【正文】 稅的征收范圍；（2）擴(kuò)大印花稅的征收范圍；（3）改革城市維護(hù)建設(shè)稅為城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅；（4）進(jìn)一步完善稅費(fèi)改革。（2）妥善處理企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇問題。我國工商稅制改革的基本思路和內(nèi)容是什么？ 我國工商稅制改革的基本思路根據(jù)“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定增長的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革?！熬G色稅收”，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用什么是“綠色稅收”？開征“綠色稅收”的目的是什么？ “綠色稅收”是環(huán)境稅收的一種形象比喻，是指以環(huán)境保護(hù)為目的而征收的各種稅和采取的各項(xiàng)稅收措施。特別是個(gè)人所得稅的改革：降低最高邊際稅率和調(diào)整稅率表，減少稅率檔次；拓寬稅基表現(xiàn)為擴(kuò)大征稅范圍和減少優(yōu)惠措施；強(qiáng)調(diào)個(gè)人所得稅與公司所得稅一體化，以消除重復(fù)征稅。有助于確保政府所提供的公共物品的水平和類型符合公民的意愿。財(cái)政交換論的研究內(nèi)容是什么？財(cái)政交換論最初起源于魏克塞爾（Wicksell，1896）關(guān)于財(cái)政學(xué)的自愿交換理論以及布坎南(Buchanan，1980)等對這一傳統(tǒng)理論的現(xiàn)代研究成果。兼顧公平與效率的最適所得課稅理論（1）所得稅的邊際稅率不能過高。在信息不對稱的情況下，最適課稅論研究的主要問題是三個(gè)：直接稅與間接稅的合理搭配（1）直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補(bǔ)充，并非是相互替代。之后，學(xué)術(shù)界圍繞應(yīng)對哪些商品征稅、所得稅應(yīng)累進(jìn)的程度，以及商品課稅和所得課稅的組合問題進(jìn)行了廣泛深刻的探討。這一理論被20世紀(jì)80年代的很多工業(yè)化國家的稅制改革所證實(shí)。2．把稅收問題與政府支出政策分開討論。他認(rèn)為政治干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活應(yīng)該最小化，政府應(yīng)該提供私人部門不能有效提供的服務(wù)，并通過再分配產(chǎn)生更大的公平。第二篇：財(cái)政學(xué)第11章稅收制度和稅收管理制度改革第十一章――講義第十一章稅收制度和稅收管理制度改革（The reform in the tax system and tax administration）第一節(jié)工商稅制改革（The reform in the tax system of industry and merce）第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革（The reform in tax and charges in the country）第三節(jié)稅收管理制度及其改革（Tax administration and it’s reform）第十一章稅收制度和稅收管理制度改革一、本章簡介主要闡述稅制改革的理論及其實(shí)踐，核心問題是我國工商稅制改革的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向。（2）2001年新修訂的《稅收征管法》是第二次大規(guī)模的修改，與1995年的第一次修改相比，這次修改無論在內(nèi)容上還是在力度上，都有重大突破。本書從管理學(xué)、法學(xué)和心理學(xué)的角度對稅收管理理論做出一定分析，它們都是現(xiàn)代稅收管理理論的有機(jī)組成。稅收征收管理（簡稱稅收征管），是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對稅款征收過程進(jìn)行監(jiān)督管理活動(dòng)的總稱。（1）有待進(jìn)一步思考和完善的問題：當(dāng)前取消各種統(tǒng)籌和收費(fèi)，提高農(nóng)業(yè)稅率，要防止出現(xiàn)加重負(fù)擔(dān)和負(fù)擔(dān)不公問題；稅費(fèi)改革有可能使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入減少，有可能導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難或農(nóng)村公共物品供給嚴(yán)重短缺；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)機(jī)構(gòu)的“精兵簡政”有待進(jìn)一步落實(shí)。農(nóng)村稅費(fèi)改革是我國繼土地改革、家庭承包經(jīng)營制之后的又一次農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制的重大改革。（2）牧業(yè)稅是國家對牧區(qū)、半牧區(qū)牧養(yǎng)牧畜，從事畜牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。通過這次改革，初步建立起了與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的稅制體系，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢和環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)行稅制同經(jīng)濟(jì)社會(huì)之間的摩擦越來越大，亟待進(jìn)一步完善和改革。