【正文】 00年—2003年，%、%、%、%。在這里，“稅收征管潛力”也可以理解為“稅源管理潛力”?！耙欢嘁簧佟本褪菓舳嗳松?，“一高一低”就是工作要求高和素質低的問題。要加強稅收增長分析，也要加強稅收與相關經濟指標分析，重點是稅收收入與GDP的相關分析以及彈性系數分析，還包括分稅種與相應產業(yè)增加值的相關分析。要提升稅收科學化、精細化管理水平，必須拓展數據分析職能，設立數據處理分析崗位，科學劃分工作職責，規(guī)范運作模式，探索集約化處理、集成化應用、集中化控制的數據綜合利用辦法，通過建立數據處理分析的長效工作機制，實現數據資源的增值應用。具體地講，一是要深化納稅咨詢輔導服務。　　在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實“一機多票”推廣的同時，嚴格按照“標準化、市場化、行政監(jiān)督”的推行思路，認真貫徹推廣應用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的規(guī)定和要求，有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機。從管理對象看，是依法具有納稅義務和扣繳義務的單位和個人。當然，對在納稅評估和檢查過程中發(fā)現有涉嫌偷逃稅的案件應及時移交稽查部門查處。為做好日常的稅收征收管理工作，當時，在全國稅務機關普遍開展了四建活動，即建段專營（基層稅務專管人員以路段管理為主，具體執(zhí)行上是以公安派出所或街道、門牌號等為界址進行劃分，每一專管員以其工作能力決定管戶多少，一般在100戶左右）；建業(yè)歸檔（將各類工商業(yè)主按實際經營門類劃分其所屬行業(yè)，行業(yè)不同，稅務機關征收方式及確定的人員也不同）；建帳簿（要求各工商業(yè)主按規(guī)定建立會計帳簿，核算和反映實際生產經營額、所得額及資本額）；建發(fā)貨票（規(guī)定各座商、行商的攤販、均必須建立統(tǒng)一的發(fā)貨票，實行統(tǒng)一印制、統(tǒng)一編號、稅務蓋章、領銷登記的控管方式）。如幫聯(lián)系購買原材料、推銷產品、清收貨款等；負責所管戶一年一度的所得稅匯算清繳工作。由于這一征管模式明確了管理對象的自行申報納稅的基礎地位，凡財務制度健全的企業(yè)，其應繳的稅款均自行計算，自行到銀行繳納，即凡財務制度健全的企業(yè)，其應繳的稅款均自行計算、自行到銀行繳納；對財務制度不健全的企業(yè)和個體工商戶，則由其在法定的期限內到稅務機關申報、繳納，改變了長期以來專管員分戶專管諸事統(tǒng)理的傳統(tǒng)方式，實行按稅收征管事務分事項管理。二者區(qū)別所在：一是所處的社會經濟背景不同。四是職權范圍不同。 建立稅收管理員制度是全面提高稅收征管質量和效率的重要保證。（六）稅收管理員工作職責在不同時期，不同的稅收征管模式下，其工作職責是不一樣的。崗位輪換時應同時移交管戶資料，并對移交前的稅收執(zhí)法行為承擔責任。掌握基本寫作知識，對相關公文的文種體式、表達方式、語言風格、制作程序等做到熟練運用。因此，建立比較完善的稅收管理員制度，是強化稅源管理的必然要求，也是落實稅收管理科學化、精細化的必然結果，讓我們共同努力，建立起比較完善的稅收管理員制度，實現稅收管理的科學化、精細化。會運用一定的方法和程序，依法對所轄納稅人相關信息資料進行審核分析，從而對其申報的真實性、合理性進行綜合評定和處理。實行定期報告制度。稅收管理員履行稅源管理職責的過程，也是優(yōu)化納稅服務的過程，在稅源管理中擔任好“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”五員角色，寓管理于服務之中。這些都要求必須建立規(guī)范的稅收管理員制度來保證。三是所依托的手段不同。兩者之間的主要聯(lián)系： 二者共同之處：一是管理對象相同。隨著這一改革的逐步實施到位，在基層的稅收管理人員分為征管和檢查人員，或征收、管理和檢查人員，逐步淡化了專管員制度。60年代至70年代初，由于十年動亂，許多有效的管理制度遭到扼殺。（二）稅收管理員制度的發(fā)展與演變過程新中國成立以來，稅收管理員從名稱到管理職責到管理方式等，都在隨著稅收征管模式的演變而演變，隨著對納稅人的管理方式的變化而變化，在五十多年的歷史中，大致經歷了初建與逐步完善、改革、規(guī)范三個階段的發(fā)展與變化過程。有些地方片面地認為除稽查部門外，稅務管理部門是不能下戶檢查。分片管理是指在一個基層征收管理單位內，按照屬地管理原則，依據行政區(qū)劃（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、街道、社區(qū)等）或管轄區(qū)域內主要標志（鐵路、公路、河道等）為標準等進行具體劃分，以確定相應管理責任人的一種管理方式。