【正文】 1）應(yīng)選擇合適的個人所得稅稅制結(jié)構(gòu)模式，由現(xiàn)行采用的綜合與分項相結(jié)合的方法，即混合所得稅制模式，逐步向綜合所得稅制模式轉(zhuǎn)變。（2）稅率設(shè)置應(yīng)當簡化、減少級次，適當降低名義稅率。（3）加強配套體制的建設(shè)，建立完備的個人收入管理和大額支付系統(tǒng)，完善財產(chǎn)申報制度。完善其他稅種（1）擴大資源稅的征收范圍；（2）擴大印花稅的征收范圍；（3）改革城市維護建設(shè)稅為城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅；（4）進一步完善稅費改革。第二節(jié)農(nóng)村稅費改革一、農(nóng)村稅費改革(the reform in tax and charges in the country)農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容是什么？農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容1．農(nóng)村稅費改革堅持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”原則；改革以“三個確?！睘槟繕耍创_保農(nóng)民的2．農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容概括為：三個取消、兩個調(diào)整、一項改革三個取消――取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費、政府性基金和集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工。兩個調(diào)整――調(diào)整農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策一項改革――改革村提留征收使用辦法全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義是什么？ 全國范圍取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義2005年12月29日全國人大常委會通過從2006年1月1日起廢止農(nóng)業(yè)稅條例；2006年3月14日十屆人大四次會議通過決議，莊嚴宣布在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅。從此，征稅農(nóng)業(yè)稅在中華大地成為歷史。取消農(nóng)業(yè)稅具體重大的歷史意義：，是一個里程碑。、統(tǒng)一納稅原則。，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，加快新農(nóng)村建設(shè)，消除城鄉(xiāng)差別。如何繼續(xù)推進農(nóng)村綜合改革？繼續(xù)推進農(nóng)村綜合改革，有利于維護農(nóng)村稅費改革的成果。“黃宗羲定律”為戒，防止反彈 “精兵簡政” 第三節(jié)稅收管理制度及其改革一、稅收管理的概念、分類及功能(concept、classification and function of tax administration)你了解稅收管理的相關(guān)概念嗎？ 稅收管理的相關(guān)概念學術(shù)界對稅收管理的解釋分為三類：。指國家的財政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為實現(xiàn)稅收分配的目標，依據(jù)稅收活動的特點與規(guī)律，對稅收活動的全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動。狹義稅收管理的主體是國家，主要包括稅收立法管理、稅收執(zhí)法管理、稅收司法管理。指稅務(wù)機關(guān)對稅款征收過程進行監(jiān)督管理活動的總稱。稅收征管三環(huán)節(jié)是指稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)檢查。它是自我稅收征管的一個環(huán)節(jié)，其內(nèi)容包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理和納稅申報等三個方面。稅收管理的職能是什么？稅收管理的職能取決于稅收管理的目標，即促進納稅義務(wù)人依法納稅，以最終保證稅收收入的及時入庫，最大程度地減少稅收漏損的目標得以實現(xiàn)。