（1）降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次，是世界各國特別是以所得為主體的發(fā)達(dá)國家所得稅制改革的普遍做法。（2）一般消費(fèi)稅：普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅。黨的十六屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，做出了“分步實(shí)施稅收制度改革”的部署。（3）農(nóng)業(yè)稅中還有一個(gè)特殊品種，即對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅。該項(xiàng)改革堅(jiān)持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則，即切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，從制度上規(guī)范國家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系和分配形式，在減輕和規(guī)范的基礎(chǔ)上，使農(nóng)民的稅負(fù)水平在一個(gè)較長時(shí)期內(nèi)保持不變，以“三個(gè)確?！弊鳛楦母锏哪繕?biāo)，即確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕而且不再反彈，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)不受影響。（2）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善當(dāng)前農(nóng)村稅費(fèi)試點(diǎn)的步驟：及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，保證農(nóng)村稅費(fèi)改革的高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量；合理確定農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅要素；規(guī)范農(nóng)業(yè)稅征收管理；管好用好財(cái)政轉(zhuǎn)移資金；以黃宗羲定理為戒，防止反彈。稅務(wù)管理是在稅收理論和實(shí)踐中經(jīng)常使用的高頻詞之一，但為法律所認(rèn)可的是我國新稅收《征管法》第二章的“稅務(wù)管理”，即自我稅收征管的一個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容包括稅務(wù)登記、帳簿憑證管理和納稅申報(bào)等三個(gè)方面，也稱基礎(chǔ)管理。（1）我國稅收管理制度的建立得益于稅收理論的發(fā)展和稅收法制體系的完善，而作為一項(xiàng)制度，稅收管理更多的來源于對稅收征管實(shí)踐的法制建設(shè)?？梢哉f，新征管法是對原征管法的一次全面修訂。二、重要名詞狹義稅收管理綠色稅收稅費(fèi)改革帕累托“二八”定律三、重點(diǎn)內(nèi)容了解稅制改革的三大理論了解我國工商稅制改革的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向理解我國農(nóng)業(yè)稅收制度和取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義理解開征綠色稅收的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義了解我國工商稅制改革的方向和內(nèi)容了解我國農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針和內(nèi)容了解我國稅收征管法的立法沿革和理念轉(zhuǎn)變 第一節(jié)工商稅制改革一、工商稅制改革的主要理論(the leading theory of tax reform of industry and merce)有關(guān)稅制改革的主要理論是什么？近20多年來，世界各國都紛紛進(jìn)行了稅制改革，有三大稅制改革理論對各國稅制改革方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施都產(chǎn)生了直接或間接的影響。政府在設(shè)計(jì)和改革稅制時(shí)，必須使稅收制度既能按照公平原則籌措資金，又能限制政治程序?qū)κ袌鼋?jīng)濟(jì)的干預(yù)。3．以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導(dǎo)原則。最適課稅理論的研究內(nèi)容是什么？最適課稅論的根源可以追溯到古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰到20世紀(jì)70年代后形成“最適課稅理論”。（2）稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)在效率與公平基礎(chǔ)上的最適商品課稅理論（1）逆彈性命題認(rèn)為，一種商品的需求彈性越大，征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。否則，不僅會(huì)導(dǎo)致效率損失，而且也無益于對公平分配目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。認(rèn)為“公平”稅制的理論基礎(chǔ)是邊際效用理論；認(rèn)為，稅收應(yīng)通過政治程序?qū)€(gè)人或利益集團(tuán)進(jìn)行分配，應(yīng)當(dāng)使國家付給個(gè)人的邊際效用＝個(gè)人因納稅而損失的財(cái)富的邊際效用。