【正文】 給其指定代理人(即擔保人)的權力。，稅法中列舉了十幾條詳細的例證。7．其他規(guī)定。專利權成本范圍有資格獲單一稅務減免的專利權成本范圍定義如下：支付給新加坡或他處的專利權注冊處的規(guī)定收費：（1）專利權登記備案（2）申請專利權的搜尋和調(diào)查報告（3）授予專利權支付給合法專利權經(jīng)紀或同等人士的專業(yè)服務費用：（1）在新加坡或他處申請或取得專利權（2）按本地或他國的專利權法令準備規(guī)格或其他文件（3）提供有關專利權的有效性或違法性的意見（科學或技術性質的意見除外）以上所允許的成本開銷，例子包括翻譯費和之前的藝術搜尋。公司可選擇5到16年的逐步注銷法（包括20%的新置減讓和在資產(chǎn)規(guī)定使用年限內(nèi)享有相等的折扣）已獲批準的制造業(yè)專門技術和專利權5年，以直線折舊法計算已獲批準的研發(fā)分擔成本付款5年（或獲批準的更短年限），以直線折舊法計算僅限于海外應付稅額以及該收益在新加坡所應繳付的稅額，視何者較低。如企業(yè)為了增產(chǎn)批準產(chǎn)品而增加的資本支出，數(shù)額超過1 000萬元的，可以書面申請成為擴展企業(yè)，享受特種免稅待遇，一般免稅期為5年。另據(jù)新加坡人力部宣布，從2004年7月1日起把現(xiàn)有的較低勞工稅從原來的30新元提高到50新元。收益的一般計算方法：類似地點類似產(chǎn)業(yè)的租金收益 產(chǎn)業(yè)的資本投資合理回報（一般適用于沒有其他用途的產(chǎn)業(yè)）空地或者有不重要建筑物的土地的市場價值之5% 工業(yè)和商用產(chǎn)業(yè)的稅率是10%，而屋主自用的住宅產(chǎn)業(yè)則征收優(yōu)惠稅率4%。居民應就其發(fā)生在或來源于新加坡的所得或匯入新加坡的國外所得繳納所得稅。按公司所得稅率征收預提稅也適用于某些給予非常駐公司的付款，例如技術援助費和管理費。在收入分時稅收優(yōu)惠計劃下，納稅者只需為其在新加坡期間的那部分收入繳稅。這一措施將刺激公司把免征稅部分的股息一直分配給最底層的股東而不必征求新加坡GOV的批準，也給了股東們選擇投資方式的自由。從2003年1月1日起到2007年12月31日的5年過渡期內(nèi)，公司可以使用截止2002年12月31日尚未動用的股息稅抵免額度來抵付應繳的股息稅。公司在開展新業(yè)務時，通常會設立子公司而非新的部分，以便利用“有限責任”來保護新業(yè)務的發(fā)展。公司間的交易必須是以公平原則完成。我國新《稅收征管法》體現(xiàn)的新理念是什么？現(xiàn)行的《稅收征管法》是在2001年新修訂的。稅收的調(diào)控功能被忽視，稅收法律極不健全，稅務機關強調(diào)的是生產(chǎn)觀念和政策觀念。指稅務機關對稅款征收過程進行監(jiān)督管理活動的總稱。從此，征稅農(nóng)業(yè)稅在中華大地成為歷史。企業(yè)所得稅改革（1）2008年1月1日已正式實施內(nèi)外企業(yè)所得稅合并的新企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的法人（企業(yè)）所得稅，統(tǒng)一稅法，適當降低名義稅率，規(guī)范稅前扣除和稅基，公平稅負，促進競爭。三、我國工商稅制的現(xiàn)狀和進一步改革的方向(actuality of the tax system of industry and merce in China and reform in the future)我國現(xiàn)行稅收制度存在哪些問題？ 我國現(xiàn)行稅收制度存在的問題，導致稅收調(diào)控作用的弱化。二、世界各國稅制改革的實踐(practice of tax reform in developed country)你了解世界各國稅制改革的具體做法和發(fā)展趨勢嗎？ 世界各國稅制改革的具體做法和發(fā)展趨勢：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次，是世界各國特別是以所得稅為主體的發(fā)達國家所得稅制改革的普遍做法。即中等收入者的邊際稅率可以適當高些，低收入者和高收入者應適用相對低的稅率，擁有最高所得的個人適用的邊際稅率甚至應當為零。