【正文】 因此，建立比較完善的稅收管理員制度，是強化稅源管理的必然要求，也是落實稅收管理科學化、精細化的必然結(jié)果，讓我們共同努力，建立起比較完善的稅收管理員制度，實現(xiàn)稅收管理的科學化、精細化。為使稅務(wù)機關(guān)的各類執(zhí)法文書標準化、規(guī)范化，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了統(tǒng)一的執(zhí)法文書式樣。二是依照規(guī)定的程序辦理。掌握基本寫作知識，對相關(guān)公文的文種體式、表達方式、語言風格、制作程序等做到熟練運用。會運用一定的方法和程序，依法對所轄納稅人相關(guān)信息資料進行審核分析，從而對其申報的真實性、合理性進行綜合評定和處理。具備基本業(yè)務(wù)素質(zhì)：稅收管理員應(yīng)具備基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)。實行執(zhí)法過錯責任追究制度。崗位輪換時應(yīng)同時移交管戶資料，并對移交前的稅收執(zhí)法行為承擔責任。實行定期報告制度。（七）稅收管理員的管理與監(jiān)督稅收管理員要嚴格按照所在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的管戶責任和工作要求開展工作；嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，履行崗位職責，自覺接受監(jiān)督。負責調(diào)查核實所管納稅人納稅申報各類有關(guān)事項的真實性和生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況，了解掌握欠稅納稅人處理資產(chǎn)等情況，定期定額納稅戶稅收定額的調(diào)查和初步核定等。（六）稅收管理員工作職責在不同時期，不同的稅收征管模式下，其工作職責是不一樣的。稅收管理員履行稅源管理職責的過程，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的過程，在稅源管理中擔任好“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”五員角色，寓管理于服務(wù)之中。管戶可以豐富管理的內(nèi)容，從具體事務(wù)入手，使管理更具針對性。（五）建立稅收管理員制度的原則建立稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，做到權(quán)力分離,職能分解,相互監(jiān)督,相互制約，相互配合。 建立稅收管理員制度是全面提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要保證。這些都要求必須建立規(guī)范的稅收管理員制度來保證。其中，強化管理是賦予新時期稅收工作新的工作重點，而要有效地實現(xiàn)強化征管的目的，必須通過建立稅收管理員制度。實行稅收管理員制度的目的，就是要把管事與管戶有機結(jié)合起來，既要充分發(fā)揮管事專業(yè)化、集約化、過程監(jiān)控的優(yōu)勢，也要重視發(fā)揮管戶綜合分析、直接監(jiān)控的作用，實現(xiàn)管事與管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。四是職權(quán)范圍不同。三是所依托的手段不同。在稅收專管員時代，稅收法制體系尚不健全，難以對稅收專管員的權(quán)力使用進行有效規(guī)范。多種所有制經(jīng)濟的共同發(fā)展，形成了不同的利益群體，征納雙方的博弈關(guān)系形成，利益沖突日漸凸現(xiàn)，對稅收工作及其稅收管理員自身素質(zhì)都提出了更高的要求。二者區(qū)別所在：一是所處的社會經(jīng)濟背景不同。兩者之間的主要聯(lián)系： 二者共同之處：一是管理對象相同。會后各地結(jié)合本地實際情況逐步開始建立稅收管理員制度，特別是2005年3月國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)（2005）40號文下發(fā)了《稅收管理員制度》，對稅收管理員的概念、主要工作職責、工作要求和管理與監(jiān)督等進行了明確。這是適應(yīng)當前社會主義市場經(jīng)濟客觀發(fā)展的需要，是依法治稅、準確掌握稅源、強化稅收征管基礎(chǔ)性工作的重要措施。