【正文】 大多數(shù)國家實(shí)行的增值稅相比，在改革的深度和廣度上尚未完全到位。在深度上，主要是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不徹底，固定資產(chǎn)沒有納入抵扣范圍，對投資仍然重復(fù)征稅，在稅制類型上還屬于生產(chǎn)型增值稅，不利于鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)進(jìn)步。在廣度上，主要是增值稅覆蓋不全面，征稅對象限于貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)則實(shí)行營業(yè)稅制度。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)測算，目前增值稅覆蓋了國民經(jīng)濟(jì)60%多的領(lǐng)域，其余由營業(yè)稅覆蓋。這種增值稅與營業(yè)稅并存的稅制格局，不僅對服務(wù)業(yè)內(nèi)部的專業(yè)化分工造成了重復(fù)征稅，也導(dǎo)致制造業(yè)納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅和服務(wù)業(yè)納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均得不到抵扣，各產(chǎn)業(yè)之間深化分工協(xié)作存在稅制安排上的障礙。2009年，以應(yīng)對國際金融危機(jī)為契機(jī)，為解決增值稅改革的深度問題，在部分地區(qū)先行先試的基礎(chǔ)上，我國全面實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，在推動增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變方面，邁出了重要一步。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年至2011年因?qū)嵤┰鲋刀愞D(zhuǎn)型改革，累計(jì)減少稅收收入5000多億元，明顯減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。與解決改革的深度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的廣度問題更為緊迫。由于對勞務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅，增值稅的抵扣鏈條不完整，轉(zhuǎn)型后的增值稅制度在消除重復(fù)征稅、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工方面的優(yōu)勢仍然難以充分發(fā)揮。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的攻堅(jiān)時(shí)期，必須抓住機(jī)遇在一些重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破，加快完善有利于轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的體制機(jī)制和政策環(huán)境。稅收是政府影響資源配置的重要手段，增值稅是與貨物和勞務(wù)生產(chǎn)流通關(guān)系密切的稅種，不失時(shí)機(jī)地將增值稅制度引入服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，消除營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，不僅是完善稅收制度的必然選擇，也是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、推動第二和第三產(chǎn)業(yè)融合、培育經(jīng)濟(jì)增長新動力的迫切需要。相對于1994年而言，目前實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅的條件已經(jīng)基本成熟。經(jīng)過多年實(shí)踐，增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會認(rèn)同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。增值稅立法也提上日程，對改革形成了有力推動。國際上對服務(wù)業(yè)征收增值稅越來越普遍，可以為我國實(shí)施這項(xiàng)改革提供有益借鑒。隨著稅收專業(yè)化和信息化管理水平的不斷提升，增值稅的征收效率明顯提高，為實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅提供了所能承受的減稅空間。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵(lì)，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵(lì)，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時(shí)，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。在擴(kuò)大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場空間。在促進(jìn)社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。為了客觀地驗(yàn)證營業(yè)稅改征增值稅后的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，國家稅務(wù)總局專題研究小組通過建立中國稅收可計(jì)算一般均衡模型（TCGE），運(yùn)用計(jì)量方法，將深化增值稅制度改革對各類市場主體行為的影響置于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體框架中做了量化分析。TCGE模型包括兩大部分：一部分是作為模型數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的社會核算矩陣，另一部分是刻畫經(jīng)濟(jì)循環(huán)過程的系列方程組。社會核算矩陣共設(shè)置7大類11個(gè)賬戶，分別是商品、活動、要素（資本、勞動力）、機(jī)構(gòu)（居民、企業(yè)、政府）、投資儲蓄（儲蓄、投資和庫存）、國外部門和稅收，其中商品和活動分別由61個(gè)產(chǎn)品部門和產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成，最終參與計(jì)算的數(shù)據(jù)近30000個(gè)。系列方程組根據(jù)不同描述對象共分為生產(chǎn)行為、居民行為、政府行為、進(jìn)出口行為、投資和儲蓄、稅收制度、均衡條件7大模塊，包含2400多個(gè)變量和方程，對經(jīng)濟(jì)活動的全部過程，包括廠商生產(chǎn)決策、居民消費(fèi)偏好以及稅收對各行為主體的影響等，均以方程的形式予以模擬。以2009年為基期，運(yùn)用TCGE模型就改革對經(jīng)濟(jì)社會的綜合影響進(jìn)行的模擬測算結(jié)果顯示：營業(yè)稅改征增值稅后，％左右，％％，％；拉動居民消費(fèi)增長約％，％，％；可直接帶來新增就業(yè)崗位70萬個(gè)左右，且第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占比將有所提升；稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億元以上，價(jià)格總水平也將有所下降。雖然2009年的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)帶有國際金融危機(jī)影響的痕跡（2010年以后的數(shù)據(jù)因不完整而無法使用），但這一測算結(jié)果同樣可以證明，積極推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，必將為加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供強(qiáng)有力的制度支持。