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增值稅報(bào)稅流程-資料下載頁

2025-04-17 08:33本頁面
  

【正文】 試題點(diǎn)評(píng):本題考查交易性金融資產(chǎn)的核算?! ?.2008年3月20日,甲公司以銀行存款1 000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán),并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日,該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3 200萬元,公允價(jià)值為4 000萬元;乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元,公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同,不考慮其他因素,甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是(?。??! .確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元,不確認(rèn)資本公積  B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元,確認(rèn)資本公積800萬元  C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元,確認(rèn)資本公積600萬元  D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元,沖減資本公積200萬元  參考答案:C  答案解析:同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=600080%=4800(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800-(1000+3200)=600(萬元)。相關(guān)分錄如下  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資  4800    貸:銀行存款  1000      無形資產(chǎn)  3200      資本公積——其他資本公積  600  中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查同一控制下的企業(yè)合并的核算。  8.2008年1月20日,甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),累計(jì)研究支出為80萬元,累計(jì)開發(fā)支出為250萬元(其中符合資本化條件的支出為200萬元);但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日,該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元?! .20 B.70 C.100 D.150  參考答案:A  答案解析:因?yàn)樵摕o形資產(chǎn)使用壽命不能確定,所以不需要進(jìn)行攤銷,所以甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=200-180=20(萬元)?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算?! ?.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是(?。?。  A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益  B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量  C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用  D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益  參考答案:A  答案解析:企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用,貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算?! ?0.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中,屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是(?。??! .非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額  B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額  C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額  D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額  參考答案:C  答案解析:債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí),終止確認(rèn)重組債務(wù),并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查債務(wù)重組的核算?! ?1.2008年12月31日,甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷,該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴,甲公司將須賠償對(duì)方100萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元,但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬元。2008年12月31日,甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(?。┤f元?! .90 B.95 C.100 D.105  參考答案:D  答案解析:此題中企業(yè)預(yù)計(jì)需要承擔(dān)的損失為105(100+5)萬元,企業(yè)從第三方很可能收到的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)?! ?2.下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(?。?。  A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金  B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款  C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債  D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金  參考答案:C  答案解析:資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額,負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng)D,企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)。  13.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中,即使匯率變動(dòng)不大,也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是( )。  A.取得的外幣借款  B.投資者以外幣投入的資本  C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)  D.銷售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入  參考答案:B  答案解析:企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無論是否有合同約定匯率,均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,而是采用交易日的即期匯率折算。  中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查外幣折算匯率的選擇?! ?4.企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí),下列各項(xiàng)中,屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是( )。  A.存貨的減少  B.無形資產(chǎn)攤銷  C.公允價(jià)值變動(dòng)收益  D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加  參考答案:C  答案解析:公允價(jià)值變動(dòng)損失是凈利潤(rùn)減少,但這部分損失并沒有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,所以應(yīng)該調(diào)整加回。公允價(jià)值變動(dòng)收益的處理相反,即需要調(diào)整減去?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列。  15.甲單位為全額撥款的事業(yè)單位,實(shí)行國(guó)庫集中支付制度。2008年12月31日,甲單位確認(rèn)的財(cái)政直接支付額度結(jié)余為200萬元,注銷的財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余為500萬元。甲單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后,“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為(?。┤f元?! .0  B.200  C.500  D.700  參考答案:D  答案解析:  甲單位財(cái)政直接支付的處理  借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付  200    貸:財(cái)政補(bǔ)助收入  200  授權(quán)支付額度注銷的處理  借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付  500    貸:財(cái)政補(bǔ)助收入  500  所以甲單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后,“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額=200+500=700(萬元)?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查事業(yè)單位的核算。二、多項(xiàng)選擇題  16.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )?! .存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本  B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提  C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備  D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本  參考答案:ABD  答案解析:選項(xiàng)A,存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損耗可以計(jì)入存貨成本,但是非合理損耗不可以;選項(xiàng)C,債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨,視同銷售存貨,其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn);選項(xiàng)C,企業(yè)對(duì)存貨采用計(jì)劃成本核算的,期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實(shí)際成本,以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查存貨的會(huì)計(jì)處理?! ?7.