研究的核心是實現(xiàn)稅制的效率與公平的兼顧。總之，公平課稅論主張，理想稅制應是根據(jù)綜合所得概念，對寬所得稅稅基課征累進的個人直接稅；以寬稅基、降低名義稅率實現(xiàn)公平和效率的目標，并主張公司稅、工薪稅、間接消費稅等稅種的合理搭配，使稅收的超額負擔或福利成本最小化。西蒙斯(Simons，1938)的研究成果。我國稅收征管法的立法沿革，經(jīng)歷了一個由分到合，從不統(tǒng)一到統(tǒng)一的歷史進程。狹義的稅收管理是指國家的財政、稅務、海關等職能部門，為實現(xiàn)稅收分配的目標，依據(jù)稅收活動的特點與規(guī)律，對稅收活動的全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動。為了切實減輕農(nóng)民負擔，中央決定在農(nóng)村開展農(nóng)村稅費改革。1994年我國進行的工商稅制改革是建國以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強的全面性改革。（3）開征“綠色稅收”，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護的作用我國是一個發(fā)展中國家，又處于經(jīng)濟體制的轉軌過程中，這決定了我國目前的稅制仍然需要有步驟地進一步完善和改革。第三節(jié) 稅收管理制度及其改革、分類及功能(1)“稅收管理”一詞來源于英文“tax administration”，鑒于歷史的原因，我國學術界對于“tax administration”的解釋分為三類：即狹義的稅收管理、稅收征收管理和稅務管理，它們從不同角度說明了“tax administration”的含義，并構成了廣義的稅收管理概念。因此，我國稅收征管的實踐過程，特別是我國稅收征管法制建設的歷程，演繹著我國稅收管理制度的更新軌跡，而這條軌跡恰恰反映了我國在稅收管理理念上的進步。20世紀50－60年代的公平課稅論(theory of equitable taxation)20世紀70年代的最適課稅論(theory of optimal taxation)20世紀90年代的財政交換論(theory of fiscal exchange)公平課稅論的基本思想是什么？公平課稅論最初起源于法國亨利4．主張按納稅能力來納稅，但納稅能力的大小不用效用理論來衡量，其衡量方法是所得（納稅能力）等于適當會計期間消費，加上應計凈財富的變化，使之直接對應于可計量的現(xiàn)金流量。該理論以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準則，探討以何種最經(jīng)濟合理的方法征收大宗稅款問題。（2）最適所得稅率應當呈倒U形?？傊?，財政交換論強調(diào)：為了實現(xiàn)有效資源配置的目標，應盡可能地廣泛地采用受益稅；并強調(diào)政治程序在約束財政預算中的重要性。隨著人們對環(huán)境問題的日益重視，“綠色稅收”也將成為下一步稅制改革的重點。消費稅改革2006年4月1日實施的消費稅，對消費稅稅目和稅率進行有增有減的調(diào)整，充分體現(xiàn)鼓勵什么和限制什么的稅收原則，進一步完善了消費稅制。兩個調(diào)整――調(diào)整農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策一項改革――改革村提留征收使用辦法全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義是什么？ 全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義2005年12月29日全國人大常委會通過從2006年1月1日起廢止農(nóng)業(yè)稅條例；2006年3月14日十屆人大四次會議通過決議，莊嚴宣布在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅。狹義稅收管理的主體是國家，主要包括稅收立法管理、稅收執(zhí)法管理、稅收司法管理。二、中國稅收管理制度的實踐(practice of tax administration in China)你了解我國稅收征管法的立法沿革嗎？第一階段（1949－1986年）不統(tǒng)一的分稅立法階段。