企業(yè)向供貨方取得的各種返還收入，不得開具增值稅專用發(fā)票。5.【正確答案】：ABDE 【答案解析】： 納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人的，可以按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料：（1）《稅務(wù)登記證》副本；（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；（3）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（4）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。6.【正確答案】：ABD 【答案解析】：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。7.【正確答案】：CD 【答案解析】：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。8．ABC三、計(jì)算題1.(1).【正確答案】：B(2).【正確答案】：A(3).【正確答案】：D(4).【正確答案】：C 【答案解析】：（1）8月份納稅情況： 銷項(xiàng)稅額=10000017%+3400247。17%+20000247。17%=20400（元）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[68000+（900+100)7%]50000247。[100000+（20000+3400）247。+50000]=（元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68000+（900+100）7%=（元）應(yīng)納增值稅==（元），留抵9月份繼續(xù)抵扣。（2）9月份納稅情況：銷項(xiàng)稅額=30000017%=51000（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=5000+340（28000930）17%930247。（17%）7%=（元）9月應(yīng)納增值稅==（元）2．（1）D（2）C（3）A3.(1).【正確答案】：A(2).【正確答案】：B(3).【正確答案】：D(4).【正確答案】：D(5).【正確答案】：B【答案解析】：（1）為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅： 銷項(xiàng)稅=10000013%=13000（元）（2）為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅： 銷項(xiàng)稅=50001217%+1000247。17%=（元）(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額： 銷項(xiàng)稅=13000+4000247。(1+17%)17%+50001217%+(5000+1000)247。(1+17%)17%+3510247。(1+17%)17%+247。(1+17%)（50+100）17%+247。(1+17%)80060％17％ ＝（元）(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=4000017%+17000+1020（30930－930）17%－930247。（1－7％）7％+340=19990（元）(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額： 當(dāng)月應(yīng)納增值稅==（元）(6).【正確答案】：B