由于這一征管模式明確了管理對象的自行申報納稅的基礎(chǔ)地位，凡財務(wù)制度健全的企業(yè)，其應(yīng)繳的稅款均自行計算，自行到銀行繳納，即凡財務(wù)制度健全的企業(yè)，其應(yīng)繳的稅款均自行計算、自行到銀行繳納；對財務(wù)制度不健全的企業(yè)和個體工商戶，則由其在法定的期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)申報、繳納，改變了長期以來專管員分戶專管諸事統(tǒng)理的傳統(tǒng)方式，實行按稅收征管事務(wù)分事項管理。隨著這一改革的逐步實施到位，在基層的稅收管理人員分為征管和檢查人員，或征收、管理和檢查人員，逐步淡化了專管員制度。1989年12月國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全國稅收征管改革的意見》。對上交利潤的，則稅利統(tǒng)管；城鎮(zhèn)小型集體企業(yè)、個體經(jīng)營者和集貿(mào)市場，實行按地段分工負責，各稅統(tǒng)管；對街道居委會及農(nóng)村周邊，則劃分專管片，各稅統(tǒng)管。如幫聯(lián)系購買原材料、推銷產(chǎn)品、清收貨款等；負責所管戶一年一度的所得稅匯算清繳工作。60年代至70年代初，由于十年動亂，許多有效的管理制度遭到扼殺。在日常具體征管上，貫徹“公私區(qū)別對待，繁簡不同”原則，對資本主義工商業(yè)嚴于個體手工業(yè)和小商販。到1953年改為定期定額征收方式，一定一年不變。為做好日常的稅收征收管理工作，當時，在全國稅務(wù)機關(guān)普遍開展了四建活動，即建段專營（基層稅務(wù)專管人員以路段管理為主，具體執(zhí)行上是以公安派出所或街道、門牌號等為界址進行劃分，每一專管員以其工作能力決定管戶多少，一般在100戶左右）；建業(yè)歸檔（將各類工商業(yè)主按實際經(jīng)營門類劃分其所屬行業(yè)，行業(yè)不同，稅務(wù)機關(guān)征收方式及確定的人員也不同）；建帳簿（要求各工商業(yè)主按規(guī)定建立會計帳簿，核算和反映實際生產(chǎn)經(jīng)營額、所得額及資本額）；建發(fā)貨票（規(guī)定各座商、行商的攤販、均必須建立統(tǒng)一的發(fā)貨票，實行統(tǒng)一印制、統(tǒng)一編號、稅務(wù)蓋章、領(lǐng)銷登記的控管方式）。（二）稅收管理員制度的發(fā)展與演變過程新中國成立以來，稅收管理員從名稱到管理職責到管理方式等，都在隨著稅收征管模式的演變而演變，隨著對納稅人的管理方式的變化而變化，在五十多年的歷史中，大致經(jīng)歷了初建與逐步完善、改革、規(guī)范三個階段的發(fā)展與變化過程。 四是認為“屬地管理”就是“按片管轄”。所謂管事就是按照管理的業(yè)務(wù)規(guī)程，對每一戶具體納稅事項進行有效的控管。當然，對在納稅評估和檢查過程中發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷逃稅的案件應(yīng)及時移交稽查部門查處。有些地方片面地認為除稽查部門外，稅務(wù)管理部門是不能下戶檢查。過去的專管員是“一人進廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”，存在工作環(huán)節(jié)封閉，權(quán)力不受制約，個人說了算的弊端。且不直接從事稅款征收（在交通不便的地區(qū)、農(nóng)村偏遠的地區(qū)和集貿(mào)市場除外）、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等事宜。從管理對象看，是依法具有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個人。分片管理是指在一個基層征收管理單位內(nèi)，按照屬地管理原則，依據(jù)行政區(qū)劃（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、街道、社區(qū)等）或管轄區(qū)域內(nèi)主要標志（鐵路、公路、河道等）為標準等進行具體劃分，以確定相應(yīng)管理責任人的一種管理方式。關(guān)于稅收管理員我講八個問題，一是稅收管理員制度的含義，二是稅收管理員制度的發(fā)展與演變，三是稅收管理員與稅收專管員的異同，四是建立稅收管理員制度的目的意義，五是建立稅收管理員制度的原則，六是稅收管理員的工作職責，七是稅收管理員的管理與監(jiān)督，八是稅收管理員的綜合素質(zhì)要求。