為了促進納稅義務(wù)人依法納稅，在稅收管理中必須建立兩個系統(tǒng)：：包括信息性服務(wù)、程序性服務(wù)、權(quán)益性服務(wù)等三個方面。：包括稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收處罰等三個環(huán)節(jié)。二、中國稅收管理制度的實踐(practice of tax administration in China)你了解我國稅收征管法的立法沿革嗎？第一階段（1949－1986年）不統(tǒng)一的分稅立法階段。稅收的調(diào)控功能被忽視，稅收法律極不健全，稅務(wù)機關(guān)強調(diào)的是生產(chǎn)觀念和政策觀念。第二階段（1986－1992年）初步統(tǒng)一立法階段。1986年4月《稅收征管暫行條例》頒布，突出了管理的稅收征管理念，產(chǎn)生了“征、管、查”三分離的征管模式，稅收的征管管理由過去一個機構(gòu)統(tǒng)管轉(zhuǎn)向按稅收征收管理的職能分工協(xié)作。第三階段（1993－2001年）統(tǒng)一立法階段。1992年9月4日全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的《中華人民共和國稅收征收管理法》，自1993年1月1日起施行。這是我國第一部統(tǒng)一的稅收征管法律，標志著我國依法治稅邁上一個新臺階，開始進入法律化、規(guī)范化的階段，突出強調(diào)了服務(wù)和管理并重的稅收征管理念。第四階段（2001年5月1日到目前）實施新《稅收征管法》階段。修訂后的《稅收征管法》更加強調(diào)對納稅人權(quán)益的保護，我國的稅收征管理念正在逐步由“服務(wù)管理、管理并重”向以“服務(wù)”為主轉(zhuǎn)變。我國新《稅收征管法》體現(xiàn)的新理念是什么？現(xiàn)行的《稅收征管法》是在2001年新修訂的。它從全局著眼，全盤規(guī)劃，整合了新的征管理念；突出了稅法的統(tǒng)一性、公平性，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅的立法思想；明確了征納雙方的權(quán)力和義務(wù)，體現(xiàn)了立法思想由管理型向法律型的轉(zhuǎn)移。，突出立法思想。，突出征管效率。第三篇：新加坡稅收制度新加坡稅收制度 2009年06月23日 08:44新加坡是以領(lǐng)土原則征稅的，在新加坡所賺得的收入或者在海外賺得卻在新加坡收取的一切所得都得納稅。在2003估算年里，推出了集體扣除條款。公司間的交易必須是以公平原則完成。納稅年自1月1日起至12月31日止，并根據(jù)上一年的所得征稅，即2003估算年針對2002年的收益征稅。集體估稅、扣稅制度目前，新加坡不允許將一家公司的虧損轉(zhuǎn)移至另一家公司。從2003估稅開始，允許將屬于同一企業(yè)集團的一家公司的虧損或資本稅務(wù)補貼全部轉(zhuǎn)移到另一家公司進行抵扣。該措施不僅適用于屬于同一企業(yè)集團旗下的子公司之間，也適用于子公司與母公司之間。但享有集體估稅扣稅的公司必須在新加坡注冊，且母公司至少持有子公司75%的股權(quán)。投資補貼和來自海外企業(yè)的虧損不允許轉(zhuǎn)移。集體估稅扣稅制度能通過降低企業(yè)的實際稅率減輕企業(yè)的負擔，也有助于降低新創(chuàng)立公司的起步成本，從而為培育創(chuàng)新和冒險精神提供一個有利環(huán)境。公司在開展新業(yè)務(wù)時，通常會設(shè)立子公司而非新的部分，以便利用“有限責任”來保護新業(yè)務(wù)的發(fā)展。沒有集體估稅扣稅，公司也許會出于將新業(yè)務(wù)的虧損與公司其它業(yè)務(wù)的盈利相抵銷的考慮，設(shè)立新的部門來開展新業(yè)務(wù)。這項制度的出臺旨在減少這些因公司稅務(wù)結(jié)構(gòu)所造成的不得已的企業(yè)決策。單一公司稅制度新加坡目前使用的是全面歸原稅制度。在該稅制下，公司須在盈利完稅后才可派發(fā)股息，這使得公司在分配諸如資本收益等免稅項目收入時受限，通常須在額外征稅后才可分配。從2003年1月起，新加坡開始實行單一公司稅制度。這意味著股東將不必再為到手的股息繳稅。股息分配將不再遵從全面歸原稅制度。從2003年1月1日起到2007年12月31日的5年過渡期內(nèi)，公司可以使用截止2002年12月31日尚未動用的股息稅抵免額度來抵付應(yīng)繳的股息稅。單一公司稅制度有利于更多企業(yè)在新加坡設(shè)立控股公司。它與集體估稅扣稅制度和降低了的企業(yè)所得稅率一起，會促使更多的企業(yè)將利潤以股息的形式派發(fā)出去。