【導讀】第三章增值稅練習題。購固定資產(chǎn)的進項稅。值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。，分別征收增值稅和營業(yè)稅。機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門。批準設立的行政事業(yè)性收費。，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。，為貨物移送的當天。，1年內(nèi)不得變更。、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復到17%

　　

【正文】 元，收購每臺舊電腦作價 500元。 要求：計算該商場 2020 年 8 月應繳納的增值稅。 1甲企業(yè)（工業(yè)企業(yè)）從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款 20 萬元，支付丙企業(yè)（運輸企業(yè)）運費 3 萬元，取得運費發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn) 品的 10%作為職工福利， l5%的部分捐贈給受災地區(qū)，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入 萬元。 要求：計算該企業(yè)應繳納的增值稅。 1某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 ，適用增值稅稅率 17％， 2020 年 5 月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務業(yè)務如下： ①銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 80 萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得送貨運費收入 萬元。 ②銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，價款合計 。 ③將試制的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價 20 萬元，成本利潤率 10％，無同類市場價。 ④銷售使用過的進口摩托車 5 輛（ 2020 年購入），開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 萬元；該 摩托車原值每輛 萬元。 ⑤購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60 萬元、進項稅額 萬元；另外支付購貨的運費 6 萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。 ⑥購進機械設備，專用發(fā)票注明價格 10 萬元。 假設以上票據(jù)皆符合稅法規(guī)定。計算該企業(yè) 5 月份應納的增值稅。 某進出口公司當月進口辦公設備 500 臺，每臺進口完稅價格 1 萬元，海關征收了進口環(huán)節(jié)增值稅、關稅，委托運輸公 司將進口辦公用品從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用 9 萬元，取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。當月以每臺 萬元的含稅價格售出 400 臺，本公司自用 20 臺，為全國運動會捐贈 2 臺。另支付銷貨運輸費 萬元（有運輸發(fā)票）。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅。（假設進口關稅稅率為 15%。） 2某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務。 2020 年 9 月提供汽車修理業(yè)務取得收入 21 萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入 15 萬元；購進的修理用配件被盜，賬面成本 萬元，計算該企業(yè)應納增值稅。 2某超市為增值稅 小規(guī)模納稅人。 2020 年 1 月，該超市取得貨物零售收入 120 000 元；向困難群體捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價為 4200 元，售價為 5000 元；向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價為 3000 元，售價為 3700 元；銷售已使用 1 年的冰柜一臺取得收入 l400 元，該冰柜原購進價 2200 元。計算該超市當月應納增值稅。 2某企業(yè) 09 年購進一臺生產(chǎn)用貨車，含稅金額 117000 元，已抵扣稅款 17000 元，使用期限 10 年，假設不留殘值。分別回答： （ 1）如果 2020 年 1 月調(diào)往飯?zhí)糜糜谫徺I職工食品，是否需要進 項轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出多少稅款？ （ 2）如果 2020 年 1 月，企業(yè)開始生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，貨車及用于免稅產(chǎn)品也用與應稅產(chǎn)品生產(chǎn)使用，是否需要進項轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出多少稅款？ 2某增值稅一般納稅人發(fā)生以下業(yè)務，分別回答以下問題： （ 1） 2020 年購入用于車間生產(chǎn)、抵扣了稅款的空調(diào)，在 2020 年以 3000 元（含稅）價格銷售，要求計算應納增值稅。 （ 2） 2020 年購入用于飯?zhí)茫瑳]有抵扣了稅款的空調(diào)，在 2020 年以 3000 元（含稅）價格銷售，要求 計算應納增值稅。 （ 3）將一 2020 年購入用于車間生產(chǎn)、沒有抵扣了稅款的空調(diào)，在 2020 年以 3000 元價格銷售，要求計算應納增值稅。 2某增值稅一般納稅人 （ 1）企業(yè) 2020 年購入小汽車 100000 元（含稅），沒有提取折舊， 2020 年銷售 80000 元（含稅），要求計算應納增值稅。 （ 2）企業(yè) 2020 年購入一小汽車 100000 元（含稅），沒有提取折舊， 2020 年銷售 80000 元（含稅），要求計算應納增值稅。 七、實務題 某紡織廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)棉紗、棉型滌綸紗、棉坯布、棉型滌綸坯布和印染布。