下列各項(xiàng)中,屬于投資性房地產(chǎn)的有( )?! .已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)?! .待出租的建筑物  C.已出租的土地使用權(quán)  D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物  參考答案:AC  答案解析:投資性房地產(chǎn)包括:(1)已出租的土地使用權(quán);(2)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);(3)已出租的建筑物。所以選項(xiàng)B,待出租的建筑物不選;選項(xiàng)D,不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn),不選?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查投資性房地產(chǎn)的判斷?! ?8.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,下列各項(xiàng)中,屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有( )?! .被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)  B.被投資單位資本公積增加中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)?! .被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利  D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益  參考答案:AD  答案解析:選項(xiàng)B,屬于其他權(quán)益變動(dòng),投資單位直接確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”科目,不確認(rèn)投資收益;選項(xiàng)C,屬于宣告分配現(xiàn)金股利,沖減投資成本,和確認(rèn)投資收益無關(guān)。選項(xiàng)D,投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,屬于逆流順流交易,需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。  中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。  19.下列各項(xiàng)中,屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有( )?! .與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量  B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出  C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量  D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量  參考答案:ABCD  答案解析:企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。所以本題應(yīng)選ABCD?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的確認(rèn)?! ?0.下列各項(xiàng)中,屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有( )?! .債權(quán)人同意減免的債務(wù)中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)?! .債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金  C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息  D.債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額  參考答案:BD  答案解析:選項(xiàng)A,減免的那部分債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值;選項(xiàng)C,債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息,不影響未來期間的“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額,在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查債務(wù)重組后入賬價(jià)值的確定?! ?1.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中,正確的有( )?! .或有資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)形成  B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)  C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)  D.因或有事項(xiàng)所確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定  參考答案:ACD  答案解析:或有負(fù)債尚未滿足確認(rèn)負(fù)債的條件,不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查或有事項(xiàng)的核算?! ?2.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )?! ?改為5%        參考答案:ABD  答案解析:選項(xiàng)C,屬于會(huì)計(jì)政策變更。  中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷?! 。瑘?bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列表述中,正確的有( )          參考答案:ABC  答案解析:選項(xiàng)D,不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制?! 。_的有( )?!         ⒖即鸢福篈CD  答案解析:選項(xiàng)B,分部信息主要報(bào)告形式需要披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查分部報(bào)告的核算?! ?,將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有( )          參考答案:ACD  答案解析:選項(xiàng)B,清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入,影響專用基金。選項(xiàng)C,通過“銷售稅金”核算,最后會(huì)影響事業(yè)基金?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查事業(yè)基金的核算?! ∪?、判斷題  ,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )  參考答案:  答案解析:企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失,可能直接影響當(dāng)期損益,可能直接影響所有者權(quán)益。比如,可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng),其通過資本公積核算的。見2009年教材13頁的第三段。  中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查利得和損失的核算。  ,應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。( )  參考答案:√  答案解析:融資租賃,是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移,也可能不轉(zhuǎn)移。見2009年教材40頁的(三)?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查融資租賃合同的判定。  ,不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。( )  參考答案:√  答案解析:企業(yè)所持證券投資基金或類似基金,不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的,主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供,義務(wù)已盡,從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán),包括應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。見教材81頁的(一)下面的第一點(diǎn)。  中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查交易性金融資產(chǎn)的定義?! ?,如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同,即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(?。 ⒖即鸢福骸獭 〈鸢附馕觯焊鶕?jù)教材127頁第1點(diǎn)的介紹,這種情況下可以認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查商業(yè)實(shí)質(zhì)的判定?! ?。( )中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校  參考答案:√  答案解析:見教材149頁的最后一段。  中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查資產(chǎn)組的認(rèn)定?! 。瑧?yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象不同將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。( )  參考答案:√  答案解析:見教材162頁的例題10-2上面一段理解。  中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)。  ,如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù),應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。( )  參考答案:√  答案解析:見教材198頁的例題12-9上面一段理解?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債期末的計(jì)量?! 。鈳艑iT借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。( )  參考答案:√  答案解析:見教材254頁的最后一段。  中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查外幣專門借款的核算?! ?,應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。( )  參考答案:  答案解析:初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策,屬于新的事項(xiàng)。見教材284頁的第四段?! ≈腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng):本題考查會(huì)計(jì)政策變更的核算?! ?,如
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