【正文】 sification and function of tax administration)你了解稅收管理的相關(guān)概念嗎？ 稅收管理的相關(guān)概念學(xué)術(shù)界對稅收管理的解釋分為三類：。狹義稅收管理的主體是國家，主要包括稅收立法管理、稅收執(zhí)法管理、稅收司法管理。稅收征管三環(huán)節(jié)是指稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)檢查。它是自我稅收征管的一個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理和納稅申報(bào)等三個(gè)方面。為了促進(jìn)納稅義務(wù)人依法納稅，在稅收管理中必須建立兩個(gè)系統(tǒng)：：包括信息性服務(wù)、程序性服務(wù)、權(quán)益性服務(wù)等三個(gè)方面。二、中國稅收管理制度的實(shí)踐(practice of tax administration in China)你了解我國稅收征管法的立法沿革嗎？第一階段（1949－1986年）不統(tǒng)一的分稅立法階段。第二階段（1986－1992年）初步統(tǒng)一立法階段。第三階段（1993－2001年）統(tǒng)一立法階段。這是我國第一部統(tǒng)一的稅收征管法律，標(biāo)志著我國依法治稅邁上一個(gè)新臺階，開始進(jìn)入法律化、規(guī)范化的階段，突出強(qiáng)調(diào)了服務(wù)和管理并重的稅收征管理念。修訂后的《稅收征管法》更加強(qiáng)調(diào)對納稅人權(quán)益的保護(hù)，我國的稅收征管理念正在逐步由“服務(wù)管理、管理并重”向以“服務(wù)”為主轉(zhuǎn)變。它從全局著眼，全盤規(guī)劃，整合了新的征管理念；突出了稅法的統(tǒng)一性、公平性，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅的立法思想；明確了征納雙方的權(quán)力和義務(wù)，體現(xiàn)了立法思想由管理型向法律型的轉(zhuǎn)移。突出征管效率。 在2003估算年里，推出了集體扣除條款。納稅年自1月1日起至12月31日止，并根據(jù)上一年的所得征稅，即2003估算年針對2002年的收益征稅。從2003估稅開始，允許將屬于同一企業(yè)集團(tuán)的一家公司的虧損或資本稅務(wù)補(bǔ)貼全部轉(zhuǎn)移到另一家公司進(jìn)行抵扣。但享有集體估稅扣稅的公司必須在新加坡注冊，且母公司至少持有子公司75%的股權(quán)。集體估稅扣稅制度能通過降低企業(yè)的實(shí)際稅率減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也有助于降低新創(chuàng)立公司的起步成本，從而為培育創(chuàng)新和冒險(xiǎn)精神提供一個(gè)有利環(huán)境。沒有集體估稅扣稅，公司也許會出于將新業(yè)務(wù)的虧損與公司其它業(yè)務(wù)的盈利相抵銷的考慮，設(shè)立新的部門來開展新業(yè)務(wù)。單一公司稅制度新加坡目前使用的是全面歸原稅制度。從2003年1月起，新加坡開始實(shí)行單一公司稅制度。股息分配將不再遵從全面歸原稅制度。單一公司稅制度有利于更多企業(yè)在新加坡設(shè)立控股公司。例如，當(dāng)控股公司賣掉子公司套取利潤后，這部分被視作企業(yè)資本的利潤為非征稅項(xiàng)目；在新制度下，這些利潤可以作為股息分配掉而不必繳稅。出售知識產(chǎn)權(quán)所獲得的盈利也可以在新制度下進(jìn)行分配而無需繳稅。從2003年1月1日起，所有各級股東，無論持股多少，從公司的免征稅或減征稅收入派發(fā)的股息將完全免稅。中小型公司將會參與更多的投資活動(dòng)，而不必?fù)?dān)心是否因不是大股東而無法分得免稅股息。派駐新加坡的工作人員，若在當(dāng)年成為新加坡納稅居民，即使是在抵達(dá)新加坡之前所匯至新加坡的收入也必須納稅。符合條件的納稅人將可享有5年的稅收優(yōu)惠。非新加坡常駐居民的納稅人若滿足下列額外條件將可以享有收入分時(shí)稅收優(yōu)惠：一年中超過90天在新加坡以外公干；所納稅率不低于總收入的10%。所征稅額將由其在新加坡逗留的天數(shù)決定。受限于公積金的規(guī)定，雇主為非公民的非新加坡常駐居民所繳交的海外養(yǎng)老金也將免稅。公司總部人員需要頻繁出差，因此他們的個(gè)人所得稅通常由公司通過稅務(wù)平衡辦法繳付。