【正文】 展，稅收收入逐年增長(zhǎng)尤其是近幾年更是大幅度穩(wěn)定增長(zhǎng)，相繼邁上2萬億元、2．5萬億元和3萬億元的新臺(tái)階，今年前三個(gè)季度實(shí)現(xiàn)稅收28420億元，各項(xiàng)稅收事業(yè)取得長(zhǎng)足進(jìn)步。這樣巨大的飛躍，既為現(xiàn)代稅收征管從量變到質(zhì)變奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)，也為其創(chuàng)造了條件。但是，應(yīng)當(dāng)看到當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，單純地靠經(jīng)濟(jì)自然增長(zhǎng)來拓展稅收收入增長(zhǎng)的空間已經(jīng)越來越狹小，若要在稅收基數(shù)逐年增大的前提條件下，繼續(xù)保持較高的稅收收入增長(zhǎng)速度，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷提供強(qiáng)有力的支持，解決的辦法只有一個(gè)，就是強(qiáng)化稅源管理，依靠對(duì)稅源的深度發(fā)掘，最大限度地做到應(yīng)收盡收。強(qiáng)化稅源管理是真正落實(shí)依法治稅思想的前提和基礎(chǔ)長(zhǎng)期以來，在任務(wù)治稅環(huán)境下，造成稅收流失的因素很多，其中稅源不清、征管不力是主要因素之一。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握稅源情況及其變化趨勢(shì)，稅收收入計(jì)劃編制方法一直采用了基數(shù)增長(zhǎng)法，帶有較強(qiáng)的主觀性和盲目性。有的地區(qū)出現(xiàn)了有意涵養(yǎng)稅源、有稅不收的現(xiàn)象；有的地區(qū)，則存在著不顧稅源潛力，征收過頭稅現(xiàn)象，這些都是對(duì)依法治稅的沖擊，在一定程度上損害了稅法的嚴(yán)肅性，妨礙了稅收作用的有效發(fā)揮，相當(dāng)程度上也是對(duì)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的破壞。近幾年在稅收收入大幅增長(zhǎng)的背景下，我國(guó)稅收征管工作已經(jīng)從追求規(guī)模和速度轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量和效率，從相對(duì)粗放型的“任務(wù)管稅”向科學(xué)化、精細(xì)化的稅源管理治稅轉(zhuǎn)變。我們有條件也有必要通過強(qiáng)化稅源管理，在摸清稅源規(guī)模分布、把握稅源增長(zhǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)上科學(xué)編制稅收計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃治稅與依法治稅的統(tǒng)一，達(dá)到“依法征稅，應(yīng)收盡收”的目標(biāo)。稅源管理既是稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)，也是當(dāng)前稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，只有通過強(qiáng)化稅源管理，摸清稅源形成環(huán)節(jié)和規(guī)模分布，才能從根本上實(shí)現(xiàn)依法治稅。強(qiáng)化稅源管理是檢驗(yàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)能力的試金石大家都知道，經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅收的根本源泉，但稅源從嚴(yán)格意義上說并不等于稅收。稅源只有通過稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅收。稅源與實(shí)際稅收收入之間的差距則意味著稅收流失。差距越大，流失的可能性越大，說明征管能力和水平越低，反之說明征管能力和水平越高。因此，判斷稅收征管能力高低，不能僅看稅收收入任務(wù)的多寡，而應(yīng)更為看重對(duì)稅源的掌握和挖掘能力。采用各種行之有效的方法，盡可能多地、全面地掌握稅源的規(guī)模與分布、掌握稅基的構(gòu)成與變化特點(diǎn)，將實(shí)際征收數(shù)盡力接近應(yīng)征數(shù)，減少稅收與稅源之間的差距就成為了我們必須認(rèn)真研究的課題，也是今后我們稅收征管的主要任務(wù)。稅源管理的任務(wù)，不僅在于能否將現(xiàn)實(shí)的稅源通過我們的征管轉(zhuǎn)化成國(guó)庫的稅收收入，更重要的在于能否搜尋、挖掘出潛在的稅源。應(yīng)當(dāng)說，這是我們收稅人應(yīng)當(dāng)練就的真“功夫”！近年來，我國(guó)的稅收形勢(shì)一直很好，而且稅負(fù)一直高于GDP的增長(zhǎng)。為什么還要強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)稅源管理呢？近年來，我國(guó)稅收收入的確保持了穩(wěn)定較快增長(zhǎng)的趨勢(shì)，一方面應(yīng)當(dāng)看到這是是國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)和企業(yè)效益大幅度提高的直接反映。另一方面與各級(jí)黨委政府、社會(huì)各界對(duì)稅收工作的支持；全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)稅收征管也是分不開的。目前，社會(huì)各界對(duì)稅收增長(zhǎng)的速度與規(guī)模議論很多，認(rèn)為我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)太高了。