2020 年 8 月份外購項目如下（假定外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣）： （ 1）外購染料價款 30000 元，專用發(fā)票注明增值稅稅額 5100 元。 （ 2）外購低值易耗品價款 15000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 2550 元。 （ 3）從供銷社棉麻公司購進棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額 27200 元。 （ 4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花價款 40000 元，無進項稅額。 （ 5）從“小規(guī)模納稅人”企業(yè)購進修理用配件 6000 元，發(fā)票未注明稅額。 （ 6）購進煤炭 l00 噸，價款 9000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 1170 元。 （ 7）生產(chǎn)用外購電力若干千瓦時，增值稅專用發(fā)票注明稅額 5270 元。 （ 8）生產(chǎn) 用外購水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額 715 元。 （ 9）購氣流紡紗機一臺，價款 50000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 8500 元。 銷售業(yè)務如下： （ 1）銷售棉坯布 120200 米，銷售收入 240000 元。 （ 2）銷售棉型滌綸布 100000 米，銷售收入 310000 元。 （ 3）銷售印染布 90000 米，其中銷售給“一般納稅人” 80000 米，銷售收入 280000 元，銷售給“小規(guī)模納稅人” l0000 米，價稅混合收取計 40000 元。 （ 4）銷售各類棉紗給“一般納稅人”，價款 220200 元，銷售各類棉紗給“小規(guī)模納稅人”，價 稅混合收取，計 60000 元。 根據(jù)上述資料，計算該廠本月份應納增值稅。 某糧油加工廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜子油、掛面、方便面等糧油和糧食復制品。該廠 2020 年某月份外購項目如下（假定外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相關票據(jù)均在本月認證并抵扣）： （ 1）從糧管所購進小麥，支付價款 140000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 18200 元。 （ 2）從農(nóng)民手中收購小麥，收購憑證上注明支付價款 70000 元，無進項稅額。 （ 3）從糧油公司購進芝麻，價款 20200 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 2600 元。 （ 4）從外地糧食部門購進花生，價款 l8000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 2340 元。 （ 5）外購低值易耗品 4000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 680 元。 （ 6）生產(chǎn)用外購水 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 272 元。 （ 7）支付生產(chǎn)用電費 3000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 510 元。 該廠本月銷售貨物的收入項目如下（除注明外，銷售收入不含稅）： （ 1）銷售面粉給“一般納稅人”，銷售收入 152020 元。 （ 2）銷售面粉給“小規(guī)模納稅人”，價稅混合收取計 18000 元。 （ 3）銷售掛面給“一般納稅人” ，銷售收入 5000 元。 （ 4）銷售掛面給消費者，價稅混合收取 1000 元。 （ 5）銷售方便面給“小規(guī)模納稅人”，價稅混合收取計 3000 元。 （ 6）銷售各種食用植物油給“一般納稅人”，銷售收入 400000 元。 （ 7）銷售小麥給“一般納稅人”，價款 6000 元。 根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)應納增值稅。 某機床廠（增值稅一般納稅人）， 2020 年某月份外購項目如下（假定外購貨物均已驗收入庫，相關票據(jù)均在本月認證并抵扣）： （ 1）外購鋼材，價款 50000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 8500 元。 （ 2）外購煤炭，價款 10000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 1300 元。 （ 3）外購固定資產(chǎn)，價款 30000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 5100 元。 （ 4）外購低值易耗品 6500 元，其中從“一般納稅人”購入物品 4000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額680 元，從“小規(guī)模納稅人”購入物品 2500 元，發(fā)票未注明稅額。 （ 5）外購生產(chǎn)用電力，價款 2020 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 340 元。 （ 6）外購生產(chǎn)用水，價款 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 153 元。 該廠本月份銷售情況如下： （ 1）采用托收承付結算方式銷售給甲廠機床 60000 元（不含稅 ），貨已發(fā)出，托收已在銀行辦妥，貨款尚未收到。 （ 2）采用分期收款結算方式銷售給乙廠機床，價款 l00000 元（不含稅），貨已發(fā)出，合同規(guī)定本月到期貨款 40000 元，但實際只收回貨款 20200 元。 （ 3）采用直接收款結算方式銷售給丙廠機床及配件，價款 80000 元（不含稅），貨已發(fā)出，貨款未收到，已開具發(fā)票。 根據(jù)上述資料，計算該廠本月應納增值稅。 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 3 月采用分批收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為 300 萬元，本月收回 50%貨款，其余貨款于 4 月 10 前收回。