主要稅種企業(yè)所得稅20%的稅率自2005估算年方生效，適用于新加坡注冊子公司和外國企業(yè)的分公司，以及常駐和非常駐公司。公司得在財(cái)政結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)估算應(yīng)納稅所得，并在估算年的7月31日前呈報(bào)所得稅。雖然如此，新加坡仍舊是全球最低的消費(fèi)稅率之一。在某些情況下，進(jìn)口貨品可獲消費(fèi)稅折扣，出口和國際服務(wù)則免稅。涉外個(gè)人所得稅凡在新加坡居住或履行職務(wù)達(dá)183天的，即成為新加坡居民。個(gè)人所得稅的范圍包括就業(yè)所得、營業(yè)所得、股息、利息、退休金、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、保險(xiǎn)賠償收入、財(cái)產(chǎn)所得等。新加坡對股息所得采取了避免重復(fù)征稅的措施，一家公司從另一家公司收到股息時(shí)，如果發(fā)放股息的公司已就發(fā)放股息的那部分所得繳納了所得稅，則這筆股息可不再納稅；個(gè)人股東收到股息，可從其個(gè)人應(yīng)納的所得稅中，將這筆股息在公司繳納所得稅時(shí)所負(fù)擔(dān)的相應(yīng)稅款全部抵扣掉。獨(dú)立經(jīng)營者的貿(mào)易、經(jīng)營、職業(yè)或?qū)I(yè)所得應(yīng)繳納27%的預(yù)提稅。產(chǎn)業(yè)稅產(chǎn)業(yè)稅根據(jù)所有房屋、土地、建筑物和住房的收益按百分比計(jì)算，收益指產(chǎn)業(yè)每年的總租金收益，和產(chǎn)業(yè)作何種工業(yè)用途無關(guān)。在某些情況之下，可豁免發(fā)展中的土地產(chǎn)業(yè)稅。首席估算官確定收益后，業(yè)主如有異議可以上訴。留置稅股利免課留置稅，利息及權(quán)利金的留置稅率15%。勞工稅對建筑承包商新聘請的非傳統(tǒng)來源（包括中國）外籍建筑工，須每人繳納30新元?jiǎng)诠ざ悺６愂諆?yōu)惠政策新加坡在稅收優(yōu)惠方面的規(guī)定主要體現(xiàn)在所得稅法以及專門的鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的單項(xiàng)法規(guī)中，主要有：1．對新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠。新加坡政府給予這些產(chǎn)業(yè)510年的稅收優(yōu)惠。2．對擴(kuò)展企業(yè)的稅收優(yōu)惠。新加坡稅法對這些行業(yè)給予部分免稅的優(yōu)惠。3．對金融業(yè)的稅收優(yōu)惠。：跨國公司地區(qū)總部獲得擁有股權(quán)的海外附屬子公司或有關(guān)企業(yè)的紅利可免交公司所得稅，該公司若將其轉(zhuǎn)給區(qū)域子公司或匯入新加坡總部也不增加任何稅項(xiàng)。、先驅(qū)服務(wù)公司（包括對銷貿(mào)易）、先驅(qū)工業(yè)的后續(xù)獎(jiǎng)勵(lì)、投資津貼獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃、營業(yè)總部、服務(wù)出口、創(chuàng)業(yè)資本、合格岸外收入、辛迪加經(jīng)營活動(dòng)、基金管理計(jì)劃、船務(wù)企業(yè)、特許石油貿(mào)易商、特許國際貿(mào)易商、特許國際船務(wù)企業(yè)、金融和財(cái)務(wù)中心等獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃下的項(xiàng)目利潤可在一定的年限（510年）內(nèi)享有一定的稅收減免。由于新加坡不征收資本收益稅，因此也不允許扣除折舊額（作為資本開銷），但以下資產(chǎn)可享有資本折扣：工業(yè)建筑和某些其他建筑25年（包括25%的新置減讓和3%的折扣）廠房和機(jī)器3年（某些資產(chǎn)1年）以直線折舊法計(jì)算。海外稅額抵免以個(gè)別國家和個(gè)別來源計(jì)算，若超額則被沒收。儲蓄利息所得得征稅，儲蓄銀行利息所得除外從獲批準(zhǔn)的銀行所得儲蓄利息不征稅；所有工資所得需征稅在新加坡受聘不超過60天的工資所得豁免征稅。