【正文】 ，%，首先得益于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤保持比較快的增長，%，預(yù)繳當(dāng)年所得稅也增長了23%。去年第一、二、%、%%，如果把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)增長要高于總的GDP現(xiàn)價(jià)增長，與稅收的現(xiàn)價(jià)增幅差距還會(huì)進(jìn)一步縮小。稅收是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算征收的，稅收增長率是按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，而GDP增長率是按照不變價(jià)或者叫可比價(jià)核算的。另一方面與各級黨委政府、社會(huì)各界對稅收工作的支持；全國稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)稅收征管也是分不開的。采用各種行之有效的方法，盡可能多地、全面地掌握稅源的規(guī)模與分布、掌握稅基的構(gòu)成與變化特點(diǎn)，將實(shí)際征收數(shù)盡力接近應(yīng)征數(shù)，減少稅收與稅源之間的差距就成為了我們必須認(rèn)真研究的課題，也是今后我們稅收征管的主要任務(wù)。稅源只有通過稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅收。近幾年在稅收收入大幅增長的背景下，我國稅收征管工作已經(jīng)從追求規(guī)模和速度轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量和效率，從相對粗放型的“任務(wù)管稅”向科學(xué)化、精細(xì)化的稅源管理治稅轉(zhuǎn)變。但是，應(yīng)當(dāng)看到當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，單純地靠經(jīng)濟(jì)自然增長來拓展稅收收入增長的空間已經(jīng)越來越狹小，若要在稅收基數(shù)逐年增大的前提條件下，繼續(xù)保持較高的稅收收入增長速度，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷提供強(qiáng)有力的支持，解決的辦法只有一個(gè)，就是強(qiáng)化稅源管理，依靠對稅源的深度發(fā)掘，最大限度地做到應(yīng)收盡收。稅收工作在規(guī)模和速度上發(fā)展到一定階段時(shí)，必然會(huì)追求質(zhì)量和效率?！督ㄗh》對今后五年我國稅收改革也提出明確的要求，即要實(shí)行有利于經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源資源節(jié)約的財(cái)稅制度。經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，部分行業(yè)產(chǎn)能過剩，國內(nèi)消費(fèi)需求不足，國際貿(mào)易摩擦頻繁，等等這些因素，意味著稅收繼續(xù)靠外延增長實(shí)現(xiàn)增收的空間在縮小。經(jīng)過二十幾年的不斷努力，“一部分人、一部分地區(qū)先富起來”。這個(gè)過程現(xiàn)在看來，應(yīng)當(dāng)說是總局黨組自覺運(yùn)用科學(xué)發(fā)觀指導(dǎo)稅收工作，按照稅收征管的內(nèi)在規(guī)律出思路、想問題并且解決問題的一個(gè)辯證發(fā)展過程。在2004 年的全國稅收征管工作會(huì)上，謝局長提出了新時(shí)期稅收征管工作的指導(dǎo)思想和總體要求，指出：“強(qiáng)化管理，既是對稅收征管的總要求，貫穿于稅收征管模式規(guī)定的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，也是對應(yīng)于征管查分工，要加強(qiáng)稅源管理?！?0字”稅收征管模式的建立和征、管、查三大職能分解、實(shí)施專業(yè)化管理后，由于對“30字”征管模式理解上的偏差，導(dǎo)致了執(zhí)行上的偏差。從94年分稅制改革到2004年，在十年左右的時(shí)間內(nèi)，我們在征管體制上進(jìn)行了一系列得改革。但比單純的專業(yè)化更全面、更準(zhǔn)確，同樣也包括了思想意識(shí)、方法和手段的精細(xì)。科學(xué)化也包括了手段，其中很重要的就是現(xiàn)代科學(xué)的結(jié)晶信息化手段。第一，信息化是一種科學(xué)化的表現(xiàn)，但僅僅是其中的一部分，不是全部。這次會(huì)議，標(biāo)志著我們的征管改革思路開始從實(shí)行大規(guī)模的組織機(jī)構(gòu)、人員配置重組，實(shí)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，搭建信息化軟硬件基礎(chǔ)平臺(tái)為主要內(nèi)容的改革進(jìn)入到以強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)為重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量和效率為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理為主要內(nèi)容的關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期。