由于購 貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額 l00 萬元；零售商品實際取得銷售收入 228 萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實際取得收入 50 萬元，收購的舊貨作價 6 萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款 l80 萬元、增值稅 萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，支付價款 萬元、增值稅 萬元，該稅控收款機作為固定資產(chǎn)管理；上月從一般納稅人購進的貨物發(fā)生非正常損失（丟失），賬面成本4 萬元。計算該企業(yè) 2020 年 3 月應納增值稅（本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣） 某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅 人），主要從事工業(yè)金屬材料的采購和供應業(yè)務。 2020 年某月各類金屬材料的銷售收入額為 987500 元（不含稅）。本月外購貨物情況如下（假定外購貨物貨款已支付，相關票據(jù)均在本月認證并抵扣）： （ 1）外購螺紋鋼 120 噸，單價每噸 4300 元，價款 516000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 87720 元。 （ 2）外購鍍鋅板 100 噸，單價每噸 4900 元，價款 490000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 83300 元。 （ 3）外購鏟車一部，價款 42020 元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 7140 元，交付倉庫使用。 （ 4）將本月購進的螺紋鋼 20 噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設使用，價款 86000 元。 （ 5）由于公司倉庫管理不善，本月購進的鍍鋅板被盜丟失 l0 噸，價款 49000 元。 根據(jù)上述資料，計算該公司本月應納增值稅稅額。 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為某市增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)。 2020 年 6 月各企業(yè)的經(jīng)營情況如下： （ 1）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額 210 萬元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由丙企業(yè)負責運輸，運費由甲企業(yè)負擔，丙企業(yè)收取運輸費用 10 萬元、裝卸費 2萬元，開具運費發(fā)票。 （ 2）乙企業(yè)銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明銷售額 萬元，向購買方收取送貨運費 5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費 3 萬元。 （ 3）甲企業(yè)一年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商，雙方同意進行債務重組。甲企業(yè)應收賬款 萬元，乙企業(yè)以總價值為 萬元的貨物抵償債務，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款 l6 萬元、增值稅 萬元；甲企業(yè)將其銷售 給丙企業(yè)，取得轉(zhuǎn)售收入 萬元（含稅）。 （ 4）甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品用于加工食品，收購憑證 上注明支付貨款 20 萬元，支付丙企業(yè)運費 3 萬元，取得運費發(fā)票。所加工的食品在企業(yè)非獨立門市部銷售，并取得不含稅銷售收入 30萬元。 （ 5）乙企業(yè)從廢舊物資回收單位購進廢舊物資，取得普通發(fā)票，支付價款 l0 萬元，支付給丙企業(yè)運費 1 萬元，并取得運費發(fā)票。 （ 6）甲企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進廢舊物資，取得增值稅專用發(fā)票發(fā)票，注明價款 20 萬元；另支付丙企業(yè)支付運費 2 萬元，取得運費發(fā)票。 本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣。 根據(jù)上述資料計算： （ 1）甲企業(yè)應納增值稅。 （ 2）乙企業(yè)應納增值稅。 某鋼廠（增值稅一 般納稅人）， 2020 年 2 月份提供了銷售額（不含稅價）為 6 萬元的鋼材，給本 廠基建部門?；ú块T委托鋼窗廠加工一批鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費 萬元，隨同加工費支付的增值稅稅額 萬元，鋼廠又將成本為 萬元的鋼材用于向 A 廠投資。本月銷售鋼材 200 萬元（不含稅價），貨已發(fā)出，辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到。當月購進生產(chǎn)用水電，取得專用發(fā)票上注明的稅金 萬元，購進生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅金為 萬元，已付款，貨未到，購進一批吊燈用于本廠正在修建的職工中心，取得專用發(fā)票上注明的稅 金為 萬元，購進生產(chǎn)用吊車修理用備件取得專用發(fā)票上注明的稅金為 萬元。請計算該廠 2 月份應納增值稅稅額。 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用增值稅基本稅率， 2020 年 10 月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： （ 1）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 400000 元，增值稅 68000 元，取得運輸部門的運輸發(fā)票注明的運費 20200 元，其中運費 l6000 元，建設基金 2020 元，保管費 1000