以2005年為例來分析，當(dāng)年稅收增長(zhǎng)20%，從表面上看，高于GDP增長(zhǎng)近10個(gè)百分點(diǎn)。近幾年來稅收收入增長(zhǎng)大大高于同期GDP增長(zhǎng)的原因是多方面的，主要有以下幾方面：一是價(jià)格因素和統(tǒng)計(jì)口徑上存在差異。稅收是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算征收的，稅收增長(zhǎng)率是按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，而GDP增長(zhǎng)率是按照不變價(jià)或者叫可比價(jià)核算的。%，如果考慮價(jià)格因素，去年GDP現(xiàn)價(jià)增幅是14%，與去年稅收增幅20%的差距就大大縮小了。二是GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間有差異。GDP由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成，而稅收主要來源于二、三產(chǎn)業(yè)，特別是來源于第二產(chǎn)業(yè)。去年第一、二、%、%%，如果把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)要高于總的GDP現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)，與稅收的現(xiàn)價(jià)增幅差距還會(huì)進(jìn)一步縮小。以主要的稅種增值稅為例，增值稅對(duì)應(yīng)的稅基是工商業(yè)的增加值，其中，工業(yè)增值稅（占增值稅83%）對(duì)應(yīng)的稅基是工業(yè)增加值，%，工業(yè)增值稅增長(zhǎng)19%，%，兩者增長(zhǎng)基本同步。營(yíng)業(yè)稅也是我國(guó)的一個(gè)主要稅種，去年?duì)I業(yè)稅增量中幾乎有一半來自房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)。%，%%，大體上與稅基對(duì)應(yīng)。再看企業(yè)所得稅，也是去年增收比較多的一個(gè)稅種，%，首先得益于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)保持比較快的增長(zhǎng)，%，預(yù)繳當(dāng)年所得稅也增長(zhǎng)了23%。%，而2004年預(yù)繳稅款增長(zhǎng)25%左右，差額部分轉(zhuǎn)到次年繳納，使得2005年一季度匯算清繳收入比較多，增幅達(dá)86%。因此，去年企業(yè)所得稅增幅相對(duì)比較高。三是外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)GDP增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的作用的影響不一樣。外貿(mào)在GDP中核算的是進(jìn)出口凈值（出口減進(jìn)口），即進(jìn)口作減項(xiàng)，出口作增項(xiàng)，所以進(jìn)口數(shù)量越多，對(duì)于GDP減去的數(shù)字就越多。但是，進(jìn)口體現(xiàn)在稅收上卻是增項(xiàng)，只要進(jìn)口，就會(huì)有稅收。這個(gè)一增一減差距就大了。因此，外貿(mào)進(jìn)口實(shí)際對(duì)GDP和稅收增長(zhǎng)起相反的影響。如2004年進(jìn)口增長(zhǎng)36%，%。%，%，拉動(dòng)稅收增長(zhǎng)2個(gè)百分點(diǎn)。而出口退稅不從稅收收入中扣除作沖減財(cái)政收入處理，這也是稅收收入增幅高于GDP增幅的一個(gè)因素。四是累進(jìn)稅率制度對(duì)個(gè)人所得稅收入的影響。我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和承包承租所得實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，這樣當(dāng)應(yīng)稅所得達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長(zhǎng)，導(dǎo)致個(gè)人所得稅增幅往往會(huì)高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。 “十五”期間，我國(guó)稅收收入持續(xù)較快增長(zhǎng)，宏觀稅負(fù)逐年提高，%，但將我國(guó)的宏觀稅負(fù)與國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家的宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較，我國(guó)的稅負(fù)仍屬于較低水平。宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期特定地區(qū)的稅收收入與其相應(yīng)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比值。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）對(duì)國(guó)家的分類，我們對(duì)23個(gè)工業(yè)國(guó)家和14個(gè)發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較分析。從不含社會(huì)保障稅或社?；鸬暮暧^稅負(fù)看：2000年—2003年，%、%、%、%。%、%、%、%、%，比工業(yè)國(guó)家30%左右的平均稅負(fù)水平約低15個(gè)百分點(diǎn)。