增值稅習(xí)題及答案解析[全]-資料下載頁(yè)
2025-06-24 06:49本頁(yè)面
【正文】 固定資產(chǎn)的原值為62萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元。 (5)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、該設(shè)備當(dāng)月投入使用。 (6)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。 (7)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。 (8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2．79萬(wàn)元)，直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶損失為35萬(wàn)元。 2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： ①申報(bào)繳納的增值稅：[430+600(1—2％)十50]17％—[3．4+102十 (20十5+3) 7％—35 17％]=181．56—102，61=78．95(萬(wàn)元) ②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=[430+600 (1—2％) 十50] 8％=85．44(萬(wàn)元) 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： (1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 (3)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。 (4)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為。按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理? (說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)小汽車適用8％的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率8％。) [答案及解析] (1)指出是否正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由： ①處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷售貨物，應(yīng)以收款日為開(kāi)票時(shí)限，企業(yè)12月將未收貨款部分開(kāi)具了發(fā)票，應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。 ②處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。折扣部分應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。 ③處理錯(cuò)誤。銷售給本企業(yè)中層干部的C型小汽車無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格時(shí)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。④處理錯(cuò)誤。銷售使用過(guò)進(jìn)口小汽車，應(yīng)按4％的征收率減半征收增值稅。⑤正確。⑥處理錯(cuò)誤。保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用不能按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。⑦處理錯(cuò)誤。向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。⑧處理錯(cuò)誤。發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額中的運(yùn)輸費(fèi)用部分不能按17％計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：90．69－78．95=11．74萬(wàn)元當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納增值稅=[450+600+50(1+8％) 247。(1—8％)] 17％—[102++(20+2)7％十1．2－ (35—2．79) 17％－2．79247。 (1—7％)7％] 十65．52247。 (1十4％) 4％50％=17％－99．05十1．26 = 87．29(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：87．29－78．95 = 8．34(萬(wàn)元) (3)％，[(247。) 100％]該汽車制造企業(yè)2005年12月故意少申報(bào)繳納增值稅屬于偷稅行為。少繳納增值稅占應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額的比例小于10％。按照稅收征收管理的規(guī)定，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，除補(bǔ)繳稅款外，還應(yīng)處以少繳稅款的50％以上至5倍以下的罰款。（四）(1)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷售給小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額=40000/（1+17%）17％=5812(元) ．投資產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=100000(1十10％)17％=18700(元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=20400十5812+18700=44912(元) (2)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算： 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=10200+2500013％+1656+9350=24456(元) (3)應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=44912—24456=20456(元)（五）計(jì)算下列情況下企業(yè)應(yīng)納的增值稅額。 不含稅銷售額 =10300/1+3%=10000 增值稅額 =100003%=300(6000+200000)/(1+3%) 3%= 60001）關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格=40+20=60萬(wàn)元2）應(yīng)繳進(jìn)口關(guān)稅=60 15%=9萬(wàn)元3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=60+9=69萬(wàn)元4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額=69 17%=國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=80 17%=[60+10/（1+17%）] 17%=（萬(wàn)元）（+）/ （1+17%） 17%= （萬(wàn)元） 完美DOC格式整理
數(shù)學(xué)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1