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費者介入的“發(fā)票有獎”、“發(fā)票查詢”（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控收款機推廣結合起來，逐步建立“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行機器開票”的發(fā)票管理新機制，使得稅務監(jiān)督、消費者監(jiān)督、電子監(jiān)督三管齊下，養(yǎng)成“要發(fā)票，開真票”的社會氛圍，打壓“開假票，虛開票”的生存空間。通過分析各類宏觀經濟指標，如對GDP、社會消費品零售總額、工業(yè)增加值、工業(yè)用電量等每一經濟分指標，建立模型進行預測，測出單個指標對稅收指標的影響，再通過數學模型來確定每個經濟指標對稅收指標的影響程度，綜合分析這些指標和稅收指標的相關彈性系數，研究宏觀經濟和稅收之間的關聯(lián)度，通過經濟的發(fā)展趨勢來預測稅收的發(fā)展趨勢，預測一個地區(qū)或者行業(yè)的納稅能力，從而使組織稅收收入工作建立在客觀經濟稅源的基礎上，把“依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的組織收入原則落實到稅源管理工作中。；如計算增值稅抵頂留抵稅額和應納稅所得彌補虧損。建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。今年，全面換發(fā)稅務登記證的工作正在進行之中，要通過此次換證，維護和充實已有稅務登記信息，進一步鞏固稅源管理的基礎。這說明我們強調的稅源管理是符合國際發(fā)展趨勢的，也是稅收征管理念的提升，正在與國際接軌。我國個人所得稅中的工資、薪金所得實行九級超額累進稅率，個體工商戶生產經營和承包承租所得實行五級超額累進稅率，這樣當應稅所得達到一定規(guī)模時，適用稅率提高從而使稅收收入呈現跳躍式增長，導致個人所得稅增幅往往會高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。去年第一、二、%、%%，如果把第一產業(yè)的增加值去掉，第二、三產業(yè)增加值現價增長要高于總的GDP現價增長，與稅收的現價增幅差距還會進一步縮小。稅源只有通過稅收征管才能轉化為稅收?！督ㄗh》對今后五年我國稅收改革也提出明確的要求，即要實行有利于經濟增長方式轉變、科技進步和能源資源節(jié)約的財稅制度。在2004 年的全國稅收征管工作會上，謝局長提出了新時期稅收征管工作的指導思想和總體要求，指出：“強化管理，既是對稅收征管的總要求，貫穿于稅收征管模式規(guī)定的各個管理環(huán)節(jié)，也是對應于征管查分工，要加強稅源管理?？茖W化也包括了手段，其中很重要的就是現代科學的結晶信息化手段。二者都是稅收的構成要素。從稅務機關角度看，稅源管理與稅款征收、稅務稽查和法律救濟等工作關系密切。從稅收的支付角度或經濟角度講，稅源指支付稅收的財源。從微觀來看即是自然人或法人取得的收入，從宏觀來看即是一國的國民收入或國內生產總值，我們稱之為廣義稅源。從稅收人員角度看，稅源管理還包括對制定目標、標準、進行績效考核、規(guī)范和提高稅收人員執(zhí)法能力和綜合素質等內容。一般說來，稅源是課稅的內容，稅基是課稅的數量。因此，將征管改革的思路從信息化轉變到科學化是認識論上的重大進步。稅源管理是稅收征管的基礎性工作，要落實稅源管理的各項措施，切實解決‘淡化責任，疏于管理’的問題”。稅收作為國家主要的聚財手段、調節(jié)經濟的重要杠桿和參與社會分配的有效方式，未來在完善增值稅制度，實現增值稅轉型；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度；調整和完善資源稅；實施燃油稅；穩(wěn)步推行物業(yè)稅等等稅制改革的同時，必須在管理上狠下工夫，堅持聚財為國、執(zhí)法為民宗旨，大力推行科學化、精細化管理，強化稅源管理，優(yōu)化納稅服務。稅源與實際稅收收入之間的差距則意味著稅收流失。以主要的稅種增值稅為例，增值稅對應的稅基是工商業(yè)的增加值，其中，工業(yè)增值稅（占增值稅83%）對應的稅基是工業(yè)增加值，%，工業(yè)增值稅增長19%，%，兩者增長基本同步。 “十五”期間，我國稅收收入持續(xù)較快增長，宏觀稅負逐年提高，%，但將我國的宏觀稅負與國外一些發(fā)達國家的宏觀稅負進行比較，我國的稅負仍屬于較低水平。