推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”，既要統(tǒng)一設(shè)計(jì)稅制改革方案和相關(guān)配套改革措施，又要通盤考慮改革的具體事項(xiàng)，還要充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。營業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的稅制改革，涉及稅種結(jié)構(gòu)、財(cái)政體制、稅收征管等一系列制度性安排。在稅種結(jié)構(gòu)上，我國現(xiàn)行貨物勞務(wù)稅體系是以增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅為主體。營業(yè)稅改征增值稅后，將形成以增值稅普遍征收為主、以消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)為輔的稅制格局。在財(cái)政體制上，我國目前對增值稅實(shí)行中央和地方按75:25的比例分享，營業(yè)稅除少部分行業(yè)集中繳納的稅收歸屬中央外，其余全部屬于地方收入，并占整個(gè)地方級稅收收入的三分之一以上。為保障地方財(cái)政利益，營業(yè)稅改征增值稅后，收入仍歸屬地方，同時(shí)還要相應(yīng)考慮地方收入主體稅種構(gòu)建問題。在稅收征管上，按照國稅局和地稅局征管職責(zé)劃分，增值稅由國稅局征管，營業(yè)稅除歸屬中央的收入由國稅局征管外，其他由地稅局征收。為了提高征管效率、降低征納成本、規(guī)范稅收執(zhí)法，營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收，并結(jié)合深化稅制改革、逐步健全地方稅體系，合理配置地稅機(jī)關(guān)征管職責(zé)。上述若干制度安排面臨的調(diào)整變化，牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一項(xiàng)稅制改革。因此，推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”。整體規(guī)劃，就是要遵循增值稅制度內(nèi)在規(guī)律，著眼于消除貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的重復(fù)征稅，統(tǒng)一設(shè)計(jì)稅制改革方案和相關(guān)配套改革措施，妥善處理好政府與納稅人、中央與地方的分配關(guān)系。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，就是要結(jié)合增值稅立法的要求，通盤考慮改革的具體事項(xiàng)，精心設(shè)計(jì)稅制要素，科學(xué)確定稅負(fù)水平，合理劃分收入歸屬，不斷完善征管條件。平穩(wěn)過渡，就是要科學(xué)安排改革進(jìn)程，充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，確保納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營不受影響，實(shí)現(xiàn)稅制順利轉(zhuǎn)換、征管有序銜接、征納關(guān)系和諧融洽、財(cái)政體制平穩(wěn)運(yùn)行。從理論上講，營業(yè)稅改征增值稅采取一步到位的方式更有利于保障增值稅抵扣鏈條的完整性和稅制運(yùn)行的規(guī)范性，但為了確保改革毫無懸念地取得成功，有必要通過先行試點(diǎn)的實(shí)踐，驗(yàn)證稅率等稅制要素設(shè)計(jì)的合理性、配套措施的有效性、財(cái)政減收的可行性、征管制度的科學(xué)性，為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)增值稅的特點(diǎn)和將要改征增值稅行業(yè)的特征，改革試點(diǎn)應(yīng)采取地區(qū)試點(diǎn)與行業(yè)試點(diǎn)交叉進(jìn)行的方式。這一方面可以從點(diǎn)面結(jié)合的角度，全面評估稅制設(shè)計(jì)對納稅人負(fù)擔(dān)、稅收收入以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響，通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、完善方案，為全面推進(jìn)改革做好制度安排；另一方面，可以從以點(diǎn)促面的角度，夯實(shí)改革所需的各項(xiàng)納稅服務(wù)和征管基礎(chǔ)工作，有效增進(jìn)征納雙方對稅制轉(zhuǎn)換的適應(yīng)性，為改革順利實(shí)施創(chuàng)造不可或缺的運(yùn)行條件。基于上述考慮，改革試點(diǎn)方案需要從試點(diǎn)范圍、稅制安排、過渡政策、收入歸屬、征收管理等方面，對整個(gè)試點(diǎn)工作做出統(tǒng)一部署。試點(diǎn)方案總體上應(yīng)具有擴(kuò)大試點(diǎn)和全面實(shí)施的可操作性，而非僅適應(yīng)單個(gè)地區(qū)的量身制作。在試點(diǎn)范圍上，綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先行選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)，將與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。在稅制安排上，除合理設(shè)定計(jì)稅方式、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)外，關(guān)鍵是科學(xué)設(shè)置稅率。按照將原營業(yè)稅稅負(fù)平移的方法，采用全國稅收調(diào)查和北京、上海、湖南3個(gè)地區(qū)典型調(diào)查的數(shù)據(jù)，相互驗(yàn)證測算出交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的適用稅率在11%至15%之間，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的適用稅率在6%至10%之間。根據(jù)改革后試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，改革試點(diǎn)方案從低確定了11%和6%兩檔稅率，并對出口勞務(wù)實(shí)行零稅率或免稅。在政策銜接上，針對增值稅與營業(yè)稅的稅制差異和改革試點(diǎn)在部分地區(qū)部分行業(yè)開展的實(shí)際情況，對試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接，以及原營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)等問題，均進(jìn)行了妥善處理。在收入歸屬上，維持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，按照保持中央和試點(diǎn)地區(qū)稅收分配關(guān)系不變的原則，對原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。在征收管理上，營業(yè)稅改征增值稅后，由現(xiàn)行負(fù)責(zé)征收增值稅的國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。和擴(kuò)大試點(diǎn)的基本考慮隨著試點(diǎn)的延續(xù)，要圍繞改革對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、社會民生等方面的影響，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善政策措施，凝聚改革共識，并在此基礎(chǔ)上繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍，使增值稅的鏈條機(jī)制完整運(yùn)行。