為了鼓勵(lì)更多的企業(yè)為本身的發(fā)明申請專利權(quán)，繼而使新加坡有條件發(fā)展成為一個(gè)杰出的知識產(chǎn)權(quán)管理基地，因此為駐新企業(yè)（以下稱“人士”）在2003年6月1日當(dāng)天或以后的專利權(quán)成本提供單一稅務(wù)減免。，以書面證實(shí)：他有權(quán)享有專利權(quán)的開發(fā)收益；專利權(quán)申請成功后將由他享有新加坡的合法權(quán)益；以及他未曾也不會就專利權(quán)成本開銷申請專利權(quán)申請基金優(yōu)惠（由經(jīng)發(fā)局負(fù)責(zé)審批）。不能獲單一稅務(wù)減免的開銷：專利權(quán)更新成本、因疏忽導(dǎo)致專利權(quán)失效后得申請補(bǔ)發(fā)、維護(hù)或執(zhí)行專利權(quán)、轉(zhuǎn)移權(quán)益的開銷等，不獲減免優(yōu)待。申請專利權(quán)單一稅務(wù)減免所需文件 您必須：（1）填寫并簽署申報(bào)表；以及（2）為每一項(xiàng)發(fā)明填寫一份“索討專利權(quán)成本單一稅務(wù)減免的成本分成細(xì)目”表（可在此頁下載微軟文件格式的表格）。規(guī)模大過中小型企業(yè)的公司由于沒資格享有專利權(quán)申請基金優(yōu)惠，因此在申請專利權(quán)時(shí)必須將填妥表格寄交：a)經(jīng)發(fā)局（IPSBU）；以及b)新加坡國內(nèi)稅務(wù)局（不須經(jīng)經(jīng)發(fā)局審批），即在您申報(bào)所得稅時(shí)。中小型企業(yè)的定義：*不超過1500萬新元；。建立、維持或參加經(jīng)認(rèn)可的交易會、展覽會或貿(mào)易代表團(tuán)所發(fā)生的費(fèi)用，以及進(jìn)行經(jīng)認(rèn)可的研究開發(fā)而發(fā)生的研究費(fèi)用，可以得到雙重扣除。所以，在日常征管中一般不搞普遍的稅務(wù)檢查，只有當(dāng)納稅人被舉報(bào)或估稅官在評估稅時(shí)發(fā)現(xiàn)有較重大的(一般為年匿報(bào)或漏報(bào)收入在五萬新元以上)逃漏稅嫌疑，才立案進(jìn)行稅務(wù)檢查。該處下設(shè)兩個(gè)稅務(wù)偵察處，每個(gè)隊(duì)有稅務(wù)偵察人員78人，每年約處理各種逃稅案件30余起。一、關(guān)于稅務(wù)檢查的法律條文 為了使稅務(wù)檢查工作有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，新加坡稅法中，對涉及有關(guān)稅務(wù)檢查的條文，規(guī)定的既明確又嚴(yán)密。如多報(bào)扣除額、無帳務(wù)記載、銷毀帳簿、隱瞞帳簿、修改帳簿、做兩套帳、隱瞞銀行存款或自有財(cái)產(chǎn)、以假名字或他人名字在銀行開戶或購買財(cái)產(chǎn)、將私人的費(fèi)用擠入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、銀行存款超出所申報(bào)的納稅收入、給掛名的假合伙人分配利潤、將資本費(fèi)用混入經(jīng)營費(fèi)用、做假發(fā)票、不將收入登記入帳等等。，法律對稅務(wù)機(jī)關(guān)和偵察人員的權(quán)力也做了詳細(xì)的規(guī)定。如果發(fā)現(xiàn)有未繳清稅款的納稅人試圖離開新加坡，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)出禁止離境通知書給警察局、移民廳、海關(guān)等部門，這些部門會無條件地阻止企圖逃稅者離境。如果該納稅人企圖逃走，警官或移民廳官員可以逮捕他。，稅法對各種情況的逃稅規(guī)定了嚴(yán)厲的懲處條例。二、掌握、控制逃稅案情新加坡稅務(wù)署對可能發(fā)生的逃稅案情，采取源泉控制法，主要通過以下三個(gè)途徑獲得。由于稅法中規(guī)定，社會各部門都有提供納稅人各項(xiàng)收入情況及舉報(bào)逃稅的義務(wù)。如果查詢證實(shí)，納稅人有超過五新萬元的收入沒有申報(bào)或者其歷年來資產(chǎn)總值已超過二十萬新元又不能解釋原因時(shí)，估稅部門就要將此案情轉(zhuǎn)交稅務(wù)檢查部門進(jìn)行立案偵察。一旦命令簽發(fā)后，偵察人員立即著手按照以下程序和方法展開稅務(wù)檢查工作。如納稅人歷年的稅務(wù)申報(bào)表和各項(xiàng)納稅資料檔案。，進(jìn)行靜態(tài)分析對比，從中發(fā)現(xiàn)問題。