【行政管理制度】稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)-資料下載頁
2025-01-16 01:45本頁面
【正文】 1 稅源較為分散 ? 2 稅種設(shè)置靈活。 （二）按征收權(quán)限分類 ? 1 中央稅 ：以中央政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于中央財(cái)政。如：關(guān)稅、消費(fèi)稅等 ? 2 地方稅 ：以地方政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于地方財(cái)政。如： ? 3 共享稅 ：中央統(tǒng)一立法，稅收收入由中央和地方按一定比例共享支配的稅種。如：增值稅、證券交易印花稅。 （三）按計(jì)稅依據(jù)分類 ? 從價(jià)稅 ：以征稅對象的價(jià)格或價(jià)值為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，與征稅對象的價(jià)格有直接的關(guān)系。 ? 從量稅 ：以征稅對象的自然實(shí)物量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，征稅對象的價(jià)格變動(dòng)不會(huì)影響稅收收入。 （四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁 ? 直接稅： 稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，納稅人與負(fù)稅人合一。如：財(cái)產(chǎn)稅、所得稅。 ? 間接稅： 稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種。納稅人與負(fù)稅人兩者分離。如：流轉(zhuǎn)稅 （五）按稅收與價(jià)格 的關(guān)系 ? 價(jià)內(nèi)稅： 稅金包含在價(jià)格之內(nèi)的稅種。如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅等 ? 價(jià)外稅： 稅金作為商品價(jià)格外的附加部分的稅種。如增值稅。 第二章 稅收制度與稅制結(jié)構(gòu) 一、稅收制度的構(gòu)成要素 二、稅收的分類 三、稅制結(jié)構(gòu) 三、稅制結(jié)構(gòu) ? 定義 ：稅制結(jié)構(gòu)是整個(gè)稅收制度的總體結(jié)構(gòu)，表明各類稅收在整個(gè)稅收制度中的相對地位。 ? 種類 ：單一稅制和復(fù)合稅制 ? 主體稅種 ：一個(gè)稅收制度中比重最大，在政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著首要作用的稅種 （一）復(fù)合稅制 ? 按主體稅種的不同，世界復(fù)合稅制有 三種： ? 所得稅 （直接稅）為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 流轉(zhuǎn)稅 （間接稅）為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 所得稅和流轉(zhuǎn)稅 并重的稅制結(jié)構(gòu) （二）影響稅制結(jié)構(gòu)的因素 ? 社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平 。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，收入高 —— 所得稅為主體。發(fā)展中國家多為流轉(zhuǎn)稅，保證財(cái)政收入。 ? 社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度 。采用市場經(jīng)濟(jì)的國家多為所得稅，偏社會(huì)主義國家注重流轉(zhuǎn)稅。 ? 稅收征管水平 。稅收征管水平高征所得稅，水平低征流轉(zhuǎn)稅。 ? 公民的納稅意識 。納稅意識強(qiáng)，所得稅。納稅意識弱，在不知不覺中征收流轉(zhuǎn)稅 。 （三）我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu) ? 按征稅對象性質(zhì)劃分如下： ? 1. 流轉(zhuǎn)稅 ：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅 ? 2. 所得稅 ：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和農(nóng)牧業(yè)稅 ? 3. 資源稅 ：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅 ? 4. 財(cái)產(chǎn)稅 ：房產(chǎn)稅、車船使用稅、 遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅 ? 5. 行為稅 ：城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、 證券交易稅 、契稅 ? 1996年： 流轉(zhuǎn)稅 占稅收總收入的比重為 71%， 所得稅為 18%，其他稅種為 11%。 （ 四）我國未來稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo) ? 1 建立雙主體稅制結(jié)構(gòu) — 充分發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的剛性收入和所得稅的彈性收入的優(yōu)勢 ? 2 優(yōu)化中國稅制 ： ? 1）完善流轉(zhuǎn)稅 ? 2）完善所得稅 ? 3）完善輔助性稅種
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