例如，當控股公司賣掉子公司套取利潤后，這部分被視作企業(yè)資本的利潤為非征稅項目；在新制度下，這些利潤可以作為股息分配掉而不必繳稅。同樣，本稅制也有利于更多的公司在新加坡管理它們的知識產(chǎn)權(quán)。出售知識產(chǎn)權(quán)所獲得的盈利也可以在新制度下進行分配而無需繳稅。直通式股息稅豁免目前，由公司的免征稅收入派發(fā)的股息，其稅務(wù)減免僅適用于兩級持股人，并且在持股比例方面有一定的限制條件。從2003年1月1日起，所有各級股東，無論持股多少，從公司的免征稅或減征稅收入派發(fā)的股息將完全免稅。這一措施將刺激公司把免征稅部分的股息一直分配給最底層的股東而不必征求新加坡GOV的批準，也給了股東們選擇投資方式的自由。中小型公司將會參與更多的投資活動，而不必擔心是否因不是大股東而無法分得免稅股息。非新加坡常駐居民計劃目前，新加坡納稅居民的所有收入都必須在新加坡納稅。派駐新加坡的工作人員，若在當年成為新加坡納稅居民，即使是在抵達新加坡之前所匯至新加坡的收入也必須納稅。從2003估稅起，將實行非新加坡常駐居民計劃。符合條件的納稅人將可享有5年的稅收優(yōu)惠。適用這一計劃的條件是：在符合資格前的3個納稅里，都不是新加坡納稅居民；在參與計劃的估稅必須納稅。非新加坡常駐居民的納稅人若滿足下列額外條件將可以享有收入分時稅收優(yōu)惠：一年中超過90天在新加坡以外公干；所納稅率不低于總收入的10%。在收入分時稅收優(yōu)惠計劃下，納稅者只需為其在新加坡期間的那部分收入繳稅。所征稅額將由其在新加坡逗留的天數(shù)決定。非新加坡常駐居民在抵達新加坡之前的收入將免于征稅。受限于公積金的規(guī)定，雇主為非公民的非新加坡常駐居民所繳交的海外養(yǎng)老金也將免稅。這些措施使在新加坡設(shè)立公司總部更具吸引力。公司總部人員需要頻繁出差，因此他們的個人所得稅通常由公司通過稅務(wù)平衡辦法繳付。非新加坡常駐居民的稅務(wù)安排將有助于降低公司總部的人力成本，吸引更多的國際人才到新加坡工作。主要稅種企業(yè)所得稅20%的稅率自2005估算年方生效，適用于新加坡注冊子公司和外國企業(yè)的分公司，以及常駐和非常駐公司。按公司所得稅率征收預(yù)提稅也適用于某些給予非常駐公司的付款，例如技術(shù)援助費和管理費。公司得在財政結(jié)束后三個月內(nèi)估算應(yīng)納稅所得，并在估算年的7月31日前呈報所得稅。消費稅自2004年1月1日起，在新加坡所供應(yīng)的貨品和服務(wù)以及所有進口新加坡的貨品都得繳付5%的消費稅。雖然如此，新加坡仍舊是全球最低的消費稅率之一。進口貨品的應(yīng)納稅價值是以貨品到岸價格（成本、保險費加運費）外加傭金、其他雜費和所有應(yīng)繳付關(guān)稅來計算的。在某些情況下，進口貨品可獲消費稅折扣，出口和國際服務(wù)則免稅。只有應(yīng)納稅人才可索討當投入稅繳付的消費稅。涉外個人所得稅凡在新加坡居住或履行職務(wù)達183天的，即成為新加坡居民。居民應(yīng)就其發(fā)生在或來源于新加坡的所得或匯入新加坡的國外所得繳納所得稅。個人所得稅的范圍包括就業(yè)所得、營業(yè)所得、股息、利息、退休金、租金、特許權(quán)使用費、保險賠償收入、財產(chǎn)所得等。免稅所得有退休金、撫恤金、個人間的贈送品等。新加坡對股息所得采取了避免重復(fù)征稅的措施，一家公司從另一家公司收到股息時，如果發(fā)放股息的公司已就發(fā)放股息的那部分所得繳納了所得稅，則這筆股息可不再納稅；個人股東收到股息，可從其個人應(yīng)納的所得稅中，將這筆股息在公司繳納所得稅時所負擔的相應(yīng)稅款全部抵扣掉。非居民在一個公歷內(nèi)在新加坡受雇累計不超過60天，其取得的所得免稅；如果累計為61天至182天，則其取得的所得按15%的稅率納稅。獨立經(jīng)營者的貿(mào)易、經(jīng)營、職業(yè)或?qū)I(yè)所得應(yīng)繳納27%的預(yù)提稅。這也同樣適用于股息、特許權(quán)使用費及應(yīng)稅利潤。產(chǎn)業(yè)稅產(chǎn)業(yè)稅根據(jù)所有房屋、土地、建筑物和住房的收益按百分比計算，收益指產(chǎn)業(yè)每年的總租金收益，和產(chǎn)業(yè)作何種工業(yè)用途無關(guān)。收益的一般計算方法：類似地點類似產(chǎn)業(yè)的租金收益 產(chǎn)業(yè)的資本投資合理回報（一般適用于沒有其他用途的產(chǎn)業(yè)）空地或者有不重要建筑物的土地的市場價值之5% 工業(yè)和商用產(chǎn)業(yè)的稅率是10%，而屋主自用的住宅產(chǎn)業(yè)則征收優(yōu)惠稅率4%。