，運(yùn)用資產(chǎn)凈值法、費(fèi)用法、銀行存款分析法等方法，來推算逃稅人的逃稅金額。二是發(fā)現(xiàn)有較大數(shù)目的股息、利息收入，就可推斷被調(diào)查人應(yīng)該有大筆的資本。四是分析費(fèi)用率的高低，來推斷被調(diào)查人的收入申報(bào)是否屬實(shí)，一般講，費(fèi)用過高，表明和正常收入不相符，有可能隱報(bào)了收入。一般詢問調(diào)查多在稅務(wù)署內(nèi)專設(shè)的房間內(nèi)進(jìn)行。被調(diào)查人要在記錄上簽名蓋章，必要時(shí)還要請政府注冊的宣誓官在場作證。必要時(shí)可以直接到被調(diào)查人的住所、辦公室以及開戶銀行去搜查逃稅證據(jù)。，辦案人員草擬出稅務(wù)檢查報(bào)告和對該案的處理意見，報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)審批。只有對個(gè)別性質(zhì)惡劣，影響極壞的案件，才由稅務(wù)署起訴到法庭，法院依法懲處。第四篇：泰國稅收制度泰國稅收制度簡介經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，它來源于經(jīng)濟(jì)，在一個(gè)具體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中，一國的稅收收入是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必然結(jié)果，同時(shí)其種類、管理模式也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況決定的。因此，一個(gè)合理有效的稅制，不僅有利于提高稅制效率，更可以通過稅制對經(jīng)濟(jì)的反作用，在實(shí)現(xiàn)稅收增長的同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長。一、泰國稅制框架泰國稅收的基本法律為《稅收法案》（Renenue Code），該法主要調(diào)整個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅。泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、石油所得稅，間接稅則包括增值稅、特別行業(yè)稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、印花稅以及財(cái)產(chǎn)稅。中央稅占主導(dǎo)地位，主要分為六大類，地方稅分為兩大類。地方稅收包括對財(cái)產(chǎn)課稅和機(jī)動(dòng)車稅。二、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)泰國財(cái)政部是泰國負(fù)責(zé)財(cái)政和稅收管理的主管部門，下轄財(cái)政政策辦公室、總審計(jì)長廳、財(cái)政廳、海關(guān)廳、國貨稅廳、稅務(wù)廳、國債管理辦公室等8個(gè)廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國進(jìn)出品銀行、撲克牌廠、資產(chǎn)管理公司等16個(gè)國有企業(yè)。稅務(wù)廳主要負(fù)責(zé)征收所得稅、增值稅、特種行業(yè)稅以及印花稅，國貨稅廳征收特定商品消費(fèi)稅，海關(guān)廳負(fù)責(zé)進(jìn)出口關(guān)稅的征收。泰國稅務(wù)廳成立于1915年，是泰國財(cái)政部負(fù)責(zé)稅收征管的最高管理機(jī)關(guān)，主要征收和管理以下稅種：個(gè)人所得稅、法人所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅、印花稅和石油所得稅。稅務(wù)廳的組織機(jī)構(gòu)在全國分為兩個(gè)部分，即中央稅收管理和各府稅收管理機(jī)構(gòu)。府的稅收管理包括府稅務(wù)辦公室和曼谷以外的區(qū)稅務(wù)辦公室。國貨稅廳實(shí)行廳長負(fù)責(zé)制，下設(shè)稅務(wù)管理處、收入處、審計(jì)監(jiān)督局、法律事務(wù)局、稅收計(jì)劃局及各府的消費(fèi)稅辦公室等部門。大部分商品為從價(jià)稅，對汽油和非酒精飲料則按價(jià)或按數(shù)量和重量計(jì)算。