20002002年，%、%、%。與發(fā)展中國(guó)家比，我國(guó)宏觀稅負(fù)也是較低的。從含社會(huì)保障稅或社?；鸬暮暧^稅負(fù)看：1990年—2002年，工業(yè)國(guó)家含社會(huì)保障稅的宏觀稅負(fù)為37%—41%，同期發(fā)展中國(guó)家含社會(huì)保障稅的宏觀稅負(fù)為26%—29%。2004年，%，與這些國(guó)家宏觀稅負(fù)水平差距更大。因此，通過上述稅收負(fù)擔(dān)分析和與國(guó)際比較，如果應(yīng)用國(guó)際通行的辦法比較稅收收入占GDP的比重，按國(guó)際貨幣基金組織統(tǒng)計(jì)資料測(cè)算的話，我國(guó)的宏觀稅負(fù)與國(guó)際水平比是比較低的。所以說，總局提出強(qiáng)化稅源管理是有清醒地、科學(xué)地分析基礎(chǔ)的，不是憑空而來的想象或一時(shí)的頭腦發(fā)熱。我們的稅收潛力還很大，必須居安思危，眼睛向內(nèi)，加強(qiáng)稅源管理。強(qiáng)化稅源管理是提高納稅人稅法遵從度，構(gòu)建和諧稅收環(huán)境的有效途徑在納稅人自行申報(bào)納稅的征管模式下，稅款征收在相當(dāng)大的程度上取決于納稅人對(duì)稅法的遵從度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過落實(shí)信息化條件下的稅收管理員制度和評(píng)估分析、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)等稅源管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯(cuò)誤和異常問題，將納稅人目前大量存在的計(jì)算錯(cuò)誤、理解偏差等非主觀性問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，緩解征納矛盾；同時(shí)，對(duì)涉嫌偷逃騙稅行為的及時(shí)移交稅務(wù)稽查查處，加之后續(xù)的納稅信用等級(jí)評(píng)定等管理工作，發(fā)揮積極引導(dǎo)和懲戒威懾的合力，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)法與人性化服務(wù)管理的統(tǒng)一，從而有效提高納稅人的稅法遵從度，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)的雙贏，對(duì)創(chuàng)造征納雙方良性互動(dòng)的和諧稅收環(huán)境乃至推動(dòng)和諧社會(huì)的建設(shè)都具有長(zhǎng)遠(yuǎn)而深刻的重要意義。強(qiáng)化稅源管理是國(guó)際稅收發(fā)展的大勢(shì)所趨目前國(guó)際稅收管理的趨勢(shì)是：一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅收征管水平較高的國(guó)家也開始將目光從盯緊稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部制定稅收的收入指標(biāo)轉(zhuǎn)向盯緊稅源，將挖掘“稅收征管潛力”和“減少稅收流失”作為重要的參考指標(biāo)，以此來衡量本國(guó)稅收管理的真實(shí)水準(zhǔn)。這說明我們強(qiáng)調(diào)的稅源管理是符合國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)的，也是稅收征管理念的提升，正在與國(guó)際接軌。許多國(guó)家都認(rèn)同要根據(jù)稅收征管潛力確定稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作目標(biāo)?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)的使命是確保納稅人正確履行納稅義務(wù)，依法征收并做到應(yīng)收盡收”。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定工作目標(biāo)時(shí)，應(yīng)將“稅收征管潛力”作為重要的參考變量。在這里，“稅收征管潛力”也可以理解為“稅源管理潛力”。研究挖掘稅收潛力，減少稅收流失，是世界各國(guó)的共識(shí)，是大勢(shì)所趨。綜上所述，總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)和改革經(jīng)驗(yàn)，順應(yīng)社會(huì)潮流和稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，不失時(shí)機(jī)地提出按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，強(qiáng)化稅源管理的重要課題是有著深刻歷史意義和現(xiàn)實(shí)意義的。我們必須提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化稅源分析，積極主動(dòng)地探索和研究適合我國(guó)國(guó)情的稅收征管方法，切實(shí)把強(qiáng)化稅源管理落到實(shí)處。（六）稅源管理的主要內(nèi)容稅源管理的內(nèi)容非常豐富和廣泛的，貫穿于稅收征管全過程，建立稅源管理相關(guān)制度，包括稅收管理員管戶制度、分類管理制度；、業(yè)務(wù)重組、流程優(yōu)化、簡(jiǎn)化程序；稅務(wù)登記，戶籍管理；發(fā)票及稅控裝置的管理；減免緩抵退稅審批、認(rèn)定核定管理；采集、應(yīng)用和維護(hù)征管數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅收分析、稅源和稅負(fù)分析；納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查，處理違法違章行為；納稅服務(wù)，進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)、政策送達(dá)；信息化建設(shè)等等，這里我講一下當(dāng)前稅源管理要做的主要工作。