：20世紀(jì)80年代以來，OECD成員國國普遍開征增值稅；不斷提高增值稅稅率，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅率已提高到30％。開征目的開征“綠色稅收”主要是對破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅，以提高其應(yīng)稅行為的成本，達(dá)到限制污染、保護(hù)環(huán)境的目的。增值稅改革（1）將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)性增值稅；（2）擴(kuò)大增值稅征收的范圍，其理想的征收范圍應(yīng)包括所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值額的領(lǐng)域；（3）適時(shí)清理不適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。個(gè)人所得稅改革（1）應(yīng)選擇合適的個(gè)人所得稅稅制結(jié)構(gòu)模式，由現(xiàn)行采用的綜合與分項(xiàng)相結(jié)合的方法，即混合所得稅制模式，逐步向綜合所得稅制模式轉(zhuǎn)變。第二節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革一、農(nóng)村稅費(fèi)改革(the reform in tax and charges in the country)農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容是什么？農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容1．農(nóng)村稅費(fèi)改革堅(jiān)持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”原則；改革以“三個(gè)確?！睘槟繕?biāo)，即確保農(nóng)民的2．農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容概括為：三個(gè)取消、兩個(gè)調(diào)整、一項(xiàng)改革三個(gè)取消――取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。、統(tǒng)一納稅原則。指國家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對稅收活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。：包括稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收處罰等三個(gè)環(huán)節(jié)。1986年4月《稅收征管暫行條例》頒布，突出了管理的稅收征管理念，產(chǎn)生了“征、管、查”三分離的征管模式，稅收的征管管理由過去一個(gè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)管轉(zhuǎn)向按稅收征收管理的職能分工協(xié)作。第四階段（2001年5月1日到目前）實(shí)施新《稅收征管法》階段。突出立法思想。 2009年06月23日 08:44新加坡是以領(lǐng)土原則征稅的，在新加坡所賺得的收入或者在海外賺得卻在新加坡收取的一切所得都得納稅。集體估稅、扣稅制度目前，新加坡不允許將一家公司的虧損轉(zhuǎn)移至另一家公司。投資補(bǔ)貼和來自海外企業(yè)的虧損不允許轉(zhuǎn)移。這項(xiàng)制度的出臺(tái)旨在減少這些因公司稅務(wù)結(jié)構(gòu)所造成的不得已的企業(yè)決策。這意味著股東將不必再為到手的股息繳稅。它與集體估稅扣稅制度和降低了的企業(yè)所得稅率一起，會(huì)促使更多的企業(yè)將利潤以股息的形式派發(fā)出去。直通式股息稅豁免目前，由公司的免征稅收入派發(fā)的股息，其稅務(wù)減免僅適用于兩級持股人，并且在持股比例方面有一定的限制條件。非新加坡常駐居民計(jì)劃目前，新加坡納稅居民的所有收入都必須在新加坡納稅。適用這一計(jì)劃的條件是：在符合資格前的3個(gè)納稅里，都不是新加坡納稅居民；在參與計(jì)劃的估稅必須納稅。非新加坡常駐居民在抵達(dá)新加坡之前的收入將免于征稅。非新加坡常駐居民的稅務(wù)安排將有助于降低公司總部的人力成本，吸引更多的國際人才到新加坡工作。消費(fèi)稅自2004年1月1日起，在新加坡所供應(yīng)的貨品和服務(wù)以及所有進(jìn)口新加坡的貨品都得繳付5%的消費(fèi)稅。只有應(yīng)納稅人才可索討當(dāng)投入稅繳付的消費(fèi)稅。免稅所得有退休金、撫恤金、個(gè)人間的贈(zèng)送品等。這也同樣適用于股息、特許權(quán)使用費(fèi)及應(yīng)稅利潤。產(chǎn)業(yè)稅每年估算兩次，即在1月1日和7月1日。間接稅CST消費(fèi)稅稅率4%。新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)是指在新加坡尚未經(jīng)營過、適合新加坡經(jīng)濟(jì)需要的和有助經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。擴(kuò)展企業(yè)包括擴(kuò)大產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)的服務(wù)公司、出口貿(mào)易公司等行業(yè)。金融機(jī)構(gòu)在新加坡境內(nèi)進(jìn)行銀團(tuán)離岸貸款，由此取得的亞洲貨幣單位所得免稅；保險(xiǎn)公司的來自離岸風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)(不包括人壽險(xiǎn))的所得，稅率為10%；對于經(jīng)批準(zhǔn)的用于生產(chǎn)設(shè)備的貸款而支付給非居民的利息免稅；對于經(jīng)批準(zhǔn)的特許權(quán)使用費(fèi)收入、技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入、向研究開發(fā)基金的撥款，給予免稅或減稅。