在某些情況之下，可豁免發(fā)展中的土地產(chǎn)業(yè)稅。產(chǎn)業(yè)稅每年估算兩次，即在1月1日和7月1日。首席估算官確定收益后，業(yè)主如有異議可以上訴。房地產(chǎn)稅從2001年起，稅率由原來的12%降至10%。留置稅股利免課留置稅，利息及權(quán)利金的留置稅率15%。間接稅CST消費稅稅率4%。勞工稅對建筑承包商新聘請的非傳統(tǒng)來源（包括中國）外籍建筑工，須每人繳納30新元勞工稅。另據(jù)新加坡人力部宣布，從2004年7月1日起把現(xiàn)有的較低勞工稅從原來的30新元提高到50新元。稅收優(yōu)惠政策新加坡在稅收優(yōu)惠方面的規(guī)定主要體現(xiàn)在所得稅法以及專門的鼓勵經(jīng)濟發(fā)展的單項法規(guī)中，主要有：1．對新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠。新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)是指在新加坡尚未經(jīng)營過、適合新加坡經(jīng)濟需要的和有助經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。新加坡政府給予這些產(chǎn)業(yè)510年的稅收優(yōu)惠。投資額大，擁有先進技術(shù)、熟練雇員的公司，可享受更長的免稅期。2．對擴展企業(yè)的稅收優(yōu)惠。擴展企業(yè)包括擴大產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、擴大業(yè)務(wù)的服務(wù)公司、出口貿(mào)易公司等行業(yè)。新加坡稅法對這些行業(yè)給予部分免稅的優(yōu)惠。如企業(yè)為了增產(chǎn)批準產(chǎn)品而增加的資本支出，數(shù)額超過1 000萬元的，可以書面申請成為擴展企業(yè)，享受特種免稅待遇，一般免稅期為5年。3．對金融業(yè)的稅收優(yōu)惠。金融機構(gòu)在新加坡境內(nèi)進行銀團離岸貸款，由此取得的亞洲貨幣單位所得免稅；保險公司的來自離岸風險保險和再保險業(yè)務(wù)(不包括人壽險)的所得，稅率為10%；對于經(jīng)批準的用于生產(chǎn)設(shè)備的貸款而支付給非居民的利息免稅；對于經(jīng)批準的特許權(quán)使用費收入、技術(shù)服務(wù)費收入、向研究開發(fā)基金的撥款，給予免稅或減稅。：跨國公司地區(qū)總部獲得擁有股權(quán)的海外附屬子公司或有關(guān)企業(yè)的紅利可免交公司所得稅，該公司若將其轉(zhuǎn)給區(qū)域子公司或匯入新加坡總部也不增加任何稅項。：在新加坡境內(nèi)的跨國公司地區(qū)總部，其各項管理服務(wù)收入只需交10%的公司所得稅。、先驅(qū)服務(wù)公司（包括對銷貿(mào)易）、先驅(qū)工業(yè)的后續(xù)獎勵、投資津貼獎勵計劃、營業(yè)總部、服務(wù)出口、創(chuàng)業(yè)資本、合格岸外收入、辛迪加經(jīng)營活動、基金管理計劃、船務(wù)企業(yè)、特許石油貿(mào)易商、特許國際貿(mào)易商、特許國際船務(wù)企業(yè)、金融和財務(wù)中心等獎勵計劃下的項目利潤可在一定的年限（510年）內(nèi)享有一定的稅收減免。除了一小部分是法定不許減免之外，營運成本一般都可減免。由于新加坡不征收資本收益稅，因此也不允許扣除折舊額（作為資本開銷），但以下資產(chǎn)可享有資本折扣：工業(yè)建筑和某些其他建筑25年（包括25%的新置減讓和3%的折扣）廠房和機器3年（某些資產(chǎn)1年）以直線折舊法計算。公司可選擇5到16年的逐步注銷法（包括20%的新置減讓和在資產(chǎn)規(guī)定使用年限內(nèi)享有相等的折扣）已獲批準的制造業(yè)專門技術(shù)和專利權(quán)5年，以直線折舊法計算已獲批準的研發(fā)分擔成本付款5年（或獲批準的更短年限），以直線折舊法計算僅限于海外應(yīng)付稅額以及該收益在新加坡所應(yīng)繳付的稅額，視何者較低。海外稅額抵免以個別國家和個別來源計算，若超額則被沒收。新加坡與50個國家簽署了雙重課稅條約，來自非條約國的所有服務(wù)所得則可獲單邊稅額抵免。儲蓄利息所得得征稅，儲蓄銀行利息所得除外從獲批準的銀行所得儲蓄利息不征稅；所有工資所得需征稅在新加坡受聘不超過60天的工資所得豁免征稅。目前的稅務(wù)體制視專利權(quán)的一切成本為資本的一部分，因此并不享有稅務(wù)減免的優(yōu)待。為了鼓勵更多的企業(yè)為本身的發(fā)明申請專利權(quán)，繼而使新加坡有條件發(fā)展