許多國家都認同要根據稅收征管潛力確定稅務機關的工作目標。稅收管理員制度稅收管理員是強化稅源管理的組織載體，也是主要抓手。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，強化稅源管理。稅收征管數據的有效應用隨著稅收信息化建設步伐的不斷加快，各地的數據庫中積累了大量的稅源數據，征管數據的分布也由原來的區(qū)縣集中過渡到省級集中。 納稅服務納稅服務是稅收征管工作的重要組成部分，是稅務機關的法定職責，稅收征管的科學化、精細化必然要求稅收服務的科學化、精細化，改進和優(yōu)化納稅服務，就是要實現管理與服務的有機結合，在強化稅源管理中提高服務水平，在優(yōu)化服務中加強稅收管理，以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高稅法遵從度為目標，不斷改進納稅服務工作。要抓住發(fā)票管理的關鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票“驗舊售新”工作。分類管理是指在一個基層征收管理單位內，按照屬地管理原則，依據納稅人年繳稅款數額或經營規(guī)模（資產總額）大小或所屬行業(yè)等標準進行具體劃分，以確定相應管理責任人的一種管理方式。稅收管理員要管住稅源，并做到精細化，下戶開展日常檢查是十分必要的。第一階段：初建與逐步完善階段（建國初期至80年代中期）解放初期，由于國家開展了對資本主義工商業(yè)、手工業(yè)、私營、個體經濟的改造，為支持、配合這一活動，1951年5月21日，稅務總局制定下發(fā)了《稅務人員駐廠辦事規(guī)則》，明確規(guī)定：駐廠人員辦理駐廠方貨物稅、印花稅、房地產稅及其它有關各稅之征收、檢查、報表及稅源管理事項。到70年代中期，才逐步恢復專管員制度。為了適應1994年全面的稅收制度的改革，各地稅務機關開始逐步進行稅收征管體制的改革，對以征管、檢查兩分離和征收、管理、檢查三分離為主要內容的征管模式進行改革和完善，許多省、市自全面推行了以管理對象自行申報的納稅制度，專管員的主要職責由管戶向管事轉變。均為按照國家有關規(guī)定負有納稅義務或負有扣繳稅款義務，以及稅務機關依法委托代征稅款的單位或個人；二是執(zhí)法依據相同。信息化時代到來之前，稅收專管員主要靠手工作業(yè)，管理質量和效率相對低下，信息不能廣泛共享。 建立稅收管理員制度是增強納稅服務質量的有效途徑。屬地與分類管理相結合?；鶎佣悇諜C關及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的日常管理與監(jiān)督，定期召開會議，聽取稅收管理員的工作匯報，研究分析稅源管理工作中存在的問題，總結“管戶”工作經驗，組織信息交流，加強對稅收管理員日常工作的指導與檢查。掌握稅收日常檢查、調查的一般方法。46 / 46。具備公文和執(zhí)法文書的應用寫作能力。具體輪換的時限由主管稅務機關根據實際情況確定。在此基礎上，根據稅源管理需要和納稅人實際情況，建立重點稅源“駐企管理”，非重點稅源“劃片管理”，集貿市場“專業(yè)管理”，非重點稅源、零散稅源和農村稅收“委托代征管理”、“巡回管理”的分類管理格局。推行稅收管理員制度，可以利用稅收管理員下戶管事時與納稅人面對面地提供有針對性的、個性化的服務，及時了解和解決納稅人辦稅過程中存在的困難和問題，做到及時溝通征納雙方情況，不斷提高納稅服務質量。更為重要的是，信息化手段在解放稅收管理員生產力的同時，也為稅收管理員的信息廣泛共享提供了交換平臺，為加強對稅收管理員的監(jiān)督和管理、強化對納稅人的管理與服務提供了充分條件。均以聚財為國、執(zhí)法為民宗旨，堅持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高稅收征管質量和效率，保護納稅人合法權益。特別是1997年國務院轉發(fā)了國家稅務總局制定的關于深化稅收征管改革的方案，在全國范圍內推行“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新的稅收征管模式。這一時期，專管員主要職責是：負責稅收政策的宣傳、講解與輔導；負責對所管戶的納稅鑒定、稅款催繳、違章處罰等項工作；負責對城鎮(zhèn)集體企業(yè)財務管理及財會人員的培訓；負責對所管戶的稅務促產工作。1951年6月召開的全國第一次直接稅業(yè)務會議指出：建立專責管理制度，以地區(qū)劃分，以納稅戶為單位，各稅結合進行管理。同時，還可以為納稅人提供個性化的服務，為納稅人排憂解難。稅收管理員制度的具