除了一小部分是法定不許減免之外，營運(yùn)成本一般都可減免。新加坡與50個(gè)國家簽署了雙重課稅條約，來自非條約國的所有服務(wù)所得則可獲單邊稅額抵免。合格條件： 任何人士只要符合以下條件，便可獲單一稅務(wù)減免：。這些并非專利權(quán)申請過程的必要成本開銷，因此不能獲減免。申報(bào)表（包括“專利權(quán)成本分成細(xì)目”表）也可在新加坡國內(nèi)稅務(wù)局網(wǎng)站下載。稅務(wù)檢查制度由于新加坡的稅收征管形式主要采取稅務(wù)申報(bào)制，即假定納稅人的各項(xiàng)申報(bào)是真實(shí)的，憑以估稅征收。新加坡的稅務(wù)檢查工作，其主要特點(diǎn)是：嚴(yán)格依照法律條文辦事；及時(shí)控制掌握逃稅案情；有一套較科學(xué)的檢查工作程序。這樣稅務(wù)檢查人員就可以根據(jù)納稅人的不同何等法對號入座，很容易判斷。一般做法是扣留其護(hù)照或其他旅行證件，令其到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅。如對申報(bào)不實(shí)，故意匿報(bào)收入者，罰款一千新元，或判坐牢六個(gè)月(此條也適用知情不報(bào)者)；對提供假表格和假資料給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，經(jīng)發(fā)現(xiàn)，罰應(yīng)報(bào)收入一倍或二倍的罰款，同時(shí)判坐牢六個(gè)月；對逃稅的，罰應(yīng)繳稅款的三倍罰款，同時(shí)還要另罰一萬新元和判坐牢三年，如發(fā)現(xiàn)有人協(xié)助逃稅人逃稅，對協(xié)助人處以與逃稅人同樣的處罰；對任何人妨礙或刁難稅務(wù)檢查人員進(jìn)行稅務(wù)偵察的，罰款一千新元或判坐牢六個(gè)月。所以，政府各有關(guān)部門都經(jīng)常無條件地向稅務(wù)署提供一些納稅人的種種情況，如國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展局及時(shí)提供來新加坡投資的外國投資者的情況；車輛注冊局按時(shí)提供車主的姓名、地址、何時(shí)買賣新車、掛牌的情況；反貪污提供行賄受賄者的名單及詳情；土地管理局提供財(cái)產(chǎn)買賣人的情況及抵押者、受押者的情況；警察局提供犯法人的財(cái)產(chǎn)情況等等。通常評估稅官員在評估納稅人應(yīng)繳稅款時(shí)，通過審核申報(bào)表發(fā)現(xiàn)申報(bào)人的收入與其資產(chǎn)及生產(chǎn)水平不相符，就會(huì)產(chǎn)生警覺，順藤摸瓜，展開初步查詢。，要求其在一個(gè)月之內(nèi)詳細(xì)呈報(bào)近幾年(一般為三年)的資產(chǎn)負(fù)債情況。三是通過有盈利水平、利潤率的分析，看被調(diào)查人的盈利水平是否符合正常的標(biāo)準(zhǔn)。詢問時(shí)要先擬就詢問題綱，并有兩名稅務(wù)人員在場，做好記錄。搜查時(shí)稅務(wù)檢查人員只需持稅務(wù)署長簽發(fā)的稅務(wù)特種檢查證即可，必要時(shí)，還可以請警署人員配合。對控上法庭的逃稅案件，可廣造社會(huì)輿論，搞得逃稅者聲名狼藉，甚至個(gè)別的還會(huì)被處以鞭刑，以儆效尤。本文擬從介紹泰國稅制入手，分析中泰兩國稅制的差異，并提出對我國現(xiàn)行稅制改革的幾點(diǎn)建議。從稅收的歸屬來說也可分為兩個(gè)部分，即中央稅和地方稅。其中財(cái)產(chǎn)稅包括針對房地產(chǎn)征收的房產(chǎn)租賃稅、土地開發(fā)稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，針對貨物和服務(wù)業(yè)征收的增值稅附加、特別營業(yè)稅附加、部分商品的消費(fèi)稅附加，以及對使用某種貨物和財(cái)產(chǎn)或許可從事某種行為的稅收。地方政府負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)稅以及地方稅的征收。近年來，泰國稅務(wù)機(jī)構(gòu)通過開發(fā)信息技術(shù)平臺(tái)，不斷提出更加有效的征收方法，建立更加公平有效的稅收征收機(jī)制，并保證稅收征管工作與政府的政策協(xié)調(diào)一致。主要依據(jù)消費(fèi)稅法案對規(guī)定的某些商品或服務(wù)征收消費(fèi)稅，應(yīng)稅商品或服務(wù)主要包括：汽油及汽油制品、非酒精飲料、空調(diào)等電器、鉛晶制品、汽車、摩托車、游艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場和高爾夫球場等場所等。三、四大主要稅種介紹（一）個(gè)人所得稅（PIT）泰國個(gè)人所得稅的納稅為公歷。根據(jù)收入法案第40款的有關(guān)規(guī)定，部分個(gè)人所得可以在稅前根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，如租賃收入可根據(jù)財(cái)產(chǎn)出租的類別，扣除10－30%不等；專業(yè)收費(fèi)中的醫(yī)療收入可扣除60％，其它30％，版權(quán)收入、雇傭或服務(wù)收入可扣除40％，承包人收入可扣除70％，第40款所規(guī)定的其它商業(yè)活動(dòng)取得的收入可根據(jù)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)扣除65%至85%.（二）企業(yè)所得稅（CIT）：企業(yè)所得稅是對依照本國或外