為了考核執(zhí)法規(guī)范，設(shè)計了包括稅務(wù)登記率、納稅申報率、稅款入庫率、處罰率、欠稅率、結(jié)案率、案件移送率、強制執(zhí)行率等一系列指標，它們還可以分解為許多二級指標；為了考核征收率高低，設(shè)計了微觀稅負考核指標、宏觀稅負考核指標和稅收彈性等三類指標，也按需要分解成一系列二級指標；為了考核成本降低與否，從納稅成本和征稅成本兩個方面進行考核，并分解為一系列二級指標；社會滿意度方面主要考核執(zhí)法滿意度、服務(wù)滿意度，也分解為一系列二級指標（尚未正式下發(fā)，還在討論中）。　　在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實“一機多票”推廣的同時，嚴格按照“標準化、市場化、行政監(jiān)督”的推行思路，認真貫徹推廣應(yīng)用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的規(guī)定和要求，有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費者介入的“發(fā)票有獎”、“發(fā)票查詢”（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控收款機推廣結(jié)合起來，逐步建立“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩袡C器開票”的發(fā)票管理新機制，使得稅務(wù)監(jiān)督、消費者監(jiān)督、電子監(jiān)督三管齊下，養(yǎng)成“要發(fā)票，開真票”的社會氛圍，打壓“開假票，虛開票”的生存空間。首先要強化對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)、跨國公司、集團公司或者國內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營大企業(yè)等重點稅源的管理；其次積極開展納稅信用等級評定，對不同信用等級的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施；第三對集貿(mào)市場稅收實行分類管理，個體工商戶稅收定期定額推行電腦定稅，進一步規(guī)范和加強集貿(mào)市場稅收和個體稅收征收管理。該問題后面有同志專門講解，我就不具體講了。具體地講，一是要深化納稅咨詢輔導服務(wù)。通過分析各類宏觀經(jīng)濟指標，如對GDP、社會消費品零售總額、工業(yè)增加值、工業(yè)用電量等每一經(jīng)濟分指標，建立模型進行預(yù)測，測出單個指標對稅收指標的影響，再通過數(shù)學模型來確定每個經(jīng)濟指標對稅收指標的影響程度，綜合分析這些指標和稅收指標的相關(guān)彈性系數(shù)，研究宏觀經(jīng)濟和稅收之間的關(guān)聯(lián)度，通過經(jīng)濟的發(fā)展趨勢來預(yù)測稅收的發(fā)展趨勢，預(yù)測一個地區(qū)或者行業(yè)的納稅能力，從而使組織稅收收入工作建立在客觀經(jīng)濟稅源的基礎(chǔ)上，把“依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅”的組織收入原則落實到稅源管理工作中。如：一是運用“稅收負擔率”這個指標，縱向監(jiān)控企業(yè)發(fā)展變化情況，對企業(yè)的長期和短期經(jīng)濟情況進行分析，掌握企業(yè)的稅負情況和變化趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一時期的納稅異常問題，為稅源管理提供依據(jù)；二是橫向監(jiān)控行業(yè)稅負。綜合利用納稅申報、財務(wù)資料、發(fā)票信息、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)開展宏觀稅負、稅收彈性、收入與相關(guān)經(jīng)濟指標的關(guān)系分析等，為納稅評估、稅務(wù)稽查提供有效信息，進一步強化稅源管理。