修訂后的《稅收征管法》更加強調(diào)對納稅人權益的保護，我國的稅收征管理念正在逐步由“服務管理、管理并重”向以“服務”為主轉變。在2003估算年里，推出了集體扣除條款。集體估稅扣稅制度能通過降低企業(yè)的實際稅率減輕企業(yè)的負擔，也有助于降低新創(chuàng)立公司的起步成本，從而為培育創(chuàng)新和冒險精神提供一個有利環(huán)境。股息分配將不再遵從全面歸原稅制度。從2003年1月1日起，所有各級股東，無論持股多少，從公司的免征稅或減征稅收入派發(fā)的股息將完全免稅。非新加坡常駐居民的納稅人若滿足下列額外條件將可以享有收入分時稅收優(yōu)惠：一年中超過90天在新加坡以外公干；所納稅率不低于總收入的10%。主要稅種企業(yè)所得稅20%的稅率自2005估算年方生效，適用于新加坡注冊子公司和外國企業(yè)的分公司，以及常駐和非常駐公司。涉外個人所得稅凡在新加坡居住或履行職務達183天的，即成為新加坡居民。產(chǎn)業(yè)稅產(chǎn)業(yè)稅根據(jù)所有房屋、土地、建筑物和住房的收益按百分比計算，收益指產(chǎn)業(yè)每年的總租金收益，和產(chǎn)業(yè)作何種工業(yè)用途無關。勞工稅對建筑承包商新聘請的非傳統(tǒng)來源（包括中國）外籍建筑工，須每人繳納30新元勞工稅。新加坡稅法對這些行業(yè)給予部分免稅的優(yōu)惠。由于新加坡不征收資本收益稅，因此也不允許扣除折舊額（作為資本開銷），但以下資產(chǎn)可享有資本折扣：工業(yè)建筑和某些其他建筑25年（包括25%的新置減讓和3%的折扣）廠房和機器3年（某些資產(chǎn)1年）以直線折舊法計算。，以書面證實：他有權享有專利權的開發(fā)收益；專利權申請成功后將由他享有新加坡的合法權益；以及他未曾也不會就專利權成本開銷申請專利權申請基金優(yōu)惠（由經(jīng)發(fā)局負責審批）。中小型企業(yè)的定義：*不超過1500萬新元；。一、關于稅務檢查的法律條文 為了使稅務檢查工作有法可依，執(zhí)法必嚴，新加坡稅法中，對涉及有關稅務檢查的條文，規(guī)定的既明確又嚴密。如果該納稅人企圖逃走，警官或移民廳官員可以逮捕他。如納稅人歷年的稅務申報表和各項納稅資料檔案。四是分析費用率的高低，來推斷被調(diào)查人的收入申報是否屬實，一般講，費用過高，表明和正常收入不相符，有可能隱報了收入。，辦案人員草擬出稅務檢查報告和對該案的處理意見，報上級領導審批。一、泰國稅制框架泰國稅收的基本法律為《稅收法案》（Renenue Code），該法主要調(diào)整個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅。二、稅務管理機構泰國財政部是泰國負責財政和稅收管理的主管部門，下轄財政政策辦公室、總審計長廳、財政廳、海關廳、國貨稅廳、稅務廳、國債管理辦公室等8個廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國進出品銀行、撲克牌廠、資產(chǎn)管理公司等16個國有企業(yè)。府的稅收管理包括府稅務辦公室和曼谷以外的區(qū)稅務辦公室。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產(chǎn)，均須繳納個人所得稅。正常的業(yè)務開銷和貶值補貼，按5－100％不等的比例從凈利潤中扣除。泰國公司的正常法人所得稅稅率為30%，但下述情況可得到低稅率優(yōu)惠待遇：注冊資本低于500萬泰銖的小公司，凈利潤低于100萬泰銖的，按20%計算繳納所得稅；凈利潤在100－300萬泰銖的，按25%計算繳納。國外來泰投資的公司如果注冊為泰國公司，可以享受多種稅收優(yōu)惠，如取得BOI投資促進優(yōu)惠待遇的公司可獲3－8年的所得稅減免；設在出口加工區(qū)和自由貿(mào)易區(qū)，或取得投資促進優(yōu)惠待遇的公司，降低或免除原料和機器設備的進口關稅；取得投資促進優(yōu)惠待遇的公司，運輸及水、水供應成本可在計稅時雙倍扣除；聘請高級研究人員進行項目研發(fā)的成本可在計稅時雙倍扣除；；中小企業(yè)可在獲得電腦、廠房和機器設備時一次分別將成本的40%、25%、40%折舊計入成本。