【正文】 給其指定代理人(即擔(dān)保人)的權(quán)力。，稅法中列舉了十幾條詳細(xì)的例證。7．其他規(guī)定。專利權(quán)成本范圍有資格獲單一稅務(wù)減免的專利權(quán)成本范圍定義如下：支付給新加坡或他處的專利權(quán)注冊(cè)處的規(guī)定收費(fèi)：（1）專利權(quán)登記備案（2）申請(qǐng)專利權(quán)的搜尋和調(diào)查報(bào)告（3）授予專利權(quán)支付給合法專利權(quán)經(jīng)紀(jì)或同等人士的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用：（1）在新加坡或他處申請(qǐng)或取得專利權(quán)（2）按本地或他國(guó)的專利權(quán)法令準(zhǔn)備規(guī)格或其他文件（3）提供有關(guān)專利權(quán)的有效性或違法性的意見（科學(xué)或技術(shù)性質(zhì)的意見除外）以上所允許的成本開銷，例子包括翻譯費(fèi)和之前的藝術(shù)搜尋。公司可選擇5到16年的逐步注銷法（包括20%的新置減讓和在資產(chǎn)規(guī)定使用年限內(nèi)享有相等的折扣）已獲批準(zhǔn)的制造業(yè)專門技術(shù)和專利權(quán)5年，以直線折舊法計(jì)算已獲批準(zhǔn)的研發(fā)分擔(dān)成本付款5年（或獲批準(zhǔn)的更短年限），以直線折舊法計(jì)算僅限于海外應(yīng)付稅額以及該收益在新加坡所應(yīng)繳付的稅額，視何者較低。如企業(yè)為了增產(chǎn)批準(zhǔn)產(chǎn)品而增加的資本支出，數(shù)額超過1 000萬元的，可以書面申請(qǐng)成為擴(kuò)展企業(yè)，享受特種免稅待遇，一般免稅期為5年。另據(jù)新加坡人力部宣布，從2004年7月1日起把現(xiàn)有的較低勞工稅從原來的30新元提高到50新元。收益的一般計(jì)算方法：類似地點(diǎn)類似產(chǎn)業(yè)的租金收益 產(chǎn)業(yè)的資本投資合理回報(bào)（一般適用于沒有其他用途的產(chǎn)業(yè)）空地或者有不重要建筑物的土地的市場(chǎng)價(jià)值之5% 工業(yè)和商用產(chǎn)業(yè)的稅率是10%，而屋主自用的住宅產(chǎn)業(yè)則征收優(yōu)惠稅率4%。居民應(yīng)就其發(fā)生在或來源于新加坡的所得或匯入新加坡的國(guó)外所得繳納所得稅。按公司所得稅率征收預(yù)提稅也適用于某些給予非常駐公司的付款，例如技術(shù)援助費(fèi)和管理費(fèi)。在收入分時(shí)稅收優(yōu)惠計(jì)劃下，納稅者只需為其在新加坡期間的那部分收入繳稅。這一措施將刺激公司把免征稅部分的股息一直分配給最底層的股東而不必征求新加坡GOV的批準(zhǔn)，也給了股東們選擇投資方式的自由。從2003年1月1日起到2007年12月31日的5年過渡期內(nèi)，公司可以使用截止2002年12月31日尚未動(dòng)用的股息稅抵免額度來抵付應(yīng)繳的股息稅。公司在開展新業(yè)務(wù)時(shí)，通常會(huì)設(shè)立子公司而非新的部分，以便利用“有限責(zé)任”來保護(hù)新業(yè)務(wù)的發(fā)展。公司間的交易必須是以公平原則完成。我國(guó)新《稅收征管法》體現(xiàn)的新理念是什么？現(xiàn)行的《稅收征管法》是在2001年新修訂的。稅收的調(diào)控功能被忽視，稅收法律極不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)的是生產(chǎn)觀念和政策觀念。指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款征收過程進(jìn)行監(jiān)督管理活動(dòng)的總稱。從此，征稅農(nóng)業(yè)稅在中華大地成為歷史。企業(yè)所得稅改革（1）2008年1月1日已正式實(shí)施內(nèi)外企業(yè)所得稅合并的新企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的法人（企業(yè)）所得稅，統(tǒng)一稅法，適當(dāng)降低名義稅率，規(guī)范稅前扣除和稅基，公平稅負(fù)，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)。三、我國(guó)工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向(actuality of the tax system of industry and merce in China and reform in the future)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度存在哪些問題？ 我國(guó)現(xiàn)行稅收制度存在的問題，導(dǎo)致稅收調(diào)控作用的弱化。二、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐(practice of tax reform in developed country)你了解世界各國(guó)稅制改革的具體做法和發(fā)展趨勢(shì)嗎？ 世界各國(guó)稅制改革的具體做法和發(fā)展趨勢(shì)：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次，是世界各國(guó)特別是以所得稅為主體的發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅制改革的普遍做法。即中等收入者的邊際稅率可以適當(dāng)高些，低收入者和高收入者應(yīng)適用相對(duì)低的稅率，擁有最高所得的個(gè)人適用的邊際稅率甚至應(yīng)當(dāng)為零。