海關(guān)廳是財(cái)政部直屬的政府機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收，并代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅等；負(fù)責(zé)海關(guān)監(jiān)管工作，打擊走私、偷逃稅等違法行為及國際貿(mào)易便利化。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產(chǎn)，均須繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)國際慣例及雙邊協(xié)定，聯(lián)合國官員、外交人員及一些客座專家免繳個(gè)人所得稅。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則以凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算，即用所有本會計(jì)中的經(jīng)營收入減除稅收法典中規(guī)定的允許扣除的費(fèi)用后的余額。在泰國具有法人資格的公司都需依法納稅，納稅比例為凈利潤的30%，每半年繳納一次。正常的業(yè)務(wù)開銷和貶值補(bǔ)貼，按5－100％不等的比例從凈利潤中扣除。公司？部合作所得的？利免征50％的稅。在允許扣除費(fèi)用中，研發(fā)成本可以作雙倍扣除。選擇不同的形式注冊會影響稅率和稅收優(yōu)惠的不同，最常見的是分成泰國公司和外國公司兩大類。泰國公司的正常法人所得稅稅率為30%，但下述情況可得到低稅率優(yōu)惠待遇：注冊資本低于500萬泰銖的小公司，凈利潤低于100萬泰銖的，按20%計(jì)算繳納所得稅；凈利潤在100－300萬泰銖的，按25%計(jì)算繳納。新在證券交易所或新生股票投資市場（MAI）登記的公司，分別按凈利潤的25%和20%計(jì)算繳納法人所得稅。協(xié)會和基金會按總收入的2%和10%計(jì)算繳納。國際運(yùn)輸公司按照總收入的3%計(jì)算繳納。國外來泰投資的公司如果注冊為泰國公司，可以享受多種稅收優(yōu)惠，如取得BOI投資促進(jìn)優(yōu)惠待遇的公司可獲3－8年的所得稅減免；設(shè)在出口加工區(qū)和自由貿(mào)易區(qū)，或取得投資促進(jìn)優(yōu)惠待遇的公司，降低或免除原料和機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅；取得投資促進(jìn)優(yōu)惠待遇的公司，運(yùn)輸及水、水供應(yīng)成本可在計(jì)稅時(shí)雙倍扣除；聘請高級研究人員進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)的成本可在計(jì)稅時(shí)雙倍扣除；；中小企業(yè)可在獲得電腦、廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)一次分別將成本的40%、25%、40%折舊計(jì)入成本。其中半納稅申報(bào)表在上半會計(jì)終了后兩個(gè)月內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)納稅所得額為公司預(yù)計(jì)凈利潤的50%；納稅申報(bào)表應(yīng)在會計(jì)終了后150天內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。1999年，泰國增值稅的普通稅率由10%下調(diào)為7%.增值稅是在生產(chǎn)和銷售的每個(gè)環(huán)節(jié)對增值部分征收的一種間接稅。進(jìn)口商無論是否在泰國登記，都應(yīng)繳納增值稅，由海關(guān)廳在貨物進(jìn)口時(shí)代征。增值稅按月繳付，應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅 － 進(jìn)項(xiàng)稅。《稅法案》對納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同做了詳細(xì)規(guī)定，對貨物來說，一般銷售貨物的，為貨物移送時(shí)，或貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，或收到貨款、開出發(fā)票的當(dāng)天；分期收款方式銷售貨物的，為按合同