應(yīng)征稅款則是稅基按法定稅率計(jì)算的結(jié)果，即應(yīng)實(shí)現(xiàn)的稅收收入，是制定稅收計(jì)劃和衡量稅收征管質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。二者都是稅收的構(gòu)成要素。5．稅源管理是不斷調(diào)整和完善的動(dòng)態(tài)過程。要對來自不同渠道、不同層面、零散的海量信息加以有效利用，使之能夠系統(tǒng)、科學(xué)地反映稅源的基本狀況，必須通過“一戶式”戶籍管理等制度和構(gòu)建指標(biāo)體系等途徑對海量涉稅信息進(jìn)行集成化處理。管戶與管事其實(shí)是一回事，是從不同側(cè)面對稅源管理的表述，其含義都是指按戶管理涉稅事務(wù)。從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度看，稅源管理與稅款征收、稅務(wù)稽查和法律救濟(jì)等工作關(guān)系密切。研究國際上的成果對我們制定稅收政策和實(shí)施稅源管理具有一定的指導(dǎo)和借鑒意義。稅收來自稅源，稅源來自稅本產(chǎn)生的收益，并將稅本比作“樹”，將稅源比作“果實(shí)”，從“果實(shí)”中取出一部分交給國家即是稅收。根據(jù)現(xiàn)行稅法，按照是否已形成納稅義務(wù)劃分，可分為潛在稅源和現(xiàn)實(shí)稅源兩個(gè)部分。從稅收的支付角度或經(jīng)濟(jì)角度講，稅源指支付稅收的財(cái)源。以提高稅收征管質(zhì)量和效率為目標(biāo)，不斷更新稅收管理理念，提高稅源管理能力，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化稅收管理，實(shí)現(xiàn)依法治稅、應(yīng)收盡收，既是新時(shí)期稅收工作的主旋律，也是當(dāng)代稅務(wù)工作者的歷史使命。稅源管理與稅收管理員制度概述一、關(guān)于稅源管理問題強(qiáng)化稅源管理是稅收征管工作依據(jù)其內(nèi)在發(fā)展規(guī)律從量變到質(zhì)變的客觀要求，是稅收收入在規(guī)模和速度發(fā)展到一定階段時(shí)對提高征管質(zhì)量和效率的必然選擇。關(guān)于稅源管理講六個(gè)問題，一是稅源管理的概念，二是稅源管理的特點(diǎn)，三是稅源與稅基和應(yīng)征稅款的關(guān)系，四是實(shí)施稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理是稅收征管信息化加專業(yè)化發(fā)展的必然結(jié)果，五是強(qiáng)化稅源管理是落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化要求的落腳點(diǎn)，六是稅源管理的主要內(nèi)容。從微觀來看即是自然人或法人取得的收入，從宏觀來看即是一國的國民收入或國內(nèi)生產(chǎn)總值，我們稱之為廣義稅源。從這個(gè)意義上說，稅源管理是貫穿于稅收征管全過程的管理行為。這種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)征稅不能侵害稅本。通過以上分析，認(rèn)為稅源管理的概念，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)和稅款征收的基礎(chǔ)上，通過掌握和分析稅源信息，把握稅源的形成、規(guī)模及分布，為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取行政管理和執(zhí)法措施，以及在此過程中開展的相關(guān)工作總稱。從稅收人員角度看，稅源管理還包括對制定目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行績效考核、規(guī)范和提高稅收人員執(zhí)法能力和綜合素質(zhì)等內(nèi)容。管戶必須從具體事務(wù)入手，否則就失去工作內(nèi)容；管事離不開管戶，否則就沒有針對性和有效性。4．稅源管理基于信息化平臺(tái)的支撐。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅制完善程度和社會(huì)文化等因素的影響，稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)與分布總是處于不斷變化之中，舊的稅源不斷萎縮以至消失，新的稅源不斷產(chǎn)生并且壯大。一般說來，稅源是課稅的內(nèi)容，稅基是課稅的數(shù)量。在一定時(shí)期內(nèi)稅源既定條件下，應(yīng)征稅款主要取決于稅收優(yōu)惠政策程度和征管的能力與水平。