研究的核心是實(shí)現(xiàn)稅制的效率與公平的兼顧?？傊秸n稅論主張，理想稅制應(yīng)是根據(jù)綜合所得概念，對(duì)寬所得稅稅基課征累進(jìn)的個(gè)人直接稅；以寬稅基、降低名義稅率實(shí)現(xiàn)公平和效率的目標(biāo)，并主張公司稅、工薪稅、間接消費(fèi)稅等稅種的合理搭配，使稅收的超額負(fù)擔(dān)或福利成本最小化。西蒙斯(Simons，1938)的研究成果。我國(guó)稅收征管法的立法沿革，經(jīng)歷了一個(gè)由分到合，從不統(tǒng)一到統(tǒng)一的歷史進(jìn)程。狹義的稅收管理是指國(guó)家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對(duì)稅收活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。為了切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，中央決定在農(nóng)村開展農(nóng)村稅費(fèi)改革。1994年我國(guó)進(jìn)行的工商稅制改革是建國(guó)以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)的全面性改革。（3）開征“綠色稅收”，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，又處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌過程中，這決定了我國(guó)目前的稅制仍然需要有步驟地進(jìn)一步完善和改革。第三節(jié) 稅收管理制度及其改革、分類及功能(1)“稅收管理”一詞來源于英文“tax administration”，鑒于歷史的原因，我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)于“tax administration”的解釋分為三類：即狹義的稅收管理、稅收征收管理和稅務(wù)管理，它們從不同角度說明了“tax administration”的含義，并構(gòu)成了廣義的稅收管理概念。因此，我國(guó)稅收征管的實(shí)踐過程，特別是我國(guó)稅收征管法制建設(shè)的歷程，演繹著我國(guó)稅收管理制度的更新軌跡，而這條軌跡恰恰反映了我國(guó)在稅收管理理念上的進(jìn)步。20世紀(jì)50－60年代的公平課稅論(theory of equitable taxation)20世紀(jì)70年代的最適課稅論(theory of optimal taxation)20世紀(jì)90年代的財(cái)政交換論(theory of fiscal exchange)公平課稅論的基本思想是什么？公平課稅論最初起源于法國(guó)亨利4．主張按納稅能力來納稅，但納稅能力的大小不用效用理論來衡量，其衡量方法是所得（納稅能力）等于適當(dāng)會(huì)計(jì)期間消費(fèi)，加上應(yīng)計(jì)凈財(cái)富的變化，使之直接對(duì)應(yīng)于可計(jì)量的現(xiàn)金流量。該理論以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準(zhǔn)則，探討以何種最經(jīng)濟(jì)合理的方法征收大宗稅款問題。（2）最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈倒U形?？傊?，財(cái)政交換論強(qiáng)調(diào)：為了實(shí)現(xiàn)有效資源配置的目標(biāo)，應(yīng)盡可能地廣泛地采用受益稅；并強(qiáng)調(diào)政治程序在約束財(cái)政預(yù)算中的重要性。隨著人們對(duì)環(huán)境問題的日益重視，“綠色稅收”也將成為下一步稅制改革的重點(diǎn)。消費(fèi)稅改革2006年4月1日實(shí)施的消費(fèi)稅，對(duì)消費(fèi)稅稅目和稅率進(jìn)行有增有減的調(diào)整，充分體現(xiàn)鼓勵(lì)什么和限制什么的稅收原則，進(jìn)一步完善了消費(fèi)稅制。兩個(gè)調(diào)整――調(diào)整農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策一項(xiàng)改革――改革村提留征收使用辦法全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義是什么？ 全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義2005年12月29日全國(guó)人大常委會(huì)通過從2006年1月1日起廢止農(nóng)業(yè)稅條例；2006年3月14日十屆人大四次會(huì)議通過決議，莊嚴(yán)宣布在全國(guó)范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅。狹義稅收管理的主體是國(guó)家，主要包括稅收立法管理、稅收?qǐng)?zhí)法管理、稅收司法管理。二、中國(guó)稅收管理制度的實(shí)踐(practice of tax administration in China)你了解我國(guó)稅收征管法的立法沿革嗎？第一階段（1949－1986年）不統(tǒng)一的分稅立法階段。修訂后的《稅收征管法》更加強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)，我國(guó)的稅收征管理念正在逐步由“服務(wù)管理、管理并重”向以“服務(wù)”為主轉(zhuǎn)變。在2003估算年里，推出了集體扣除條款。