要提升稅收科學化、精細化管理水平，必須拓展數(shù)據(jù)分析職能，設(shè)立數(shù)據(jù)處理分析崗位，科學劃分工作職責，規(guī)范運作模式，探索集約化處理、集成化應(yīng)用、集中化控制的數(shù)據(jù)綜合利用辦法，通過建立數(shù)據(jù)處理分析的長效工作機制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的增值應(yīng)用。；如計算增值稅抵頂留抵稅額和應(yīng)納稅所得彌補虧損。其四是要在加強稅務(wù)稽查的同時，抓緊建立一套切實可行的復(fù)核和監(jiān)督機制，確保評估應(yīng)移送的案件全部移送稽查、稽查應(yīng)反饋的結(jié)果及時反饋，杜絕因管理員做好人和單位領(lǐng)導怕得罪人而不及時移送案件的行為，防止稽查結(jié)果不及時反饋情況的發(fā)生，真正實現(xiàn)以分析引導評估，以評估協(xié)助稽查，以稽查促進管理。重點是依據(jù)涉稅的相關(guān)經(jīng)濟指標，對某一稅種在某個行業(yè)或區(qū)域的稅源狀況、稅負水平及其變化趨勢進行監(jiān)測和分析評價，從而為納稅評估建立評估指標體系、科學確定預(yù)警值、篩選評估分析對象、進行評估分析提供科學依據(jù)。要加強稅收增長分析，也要加強稅收與相關(guān)經(jīng)濟指標分析，重點是稅收收入與GDP的相關(guān)分析以及彈性系數(shù)分析，還包括分稅種與相應(yīng)產(chǎn)業(yè)增加值的相關(guān)分析。建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。當前，納稅評估工作的主要任務(wù)，一是要進一步完善評估指標體系；二是積極探索建立評估平臺，開發(fā)應(yīng)用評估模型，以深化評估工作；三是要拓展評估信息的來源渠道。納稅評估納稅評估是一項國際通行的稅收征管制度，在我國尚處于起步和探索階段?！耙欢嘁簧佟本褪菓舳嗳松伲耙桓咭坏汀本褪枪ぷ饕蟾吆退刭|(zhì)低的問題。今年，全面換發(fā)稅務(wù)登記證的工作正在進行之中，要通過此次換證，維護和充實已有稅務(wù)登記信息，進一步鞏固稅源管理的基礎(chǔ)。同時，要不斷拓展政府部門間的互聯(lián)互通，逐步實現(xiàn)各類企業(yè)及個體工商戶、事業(yè)單位和社團組織登記信息共享，解決長期以來稅務(wù)登記信息與各類法人及非法人登記信息不對稱的問題。（六）稅源管理的主要內(nèi)容稅源管理的內(nèi)容非常豐富和廣泛的，貫穿于稅收征管全過程，建立稅源管理相關(guān)制度，包括稅收管理員管戶制度、分類管理制度；、業(yè)務(wù)重組、流程優(yōu)化、簡化程序；稅務(wù)登記，戶籍管理；發(fā)票及稅控裝置的管理；減免緩抵退稅審批、認定核定管理；采集、應(yīng)用和維護征管數(shù)據(jù)，進行稅收分析、稅源和稅負分析；納稅評估和稅務(wù)檢查，處理違法違章行為；納稅服務(wù)，進行稅法宣傳、輔導、政策送達；信息化建設(shè)等等，這里我講一下當前稅源管理要做的主要工作。在這里，“稅收征管潛力”也可以理解為“稅源管理潛力”。這說明我們強調(diào)的稅源管理是符合國際發(fā)展趨勢的，也是稅收征管理念的提升，正在與國際接軌。我們的稅收潛力還很大，必須居安思危，眼睛向內(nèi)，加強稅源管理。從含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負看：1990年—2002年，工業(yè)國家含社會保障稅的宏觀稅負為37%—41%，同期發(fā)展中國家含社會保障稅的宏觀稅負為26%—29%。從不含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負看：2000年—2003年，%、%、%、%。我國個人所得稅中的工資、薪金所得實行九級超額累進稅率，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和承包承租所得實行五級超額累進稅率，這樣當應(yīng)稅所得達到一定規(guī)模時，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長，導致個人所得稅增幅往往會高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。如2004年進口增長36%，%。外貿(mào)在GDP中核算的是進出口凈值（出口減進口），即進口作減項，出口作增項，所以進口數(shù)量越多，對于GDP減去的數(shù)字就越多。再看企業(yè)所得稅，也是去年增收比較多的一個稅種