戶籍管理這里所說的戶籍管理包括稅務(wù)登記管理（設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及未按期報(bào)備會(huì)計(jì)核算或銀行賬號(hào)情況的管理等內(nèi)容）、稅源登記管理（房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅、車船使用（牌照）稅相關(guān)稅源信息及外籍人員相關(guān)信息的登記管理等內(nèi)容）和戶籍巡查管理（戶籍日常巡查、停（歇）業(yè)戶巡查和非正常戶巡查等內(nèi)容）以及核定認(rèn)定管理（一般納稅人資格認(rèn)定、出口退稅資格認(rèn)定、委托代征資格認(rèn)定和享受優(yōu)惠政策企業(yè)資格認(rèn)定管理等內(nèi)容）。全面掌握納稅人的戶籍情況，是做好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理工作的基礎(chǔ)。一是要充分利用經(jīng)濟(jì)普查資料、工商部門的企業(yè)基礎(chǔ)信息、質(zhì)檢部門的組織機(jī)構(gòu)代碼信息，結(jié)合稅務(wù)登記換證，全面核對(duì)、清理漏管戶。同時(shí)，要不斷拓展政府部門間的互聯(lián)互通，逐步實(shí)現(xiàn)各類企業(yè)及個(gè)體工商戶、事業(yè)單位和社團(tuán)組織登記信息共享，解決長(zhǎng)期以來稅務(wù)登記信息與各類法人及非法人登記信息不對(duì)稱的問題。二是要充分利用組織機(jī)構(gòu)代碼信息覆蓋面全的特點(diǎn)，及時(shí)清分下發(fā)各級(jí)基層單位，為未辦理稅務(wù)登記的納稅人通過電話、短信等方式進(jìn)行提示服務(wù)；對(duì)已辦理稅務(wù)登記的納稅人信息變更情況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。三是要在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時(shí)，定期開展巡查，組織人力走街串巷、走村串戶，使得兩者有機(jī)結(jié)合，查找漏征漏管戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動(dòng)情況。四是堅(jiān)持完善國(guó)稅、地稅協(xié)調(diào)配合機(jī)制，相互銜接，相互制約，相互促進(jìn)。今年，全面換發(fā)稅務(wù)登記證的工作正在進(jìn)行之中，要通過此次換證，維護(hù)和充實(shí)已有稅務(wù)登記信息，進(jìn)一步鞏固稅源管理的基礎(chǔ)。稅收管理員制度稅收管理員是強(qiáng)化稅源管理的組織載體，也是主要抓手。總局稅收管理員制度下發(fā)之后，各地相繼進(jìn)行了貫徹落實(shí)。當(dāng)前，迫切需要解決的問題主要是稅收管理員在強(qiáng)化稅源管理工作中的 “一多一少”和“一高一低”的矛盾?！耙欢嘁簧佟本褪菓舳嗳松伲耙桓咭坏汀本褪枪ぷ饕蟾吆退刭|(zhì)低的問題。對(duì)這兩個(gè)問題，一是要科學(xué)界定稅收管理員職責(zé)，解決三個(gè)不可替代的問題，為管理員減負(fù)：第一，稅收管理員不能替代辦稅服務(wù)廳的職能；第二，稅收管理員不能替代稅務(wù)稽查的職能，劃清日常檢查和稽查的職責(zé)；第三，稅收管理員不能替代納稅人的法律責(zé)任和義務(wù)。二是要選拔素質(zhì)高、能力強(qiáng)的同志充實(shí)管理員隊(duì)伍，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，引入能級(jí)管理等激勵(lì)機(jī)制等來解決這個(gè)問題。三是要借助現(xiàn)代化信息化手段，積極探索開發(fā)管理員平臺(tái)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行自動(dòng)化管理，并輔之以作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)指南，從而將稅收管理員從繁雜重復(fù)的手工作業(yè)中解放出來（下面我還將專門講這個(gè)問題，這里不在贅述）。納稅評(píng)估納稅評(píng)估是一項(xiàng)國(guó)際通行的稅收征管制度，在我國(guó)尚處于起步和探索階段?？v觀國(guó)內(nèi)外納稅評(píng)估的發(fā)展過程，大體經(jīng)歷了有淺入深的三個(gè)階段。第一階段是“單一指標(biāo)簡(jiǎn)單預(yù)警法”；第二階段是“多項(xiàng)指標(biāo)綜合分析法；第三階段“經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型估算法”。在我國(guó)，前兩個(gè)階段的分析方法已被普遍采用，這對(duì)于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。當(dāng)前，納稅評(píng)估工作的主要任務(wù)，一是要進(jìn)一步完善評(píng)估指標(biāo)體系；二是積極探索建立評(píng)估平臺(tái)，開發(fā)應(yīng)用評(píng)估模型，以深化評(píng)估工作；三是要拓展評(píng)估信息的來源渠道。從近來的各地實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，拓寬信息渠道，特別是拓寬各有關(guān)行業(yè)管理部門的信息渠道，對(duì)于開展評(píng)估工作十分有效；四是抓好評(píng)