集體估稅扣稅制度能通過降低企業(yè)的實(shí)際稅率減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也有助于降低新創(chuàng)立公司的起步成本，從而為培育創(chuàng)新和冒險(xiǎn)精神提供一個(gè)有利環(huán)境。股息分配將不再遵從全面歸原稅制度。從2003年1月1日起，所有各級(jí)股東，無論持股多少，從公司的免征稅或減征稅收入派發(fā)的股息將完全免稅。非新加坡常駐居民的納稅人若滿足下列額外條件將可以享有收入分時(shí)稅收優(yōu)惠：一年中超過90天在新加坡以外公干；所納稅率不低于總收入的10%。主要稅種企業(yè)所得稅20%的稅率自2005估算年方生效，適用于新加坡注冊(cè)子公司和外國(guó)企業(yè)的分公司，以及常駐和非常駐公司。涉外個(gè)人所得稅凡在新加坡居住或履行職務(wù)達(dá)183天的，即成為新加坡居民。產(chǎn)業(yè)稅產(chǎn)業(yè)稅根據(jù)所有房屋、土地、建筑物和住房的收益按百分比計(jì)算，收益指產(chǎn)業(yè)每年的總租金收益，和產(chǎn)業(yè)作何種工業(yè)用途無關(guān)。勞工稅對(duì)建筑承包商新聘請(qǐng)的非傳統(tǒng)來源（包括中國(guó)）外籍建筑工，須每人繳納30新元?jiǎng)诠ざ悺Ｐ录悠露惙▽?duì)這些行業(yè)給予部分免稅的優(yōu)惠。由于新加坡不征收資本收益稅，因此也不允許扣除折舊額（作為資本開銷），但以下資產(chǎn)可享有資本折扣：工業(yè)建筑和某些其他建筑25年（包括25%的新置減讓和3%的折扣）廠房和機(jī)器3年（某些資產(chǎn)1年）以直線折舊法計(jì)算。，以書面證實(shí)：他有權(quán)享有專利權(quán)的開發(fā)收益；專利權(quán)申請(qǐng)成功后將由他享有新加坡的合法權(quán)益；以及他未曾也不會(huì)就專利權(quán)成本開銷申請(qǐng)專利權(quán)申請(qǐng)基金優(yōu)惠（由經(jīng)發(fā)局負(fù)責(zé)審批）。中小型企業(yè)的定義：*不超過1500萬新元；。一、關(guān)于稅務(wù)檢查的法律條文 為了使稅務(wù)檢查工作有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，新加坡稅法中，對(duì)涉及有關(guān)稅務(wù)檢查的條文，規(guī)定的既明確又嚴(yán)密。如果該納稅人企圖逃走，警官或移民廳官員可以逮捕他。如納稅人歷年的稅務(wù)申報(bào)表和各項(xiàng)納稅資料檔案。四是分析費(fèi)用率的高低，來推斷被調(diào)查人的收入申報(bào)是否屬實(shí)，一般講，費(fèi)用過高，表明和正常收入不相符，有可能隱報(bào)了收入。，辦案人員草擬出稅務(wù)檢查報(bào)告和對(duì)該案的處理意見，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。一、泰國(guó)稅制框架泰國(guó)稅收的基本法律為《稅收法案》（Renenue Code），該法主要調(diào)整個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、特別營(yíng)業(yè)稅和印花稅。二、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)泰國(guó)財(cái)政部是泰國(guó)負(fù)責(zé)財(cái)政和稅收管理的主管部門，下轄財(cái)政政策辦公室、總審計(jì)長(zhǎng)廳、財(cái)政廳、海關(guān)廳、國(guó)貨稅廳、稅務(wù)廳、國(guó)債管理辦公室等8個(gè)廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國(guó)進(jìn)出品銀行、撲克牌廠、資產(chǎn)管理公司等16個(gè)國(guó)有企業(yè)。府的稅收管理包括府稅務(wù)辦公室和曼谷以外的區(qū)稅務(wù)辦公室。泰國(guó)居民或非居民在泰國(guó)取得的合法收入或在泰國(guó)的資產(chǎn)，均須繳納個(gè)人所得稅。正常的業(yè)務(wù)開銷和貶值補(bǔ)貼，按5－100％不等的比例從凈利潤(rùn)中扣除。泰國(guó)公司的正常法人所得稅稅率為30%，但下述情況可得到低稅率優(yōu)惠待遇：注冊(cè)資本低于500萬泰銖的小公司，凈利潤(rùn)低于100萬泰銖的，按20%計(jì)算繳納所得稅；凈利潤(rùn)在100－300萬泰銖的，按25%計(jì)算繳納。國(guó)外來泰投資的公司如果注冊(cè)為泰國(guó)公司，可以享受多種稅收優(yōu)惠，如取得BOI投資促進(jìn)優(yōu)惠待遇的公司可獲3－8年的所得稅減免；設(shè)在出口加工區(qū)和自由貿(mào)易區(qū)，或取得投資促進(jìn)優(yōu)惠待遇的公司，降低或免除原料和機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅；取得投資促進(jìn)優(yōu)惠待遇的公司，運(yùn)輸及水、水供應(yīng)成本可在計(jì)稅時(shí)雙倍扣除；聘請(qǐng)高級(jí)研究人員進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)的成本可在計(jì)稅時(shí)雙倍扣除；；中小企業(yè)可在獲得電腦、廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)一次分別將成本的40%、25%、40%折舊計(jì)入成本。增值稅按月繳付，應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅 － 進(jìn)項(xiàng)稅。