【正文】 展，稅收收入逐年增長尤其是近幾年更是大幅度穩(wěn)定增長，相繼邁上2萬億元、2．5萬億元和3萬億元的新臺階，今年前三個季度實現(xiàn)稅收28420億元，各項稅收事業(yè)取得長足進步。這樣巨大的飛躍，既為現(xiàn)代稅收征管從量變到質(zhì)變奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)，也為其創(chuàng)造了條件。但是，應當看到當經(jīng)濟發(fā)展到一定程度，單純地靠經(jīng)濟自然增長來拓展稅收收入增長的空間已經(jīng)越來越狹小，若要在稅收基數(shù)逐年增大的前提條件下，繼續(xù)保持較高的稅收收入增長速度，為國民經(jīng)濟的發(fā)展不斷提供強有力的支持，解決的辦法只有一個，就是強化稅源管理，依靠對稅源的深度發(fā)掘，最大限度地做到應收盡收。強化稅源管理是真正落實依法治稅思想的前提和基礎(chǔ)長期以來，在任務治稅環(huán)境下，造成稅收流失的因素很多，其中稅源不清、征管不力是主要因素之一。由于稅務機關(guān)不掌握稅源情況及其變化趨勢，稅收收入計劃編制方法一直采用了基數(shù)增長法，帶有較強的主觀性和盲目性。有的地區(qū)出現(xiàn)了有意涵養(yǎng)稅源、有稅不收的現(xiàn)象；有的地區(qū)，則存在著不顧稅源潛力，征收過頭稅現(xiàn)象，這些都是對依法治稅的沖擊，在一定程度上損害了稅法的嚴肅性，妨礙了稅收作用的有效發(fā)揮，相當程度上也是對公平競爭的市場經(jīng)濟秩序的破壞。近幾年在稅收收入大幅增長的背景下，我國稅收征管工作已經(jīng)從追求規(guī)模和速度轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量和效率，從相對粗放型的“任務管稅”向科學化、精細化的稅源管理治稅轉(zhuǎn)變。我們有條件也有必要通過強化稅源管理，在摸清稅源規(guī)模分布、把握稅源增長規(guī)律的基礎(chǔ)上科學編制稅收計劃，實現(xiàn)計劃治稅與依法治稅的統(tǒng)一，達到“依法征稅，應收盡收”的目標。稅源管理既是稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)，也是當前稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，只有通過強化稅源管理，摸清稅源形成環(huán)節(jié)和規(guī)模分布，才能從根本上實現(xiàn)依法治稅。強化稅源管理是檢驗稅務機關(guān)能力的試金石大家都知道，經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟發(fā)展是稅收的根本源泉，但稅源從嚴格意義上說并不等于稅收。稅源只有通過稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅收。稅源與實際稅收收入之間的差距則意味著稅收流失。差距越大，流失的可能性越大，說明征管能力和水平越低，反之說明征管能力和水平越高。因此，判斷稅收征管能力高低，不能僅看稅收收入任務的多寡，而應更為看重對稅源的掌握和挖掘能力。采用各種行之有效的方法，盡可能多地、全面地掌握稅源的規(guī)模與分布、掌握稅基的構(gòu)成與變化特點，將實際征收數(shù)盡力接近應征數(shù)，減少稅收與稅源之間的差距就成為了我們必須認真研究的課題，也是今后我們稅收征管的主要任務。稅源管理的任務，不僅在于能否將現(xiàn)實的稅源通過我們的征管轉(zhuǎn)化成國庫的稅收收入，更重要的在于能否搜尋、挖掘出潛在的稅源。應當說，這是我們收稅人應當練就的真“功夫”！近年來，我國的稅收形勢一直很好，而且稅負一直高于GDP的增長。為什么還要強調(diào)加強稅源管理呢？近年來，我國稅收收入的確保持了穩(wěn)定較快增長的趨勢，一方面應當看到這是是國民經(jīng)濟快速增長和企業(yè)效益大幅度提高的直接反映。另一方面與各級黨委政府、社會各界對稅收工作的支持；全國稅務系統(tǒng)推進依法治稅、加強稅收征管也是分不開的。