增值稅按月繳付，應納稅額＝銷項稅 － 進項稅。部分不征收增值稅的業(yè)務劃入特別營業(yè)稅的范疇。認定為“優(yōu)質出口商”的出口企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)填報增值稅納稅申報表的，可在填報后15日收到出口退稅款；在地方稅務辦公室納稅大廳填報紙質納稅電報表的，可在填報后45日內(nèi)收到出口退稅款，優(yōu)惠有效期為兩年，到期前三個月可提交延續(xù)申請。在泰國成立區(qū)域經(jīng)營總部（ROH）可享受較多的稅收優(yōu)惠，包括企業(yè)所得稅減免、特殊的折舊率、為ROH工作的人員個人所得稅給予特別待遇等。外派人員也可選擇按15%繳納預提稅，這樣這部分收入可不納入個人收入申報中。（二）增值稅方面，泰國實行7%的低稅率，易于實現(xiàn)出口退稅，有利于企業(yè)資金周轉，提高出口的積極性。另外，目前我國的個人所得稅采取的是9級超額累進稅率，許多新生的所得項目未列入個稅的征稅范疇。營業(yè)稅改征增值稅是推動經(jīng)濟結構調(diào)整、促進發(fā)展轉型的一項重大改革，也是結構性減稅的重要內(nèi)容。增值稅的核心特征是抵扣機制，即以貨物和勞務的增加值為稅基，在計算應納稅額時，可以抵扣用于生產(chǎn)投入的外購貨物和勞務所負擔的增值稅款。舉個例子，假設某一納稅人當期實現(xiàn)銷售額100萬元，外購貨物和勞務投入40萬元，外購固定資產(chǎn)投入30萬元，固定資產(chǎn)折舊5萬元（均為不含增值稅價格），在生產(chǎn)型增值稅制下，其可扣除金額為40萬元，稅基為60萬元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬元，稅基為55萬元；在消費型增值稅制下，可扣除金額為70萬元，稅基為30萬元。在廣度上，主要是增值稅覆蓋不全面，征稅對象限于貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)則實行營業(yè)稅制度。稅收是政府影響資源配置的重要手段，增值稅是與貨物和勞務生產(chǎn)流通關系密切的稅種，不失時機地將增值稅制度引入服務業(yè)領域，消除營業(yè)稅重復征稅的弊端，不僅是完善稅收制度的必然選擇，也是促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展、推動第二和第三產(chǎn)業(yè)融合、培育經(jīng)濟增長新動力的迫切需要。經(jīng)濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標志。在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務貿(mào)易領域延伸，形成出口退稅寬化效應，增強服務貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。推進營業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”，既要統(tǒng)一設計稅制改革方案和相關配套改革措施，又要通盤考慮改革的具體事項，還要充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，實現(xiàn)稅制轉換的平穩(wěn)過渡。上述若干制度安排面臨的調(diào)整變化，牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一項稅制改革?；谏鲜隹紤]，改革試點方案需要從試點范圍、稅制安排、過渡政策、收入歸屬、征收管理等方面，對整個試點工作做出統(tǒng)一部署。在征收管理上，營業(yè)稅改征增值稅后，由現(xiàn)行負責征收增值稅的國稅機關統(tǒng)一征收。毋庸諱言，我們注意到參與試點的部分交通運輸業(yè)企業(yè)在改革試點初期出現(xiàn)了稅負增加的問題。上海市也為此做了相應考慮。四是提升了商品和服務出口競爭力。需要進一步完善出口退稅機制，研究將現(xiàn)行增值稅起征點的適用范圍由個體工商戶擴大到小微企業(yè)，適度減少增值稅稅率檔次，探索建立留抵稅額退稅等制度，使增值稅在廣度和深度上與國際普遍適