如果說2004年征管會(huì)議之前，稅收征管改革的主要內(nèi)容和思路可以用“信息化加專業(yè)化”來概括的話，那么征管會(huì)議之后則可以用“科學(xué)化和精細(xì)化”來概括。信息化只是單獨(dú)指的是人們借助現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行管理的一種科學(xué)手段。因此，將征管改革的思路從信息化轉(zhuǎn)變到科學(xué)化是認(rèn)識(shí)論上的重大進(jìn)步。所以，從專業(yè)化轉(zhuǎn)變到精細(xì)化也是認(rèn)識(shí)論上的重要進(jìn)步。先是實(shí)行了征管、檢查兩分離或征收、管理、檢查三分離，解決了稅收專管員征、管、查三權(quán)集于一身，權(quán)利不受制約弊端的問題；建立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字”征管模式；其后是在此基礎(chǔ)上，提出了稅收工作要走“科技加管理”道路，征管工作要實(shí)現(xiàn)“信息化加專業(yè)化”的工作指導(dǎo)思想，啟動(dòng)了以信息化為基礎(chǔ)、以建立專業(yè)化現(xiàn)代征管新格局為目的的綜合征管改革。一些同志片面地認(rèn)為，實(shí)行納稅人自行申報(bào)就是坐等納稅人上門，放松了對納稅人的到戶管理和日常巡查；甚至錯(cuò)誤地認(rèn)為除稽查人員外，管理部門的人員不能下戶；部分地區(qū)在執(zhí)行過程中片面地強(qiáng)調(diào)稅收專管員從“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)變，致使管戶與管事相脫節(jié)；過分強(qiáng)調(diào)將工作重點(diǎn)放在集中征收和重點(diǎn)稽查上，忽視了稅收專管員對納稅人的日常管理，導(dǎo)致對稅源控管力度弱化，“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題凸現(xiàn)。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，要落實(shí)稅源管理的各項(xiàng)措施，切實(shí)解決‘淡化責(zé)任，疏于管理’的問題”。應(yīng)當(dāng)說，沒有信息化加專業(yè)化改革的提出與取得的成效，就沒有今天的科學(xué)化和精細(xì)化。我國人均GDP已達(dá)到1000美元以上，據(jù)最新公布的數(shù)據(jù)顯示，2005年我國人均GDP已達(dá)1700美元的較高水平。因此，追求“共同富?！?，構(gòu)建和諧社會(huì)，就自然成為當(dāng)今中國的共同遠(yuǎn)景。稅收作為國家主要的聚財(cái)手段、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿和參與社會(huì)分配的有效方式，未來在完善增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；調(diào)整和完善資源稅；實(shí)施燃油稅；穩(wěn)步推行物業(yè)稅等等稅制改革的同時(shí)，必須在管理上狠下工夫，堅(jiān)持聚財(cái)為國、執(zhí)法為民宗旨，大力推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)。1994年稅改之前，我國稅收年收入不過4000多億元。強(qiáng)化稅源管理是真正落實(shí)依法治稅思想的前提和基礎(chǔ)長期以來，在任務(wù)治稅環(huán)境下，造成稅收流失的因素很多，其中稅源不清、征管不力是主要因素之一。我們有條件也有必要通過強(qiáng)化稅源管理，在摸清稅源規(guī)模分布、把握稅源增長規(guī)律的基礎(chǔ)上科學(xué)編制稅收計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃治稅與依法治稅的統(tǒng)一，達(dá)到“依法征稅，應(yīng)收盡收”的目標(biāo)。稅源與實(shí)際稅收收入之間的差距則意味著稅收流失。稅源管理的任務(wù)，不僅在于能否將現(xiàn)實(shí)的稅源通過我們的征管轉(zhuǎn)化成國庫的稅收收入，更重要的在于能否搜尋、挖掘出潛在的稅源。目前，社會(huì)各界對稅收增長的速度與規(guī)模議論很多，認(rèn)為我國的稅收負(fù)擔(dān)太高了。%，如果考慮價(jià)格因素，去年GDP現(xiàn)價(jià)增幅是14%，與去年稅收增幅20%的差距就大大縮小了。以主要的稅種增值稅為例，增值稅對應(yīng)的稅基是工商業(yè)的增加值，其中，工業(yè)增值稅（占增值稅83%）對應(yīng)的稅基是工業(yè)增加值，%，工業(yè)增值稅增長19%，%，兩者增長基本同步。%，而2004年預(yù)繳稅款增長25%左右，差額部分轉(zhuǎn)到次年繳納，使得2005年一季度匯算清繳收入比較多，增幅達(dá)86%。但是，進(jìn)口體現(xiàn)在稅收上卻是增項(xiàng)，只要進(jìn)口，就會(huì)有稅收。%，%，拉動(dòng)稅收增長2個(gè)百分點(diǎn)。 “十五”期間，我國稅收收入持續(xù)較快增長，宏觀稅負(fù)逐年提高，%，但將我國的宏觀稅負(fù)與國外一些發(fā)達(dá)國家的宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較，我國的稅負(fù)仍屬于較低水平。%、%、%、%、%，比工業(yè)國家30%左右的平均稅負(fù)水平約低15個(gè)百分點(diǎn)。2004年，%，與這些國家宏觀稅負(fù)水平差距更大。強(qiáng)化稅源管理是提高納稅人稅法遵從度，構(gòu)建和諧稅收環(huán)境的有效途徑在納稅人自行申報(bào)納稅的征管模式下，稅款征收在相當(dāng)大的程度上取決于納稅人對稅法的遵從度。許多國家都認(rèn)同要根據(jù)稅收征管潛力確定稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作目標(biāo)。研究挖掘稅收潛力，減少稅收流失，是世界各國的共識(shí)，是大勢所趨。戶籍管理這里所說的戶籍管理包括稅務(wù)登記管理（設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記以及未按期報(bào)備會(huì)計(jì)核算或銀行賬號情況的管理等內(nèi)容）、稅源登記管理（房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅、車船使用（牌照）稅相關(guān)稅源信息及外籍人員相關(guān)信息的登記管理等內(nèi)容）和戶籍巡查管理（戶籍日常巡查、停（歇）業(yè)戶巡查和非正常戶巡查等內(nèi)容）以及核定認(rèn)定管理（一般納稅人資格認(rèn)定、出口退稅資格認(rèn)定、委托代征資格認(rèn)定和享受優(yōu)惠政策企業(yè)資格認(rèn)定管理等內(nèi)容）。二是要充分利用組織機(jī)構(gòu)代碼信息覆蓋面全的特點(diǎn)，及時(shí)清分下發(fā)各級基層單位，為未辦理稅務(wù)登記的納稅人通過電話、短信等方式進(jìn)行提示服務(wù)；對已辦理稅務(wù)登記的納稅人信息變更情況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。稅收管理員制度稅收管理員是強(qiáng)化稅源管理的組織載體，也是主要抓手。對這兩個(gè)問題，一是要科學(xué)界定稅收管理員職責(zé)，解決三個(gè)不可替代的問題，為管理員減負(fù)：第一，稅收管理員不能替代辦稅服務(wù)廳的職能；第二，稅收管理員不能替代稅務(wù)稽查的職能，劃清日常檢查和稽查的職責(zé)；第三，稅收管理員不能替代納稅人的法律責(zé)任和義務(wù)?？v觀國內(nèi)外納稅評估的發(fā)展過程，大體經(jīng)歷了有淺入深的三個(gè)階段。從近來的各地實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，拓寬信息渠道，特別是拓寬各有關(guān)行業(yè)管理部門的信息渠道，對于開展評估工作十分有效；四是抓好評估案例的總結(jié)，組織案例教學(xué)。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實(shí)，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化稅源管理。在對稅收增長作一般性宏觀分析的同時(shí)，要對影響稅收增幅的原因進(jìn)行深層次的分析，從而在總體上判斷它的縱向與橫向變化趨勢，指導(dǎo)強(qiáng)化稅源管理的著力方向。其三是加強(qiáng)對納稅戶的評估。在這方面，湖南、山東國稅都進(jìn)行了有益的探索。稅收征管數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用隨著稅收信息化建設(shè)步伐的不斷加快，各地的數(shù)據(jù)庫中積累了大量的稅源數(shù)據(jù)，征管數(shù)據(jù)的分布也由原來的區(qū)縣集中過渡到省級集中。一是建立數(shù)據(jù)采集、加工、反饋等數(shù)據(jù)應(yīng)用管理規(guī)范，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流和信息流的規(guī)范對接和有效融合，理順數(shù)據(jù)分析處理操作流程，規(guī)范操作管理。有的地區(qū)在這方面也進(jìn)行了有益的探索。在同一行業(yè)中選擇三年或三年以上通過稅務(wù)稽查未發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅行為的依法納稅并且正常經(jīng)營的企業(yè)，計(jì)算其稅負(fù)，并作為本行業(yè)內(nèi)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，與行業(yè)內(nèi)其余企業(yè)的稅負(fù)情況進(jìn)行對比，如果高于或者低于這個(gè)比率，則說明企業(yè)納稅存在異常。 納稅服務(wù)納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化必然要求稅收服務(wù)的科