今年1月1日以來，（其中，；一般納稅人4萬戶，）納入改革試點(diǎn)范圍，由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。在上海市的精心組織下，實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。改革試點(diǎn)雖然時(shí)間不長，但已呈現(xiàn)出4個(gè)方面的變化。一是降低了大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人大多由原實(shí)行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)，稅負(fù)下降幅度超過40%；試點(diǎn)的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負(fù)均有不同程度下降；加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購交通運(yùn)輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣，稅負(fù)也普遍降低。從交通運(yùn)輸業(yè)看，改革試點(diǎn)的名義稅率為11％，同時(shí)在稅制安排上明確了進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其實(shí)際稅負(fù)要低于11％的名義稅率，并且下一道環(huán)節(jié)接受交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣將由原7％增加到11％。毋庸諱言，我們注意到參與試點(diǎn)的部分交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)在改革試點(diǎn)初期出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問題。初步分析，原因主要在于，不同企業(yè)由于資本有機(jī)構(gòu)成及投入時(shí)間存在差異，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額在一定時(shí)段上不匹配。交通運(yùn)輸企業(yè)的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點(diǎn)的交通運(yùn)輸企業(yè)大部分車輛都是在2012年1月之前購置，就會在改革初期出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較小、銷項(xiàng)稅額相對較大的情況。同時(shí)，由于改革尚未全面推開，影響到交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分。譬如，路橋費(fèi)支出是交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營成本的主體之一，據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會近期發(fā)布的報(bào)告顯示，過路過橋費(fèi)平均占運(yùn)輸成本的34％。由于路橋收費(fèi)還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的路橋費(fèi)支出得不到抵扣則會相應(yīng)增加稅收負(fù)擔(dān)。再如，一些交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費(fèi)支出，因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時(shí)，也帶來了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足的矛盾。解決這些問題，根本上還需要繼續(xù)深化改革，完善相關(guān)配套措施，努力確保不因改革增加納稅人負(fù)擔(dān)。上海市也為此做了相應(yīng)考慮。二是拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)市場空間。對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅，拓寬了加工制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。目前，試點(diǎn)地區(qū)納稅人來自外省市的訂單已經(jīng)開始增加，表明改革試點(diǎn)相應(yīng)擴(kuò)大了交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)市場需求。三是促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步。試點(diǎn)之前，許多制造業(yè)企業(yè)基于外購技術(shù)的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)問題，不愿意將研發(fā)環(huán)節(jié)從本企業(yè)分離。試點(diǎn)之后，由于外購研發(fā)技術(shù)負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣，一些生產(chǎn)制造企業(yè)向外分離研發(fā)設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)的意愿愈來愈強(qiáng)。改革對深化專業(yè)分工、提高創(chuàng)新效率的激勵(lì)和引導(dǎo)效應(yīng)正在顯現(xiàn)。四是提升了商品和服務(wù)出口競爭力。營業(yè)稅改征增值稅后，出口退稅寬化和出口退稅深化的制度效應(yīng)得到了體現(xiàn)。在寬化效應(yīng)方面，國際運(yùn)輸和研發(fā)設(shè)計(jì)被納入出口零稅率范圍，推動了這類服務(wù)以不含稅價(jià)格參與國際市場競爭；在深化效應(yīng)方面，出口貨物接受試點(diǎn)納稅人提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到退還，增強(qiáng)了這類貨物出口的競爭力。上述變化，初顯了營業(yè)稅改征增值稅的積極成效，也反映出需要密切關(guān)注和統(tǒng)籌研究解決的問題。隨著試點(diǎn)的延續(xù)，要圍繞改革對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、社會民生、企業(yè)負(fù)擔(dān)、財(cái)政收入、征管效能、納稅遵從等方面的影響，及時(shí)做好階段性總結(jié)和評估工作，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善政策措施，凝聚改革共識。在此基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍，適時(shí)將一些示范和帶動效應(yīng)較強(qiáng)的地區(qū)納入試點(diǎn)，選擇部分與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密的行業(yè)在全國范圍內(nèi)開展試點(diǎn)，消除地域性試點(diǎn)的局限，使增值稅的鏈條機(jī)制完整運(yùn)行?！笆濉睍r(shí)期要全面實(shí)施這項(xiàng)改革。應(yīng)當(dāng)指出的是，營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅制度本身仍有待繼續(xù)完善和規(guī)范。需要進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制，研究將現(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)的適用范圍由個(gè)體工商戶擴(kuò)大到小微企業(yè)，適度減少增值稅稅率檔次，探索建立留抵稅額退稅等制度，使增值稅在廣度和深度上與國際普遍適用的