目前，社會各界對稅收增長的速度與規(guī)模議論很多，認為我國的稅收負擔太高了。以2005年為例來分析，當年稅收增長20%，從表面上看，高于GDP增長近10個百分點。近幾年來稅收收入增長大大高于同期GDP增長的原因是多方面的，主要有以下幾方面：一是價格因素和統(tǒng)計口徑上存在差異。稅收是按照現(xiàn)價計算征收的，稅收增長率是按現(xiàn)價計算的，而GDP增長率是按照不變價或者叫可比價核算的。%，如果考慮價格因素，去年GDP現(xiàn)價增幅是14%，與去年稅收增幅20%的差距就大大縮小了。二是GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間有差異。GDP由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成，而稅收主要來源于二、三產(chǎn)業(yè)，特別是來源于第二產(chǎn)業(yè)。去年第一、二、%、%%，如果把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值現(xiàn)價增長要高于總的GDP現(xiàn)價增長，與稅收的現(xiàn)價增幅差距還會進一步縮小。以主要的稅種增值稅為例，增值稅對應的稅基是工商業(yè)的增加值，其中，工業(yè)增值稅（占增值稅83%）對應的稅基是工業(yè)增加值，%，工業(yè)增值稅增長19%，%，兩者增長基本同步。營業(yè)稅也是我國的一個主要稅種，去年營業(yè)稅增量中幾乎有一半來自房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)。%，%%，大體上與稅基對應。再看企業(yè)所得稅，也是去年增收比較多的一個稅種，%，首先得益于企業(yè)實現(xiàn)利潤保持比較快的增長，%，預繳當年所得稅也增長了23%。%，而2004年預繳稅款增長25%左右，差額部分轉(zhuǎn)到次年繳納，使得2005年一季度匯算清繳收入比較多，增幅達86%。因此，去年企業(yè)所得稅增幅相對比較高。三是外貿(mào)進出口對GDP增長與稅收增長的作用的影響不一樣。外貿(mào)在GDP中核算的是進出口凈值（出口減進口），即進口作減項，出口作增項，所以進口數(shù)量越多，對于GDP減去的數(shù)字就越多。但是，進口體現(xiàn)在稅收上卻是增項，只要進口，就會有稅收。這個一增一減差距就大了。因此，外貿(mào)進口實際對GDP和稅收增長起相反的影響。如2004年進口增長36%，%。%，%，拉動稅收增長2個百分點。而出口退稅不從稅收收入中扣除作沖減財政收入處理，這也是稅收收入增幅高于GDP增幅的一個因素。四是累進稅率制度對個人所得稅收入的影響。我國個人所得稅中的工資、薪金所得實行九級超額累進稅率，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和承包承租所得實行五級超額累進稅率，這樣當應稅所得達到一定規(guī)模時，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長，導致個人所得稅增幅往往會高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。 “十五”期間，我國稅收收入持續(xù)較快增長，宏觀稅負逐年提高，%，但將我國的宏觀稅負與國外一些發(fā)達國家的宏觀稅負進行比較，我國的稅負仍屬于較低水平。宏觀稅負是指一定時期特定地區(qū)的稅收收入與其相應的國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比值。根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）對國家的分類，我們對23個工業(yè)國家和14個發(fā)展中國家的宏觀稅負進行比較分析。從不含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負看：2000年—2003年，%、%、%、%。