部分不征收增值稅的業(yè)務(wù)劃入特別營(yíng)業(yè)稅的范疇。認(rèn)定為“優(yōu)質(zhì)出口商”的出口企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的，可在填報(bào)后15日收到出口退稅款；在地方稅務(wù)辦公室納稅大廳填報(bào)紙質(zhì)納稅電報(bào)表的，可在填報(bào)后45日內(nèi)收到出口退稅款，優(yōu)惠有效期為兩年，到期前三個(gè)月可提交延續(xù)申請(qǐng)。在泰國(guó)成立區(qū)域經(jīng)營(yíng)總部（ROH）可享受較多的稅收優(yōu)惠，包括企業(yè)所得稅減免、特殊的折舊率、為ROH工作的人員個(gè)人所得稅給予特別待遇等。外派人員也可選擇按15%繳納預(yù)提稅，這樣這部分收入可不納入個(gè)人收入申報(bào)中。（二）增值稅方面，泰國(guó)實(shí)行7%的低稅率，易于實(shí)現(xiàn)出口退稅，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高出口的積極性。另外，目前我國(guó)的個(gè)人所得稅采取的是9級(jí)超額累進(jìn)稅率，許多新生的所得項(xiàng)目未列入個(gè)稅的征稅范疇。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制，即以貨物和勞務(wù)的增加值為稅基，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣用于生產(chǎn)投入的外購貨物和勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅款。舉個(gè)例子，假設(shè)某一納稅人當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額100萬元，外購貨物和勞務(wù)投入40萬元，外購固定資產(chǎn)投入30萬元，固定資產(chǎn)折舊5萬元（均為不含增值稅價(jià)格），在生產(chǎn)型增值稅制下，其可扣除金額為40萬元，稅基為60萬元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬元，稅基為55萬元；在消費(fèi)型增值稅制下，可扣除金額為70萬元，稅基為30萬元。在廣度上，主要是增值稅覆蓋不全面，征稅對(duì)象限于貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)則實(shí)行營(yíng)業(yè)稅制度。稅收是政府影響資源配置的重要手段，增值稅是與貨物和勞務(wù)生產(chǎn)流通關(guān)系密切的稅種，不失時(shí)機(jī)地將增值稅制度引入服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，消除營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，不僅是完善稅收制度的必然選擇，也是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、推動(dòng)第二和第三產(chǎn)業(yè)融合、培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)力的迫切需要。經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會(huì)分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。在改善外貿(mào)出口方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場(chǎng)空間。推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”，既要統(tǒng)一設(shè)計(jì)稅制改革方案和相關(guān)配套改革措施，又要通盤考慮改革的具體事項(xiàng)，還要充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。上述若干制度安排面臨的調(diào)整變化，牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一項(xiàng)稅制改革?；谏鲜隹紤]，改革試點(diǎn)方案需要從試點(diǎn)范圍、稅制安排、過渡政策、收入歸屬、征收管理等方面，對(duì)整個(gè)試點(diǎn)工作做出統(tǒng)一部署。在征收管理上，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由現(xiàn)行負(fù)責(zé)征收增值稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。毋庸諱言，我們注意到參與試點(diǎn)的部分交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)在改革試點(diǎn)初期出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問題。上海市也為此做了相應(yīng)考慮。四是提升了商品和服務(wù)出口競(jìng)爭(zhēng)力。需要進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制，研究將現(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)的適用范圍由個(gè)體工商戶擴(kuò)大到小微企業(yè)，適度減少增值稅稅率檔次，探索建立留抵稅額退稅等制度，使增值稅在廣度和深度上與國(guó)際普遍適