%、%、%、%、%，比工業(yè)國家30%左右的平均稅負水平約低15個百分點。20002002年，%、%、%。與發(fā)展中國家比，我國宏觀稅負也是較低的。從含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負看：1990年—2002年，工業(yè)國家含社會保障稅的宏觀稅負為37%—41%，同期發(fā)展中國家含社會保障稅的宏觀稅負為26%—29%。2004年，%，與這些國家宏觀稅負水平差距更大。因此，通過上述稅收負擔分析和與國際比較，如果應用國際通行的辦法比較稅收收入占GDP的比重，按國際貨幣基金組織統(tǒng)計資料測算的話，我國的宏觀稅負與國際水平比是比較低的。所以說，總局提出強化稅源管理是有清醒地、科學地分析基礎(chǔ)的，不是憑空而來的想象或一時的頭腦發(fā)熱。我們的稅收潛力還很大，必須居安思危，眼睛向內(nèi)，加強稅源管理。強化稅源管理是提高納稅人稅法遵從度，構(gòu)建和諧稅收環(huán)境的有效途徑在納稅人自行申報納稅的征管模式下，稅款征收在相當大的程度上取決于納稅人對稅法的遵從度。稅務機關(guān)通過落實信息化條件下的稅收管理員制度和評估分析、稅務約談和實地調(diào)查核實等稅源管理工作，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯誤和異常問題，將納稅人目前大量存在的計算錯誤、理解偏差等非主觀性問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地防范征納雙方的稅收風險，降低征納成本，緩解征納矛盾；同時，對涉嫌偷逃騙稅行為的及時移交稅務稽查查處，加之后續(xù)的納稅信用等級評定等管理工作，發(fā)揮積極引導和懲戒威懾的合力，實現(xiàn)嚴格執(zhí)法與人性化服務管理的統(tǒng)一，從而有效提高納稅人的稅法遵從度，實現(xiàn)強化管理和優(yōu)化服務的雙贏，對創(chuàng)造征納雙方良性互動的和諧稅收環(huán)境乃至推動和諧社會的建設(shè)都具有長遠而深刻的重要意義。強化稅源管理是國際稅收發(fā)展的大勢所趨目前國際稅收管理的趨勢是：一些經(jīng)濟發(fā)達、稅收征管水平較高的國家也開始將目光從盯緊稅務機關(guān)內(nèi)部制定稅收的收入指標轉(zhuǎn)向盯緊稅源，將挖掘“稅收征管潛力”和“減少稅收流失”作為重要的參考指標，以此來衡量本國稅收管理的真實水準。這說明我們強調(diào)的稅源管理是符合國際發(fā)展趨勢的，也是稅收征管理念的提升，正在與國際接軌。許多國家都認同要根據(jù)稅收征管潛力確定稅務機關(guān)的工作目標。“稅務機關(guān)的使命是確保納稅人正確履行納稅義務，依法征收并做到應收盡收”。因此，稅務機關(guān)在確定工作目標時，應將“稅收征管潛力”作為重要的參考變量。在這里，“稅收征管潛力”也可以理解為“稅源管理潛力”。研究挖掘稅收潛力，減少稅收流失，是世界各國的共識，是大勢所趨。綜上所述，總結(jié)歷史經(jīng)驗和改革經(jīng)驗，順應社會潮流和稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，不失時機地提出按照科學化、精細化管理要求，強化稅源管理的重要課題是有著深刻歷史意義和現(xiàn)實意義的。我們必須提高認識，強化稅源分析，積極主動地探索和研究適合我國國情的稅收征管方法，切實把強化稅源管理落到實處。（六）稅源管理的主要內(nèi)容稅源管理的內(nèi)容非常豐富和廣泛的，貫穿于稅收征管全過程，建立稅源管理相關(guān)制度，包括稅收管理員管戶制度、分類管理制度；、業(yè)務重組、流程優(yōu)化、簡化程序；稅務登記，戶籍管理；發(fā)票及稅控裝置的管理；減免緩抵退稅審批、認定核定管理；采集、應用和維護征管數(shù)據(jù)，進行稅收分析、稅源和稅負分析；納稅評估和稅務檢查，處理違法違章行為；納稅服務，進行稅法宣傳、輔導、政策送達；信息化建設(shè)等等，這里我講一下當前稅源管理要做的主要工作。戶籍管理這里所說的戶籍管理包括稅務登記管理（設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記以及未按期報備會計核算或銀行賬號情況的管理等內(nèi)容）、稅源登記管理（房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅、車船使用（牌照）稅相關(guān)稅源信息及外籍人員相關(guān)信息的登記管理等內(nèi)容）和戶籍巡查管理（戶籍日常巡查、停（歇）業(yè)戶巡查和非正常戶巡查等內(nèi)容）以及核定認定管理（一般納稅人資格認定、出口退稅資格認定、委托代征資格認定和享受優(yōu)惠政策企業(yè)資格認定管理等內(nèi)容）。全面掌握納稅人的戶籍情況，是做好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理工作的基礎(chǔ)。一是要充分利用經(jīng)濟普查資料、工商部門的企業(yè)基礎(chǔ)信息、質(zhì)檢部門的組織機構(gòu)代碼信息，結(jié)合稅務登記換證，全面核對、清理漏管戶。同時，要不斷拓展政府部門間的互聯(lián)互通，逐步實現(xiàn)各類企業(yè)及個體工商戶、事業(yè)單位和社團組織登記信息共享，解決長期以來稅務登記信息與各類法人及非法人登記信息不對稱的問題。二是要充分利用組織機構(gòu)代碼信息覆蓋面全的特點，及時清分下發(fā)各級基層單位，為未辦理稅務登記的納稅人通過電話、短信等方式進行提示服務；對已辦理稅務登記的納稅人信息變更情況實施動態(tài)監(jiān)控。三是要在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時，定期開展巡查，組織人力走街串巷、走村串戶，使得兩者有機結(jié)合，查找漏征漏管戶，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動情況。四是堅持完善國稅、地稅協(xié)調(diào)配合機制，相互銜接，相互制約，相互促進。今年，全面換發(fā)稅務登記證的工作正在進行之中，要通過此次換證，維護和充實已有稅務登記信息，進一步鞏固稅源管理的基礎(chǔ)。稅收管理員制度稅收管理員是強化稅源管理的組織載體，也是主要抓手?？偩侄愂展芾韱T制度下發(fā)之后，各地相繼進行了貫徹落實。當前，迫切需要解決的問題主要是稅收管理員在強化稅源管理工作中的 “一多一少”和“一高一低”的矛盾?！耙欢嘁簧佟本褪菓舳嗳松伲耙桓咭坏汀本褪枪ぷ饕蟾吆退刭|(zhì)低的問題。對這兩個問題，一是要科學界定稅收管理員職責，解決三個不可替代的問題，為管理員減負：第一，稅收管理員不能替代辦稅服務廳的職能；第二，稅收管理員不能替代稅務稽查的職能，劃清日常檢查和稽查的職責；第三，稅收管理員不能替代納稅人的法律責任和義務。二是要選拔素質(zhì)高、能力強的同志充實管理員隊伍，同時加強培訓，引入能級管理等激勵機制等來解決這個問題。三是要借助現(xiàn)代化信息化手段，積極探索開發(fā)管理員平臺，利用計算機技術(shù)進行自動化管理，并輔之以作業(yè)標準和作業(yè)指南，從而將稅收管理員從繁雜重復的手工作業(yè)中解放出來（下面我還將專門講這個問題，這里不在贅述）。納稅評估納稅評估是一項國際通行的稅收征管制度，在我國尚處于起步和探索階段?？v觀國內(nèi)外納稅評估的發(fā)展過程，大體經(jīng)歷了有淺入深的三個階段。第一階段是“單一指標簡單預警法”；第二階段是“多項指標綜合分析法；第三階段“經(jīng)濟數(shù)學模型估算法”。在我國，前兩個階段的分析方法已被普遍采用，這對于科學分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發(fā)揮了積極作用。當前，納稅評估工作的主要任務，一是要進一步完善評估指標體系；二是積極探索建立評估平臺，開發(fā)應用評估模型，以深化評估工作；三是要拓展評估信息的來源渠道。從近來的各地實踐經(jīng)驗來看，拓寬信息渠道，特別是拓寬各有關(guān)行業(yè)管理部門的信息渠道，對于開展評估工作十分有效；四是抓好評